2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)案例與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題1.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)按其發(fā)生額確認(rèn)。3.當(dāng)企業(yè)發(fā)生的虧損納稅調(diào)減額，可以在未來五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)后仍有余額的，可再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。4.企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，按照實(shí)際支付金額計(jì)入所得稅費(fèi)用。5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)算折舊額，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。6.企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷，按照稅法規(guī)定的攤銷年限和殘值率計(jì)算攤銷額，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。7.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的資本化條件計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。9.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。二、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是：A.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異的是：A.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)3.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的原因是：A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)4.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的原因是：A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的是：A.應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交消費(fèi)稅C.應(yīng)交企業(yè)所得稅D.應(yīng)交個(gè)人所得稅6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤的是：A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是：A.會(huì)計(jì)利潤B.所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目是：A.工資、薪金支出B.辦公費(fèi)C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.無形資產(chǎn)攤銷9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅調(diào)增的項(xiàng)目是：A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益D.投資收益10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅調(diào)減的項(xiàng)目是：A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益D.投資收益四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。資料：1.2024年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2.2024年度應(yīng)納稅調(diào)增項(xiàng)目：-非廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50萬元。-無形資產(chǎn)攤銷超過稅法規(guī)定年限的10萬元。-預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)20萬元。3.2024年度應(yīng)納稅調(diào)減項(xiàng)目：-非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益30萬元。-投資收益10萬元。4.遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。5.2024年度應(yīng)交所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)2024年度所得稅會(huì)計(jì)的處理。資料：1.2024年度，企業(yè)發(fā)生了一筆應(yīng)收賬款壞賬損失，會(huì)計(jì)上計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬元，稅法上不允許稅前扣除。2.2024年度，企業(yè)發(fā)生了一筆固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用加速折舊法。3.2024年度，企業(yè)發(fā)生了一筆非廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，稅法上不允許稅前扣除。4.2024年度，企業(yè)發(fā)生了一筆投資收益，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上計(jì)入投資收益。六、案例分析題要求：分析以下案例，回答企業(yè)如何進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。案例：某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元，稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額為900萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)未來三年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。本次試卷答案如下：一、判斷題1.正確。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。2.正確。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)按其發(fā)生額確認(rèn)。3.正確。企業(yè)發(fā)生的虧損納稅調(diào)減額，可以在未來五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)后仍有余額的，可再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。4.錯(cuò)誤。企業(yè)發(fā)生的職工薪酬，按照實(shí)際支付的金額計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定計(jì)算扣除。5.正確。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)算折舊額，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。6.正確。企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷，按照稅法規(guī)定的攤銷年限和殘值率計(jì)算攤銷額，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。7.正確。企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的資本化條件計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。8.正確。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。9.正確。企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。10.正確。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除后，計(jì)入所得稅費(fèi)用。二、單項(xiàng)選擇題1.C.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。2.D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。3.C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。4.A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。5.D.應(yīng)交個(gè)人所得稅。6.D.資產(chǎn)減值損失。7.D.遞延所得稅資產(chǎn)。8.D.無形資產(chǎn)攤銷。9.C.非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益。10.B.投資收益。三、計(jì)算題解析：1.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+應(yīng)納稅調(diào)增-應(yīng)納稅調(diào)減=1000+50+10+20-30-10=1000萬元。2.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000×25%=250萬元。3.遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn))×稅率=(30-50)×25%=-7.5萬元。4.所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250-7.5=242.5萬元。四、綜合題解析：1.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，稅法上不允許稅前扣除，因此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)上直線法計(jì)提折舊，稅法上加速折舊法，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。3.非廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，稅法上不允許稅前扣除，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。4.投資收益：會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上計(jì)入投資收益，不影響遞延所得稅。五、案例分析題解析：1.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤