2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題詳解與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用現(xiàn)金折扣方式銷售，以下說法正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣不影響企業(yè)的收入確認(rèn)B.現(xiàn)金折扣應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.現(xiàn)金折扣不影響企業(yè)的應(yīng)收賬款D.現(xiàn)金折扣應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的銷售費(fèi)用2.下列關(guān)于增值稅的說法，不正確的是（）。A.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中增加的價(jià)值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即增值稅稅額不包括在商品價(jià)格之中D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他單位C.企業(yè)所得稅的稅率是25%D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，不正確的是（）。A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅B.個(gè)人所得稅的納稅人是具有中國(guó)國(guó)籍的個(gè)人C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的是（）。A.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括所有房屋C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，按照規(guī)定稅額向土地使用者征收的一種稅收B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是固定的D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的實(shí)際使用面積7.下列關(guān)于車船稅的說法，不正確的是（）。A.車船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅B.車船稅的征稅范圍包括所有車船C.車船稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率D.車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的計(jì)稅價(jià)值或租金收入8.下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅B.印花稅的征稅范圍包括所有書立、領(lǐng)受的憑證C.印花稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證的金額或數(shù)量9.下列關(guān)于契稅的說法，不正確的是（）。A.契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)承受的單位和個(gè)人征收的一種稅收B.契稅的征稅范圍包括土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移C.契稅的稅率是固定的D.契稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移的金額10.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，不正確的是（）。A.耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅收B.耕地占用稅的征稅范圍包括占用耕地的單位和個(gè)人C.耕地占用稅的稅率是固定的D.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物2.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.企業(yè)投資所得C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.企業(yè)清算所得3.下列屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.利息、股息、紅利所得4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.企業(yè)自用房屋B.個(gè)人自用房屋C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的房屋D.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房屋5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.工業(yè)用地B.商業(yè)用地C.居住用地D.事業(yè)單位用地6.下列屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車B.小轎車C.游艇D.輪船7.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.認(rèn)股權(quán)證C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.技術(shù)合同8.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓B.房屋買賣C.房屋贈(zèng)與D.房屋抵押9.下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A.占用耕地建房B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)C.占用基本農(nóng)田D.占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)10.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.煤炭B.石油C.天然氣D.金屬礦四、判斷題1.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的銷售折扣應(yīng)在實(shí)際收到折扣款項(xiàng)時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）2.增值稅一般納稅人購(gòu)入材料取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）3.企業(yè)取得的投資收益計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入所有者權(quán)益。（）4.個(gè)人出租房屋取得的租金收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（）5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入，其中租金收入按照房屋的實(shí)際租金計(jì)算。（）6.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是固定的，不隨土地等級(jí)和用途的變化而變化。（）7.車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的計(jì)稅價(jià)值，計(jì)稅價(jià)值由車船管理部門核定。（）8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證的金額或數(shù)量，其中金額是指憑證所載金額的絕對(duì)額。（）9.契稅的稅率是固定的，不分地區(qū)、不分房屋性質(zhì)，統(tǒng)一按房屋價(jià)值的3%征收。（）10.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積，占用基本農(nóng)田的，稅額加倍征收。（）五、計(jì)算題1.某企業(yè)2019年12月購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。企業(yè)已支付貨款，取得增值稅專用發(fā)票，并計(jì)入原材料成本。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某個(gè)人2019年取得工資、薪金所得30000元，年終獎(jiǎng)金50000元，其他所得包括稿酬所得10000元、特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六、綜合題1.某企業(yè)2019年12月銷售產(chǎn)品100萬(wàn)元，采用現(xiàn)金折扣方式銷售，給予5%的現(xiàn)金折扣。當(dāng)月實(shí)際收到款項(xiàng)95萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入和現(xiàn)金折扣的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.某企業(yè)2019年購(gòu)入一輛小轎車，取得增值稅專用發(fā)票注明車輛價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。車輛購(gòu)置稅稅率為10%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。3.某個(gè)人2019年出租房屋，取得租金收入30000元。房產(chǎn)稅稅率為12%。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：現(xiàn)金折扣屬于銷售折扣，應(yīng)在實(shí)際收到折扣款項(xiàng)時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.C解析思路：增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即增值稅稅額不包括在商品價(jià)格之中。3.B解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他單位。4.B解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是具有中國(guó)國(guó)籍的個(gè)人。5.B解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的房屋。6.C解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率不是固定的，會(huì)根據(jù)土地等級(jí)和用途的變化而變化。7.B解析思路：車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的計(jì)稅價(jià)值，計(jì)稅價(jià)值由車船管理部門核定。8.C解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證的金額或數(shù)量，其中金額是指憑證所載金額的絕對(duì)額。9.C解析思路：契稅的稅率不是固定的，會(huì)根據(jù)房屋性質(zhì)和地區(qū)差異而有所不同。10.D解析思路：耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積，占用基本農(nóng)田的，稅額加倍征收。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。2.A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企業(yè)投資所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得和企業(yè)清算所得。3.A、B、C、D解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息、股息、紅利所得。4.A、B、D解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括企業(yè)自用房屋、個(gè)人自用房屋和國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房屋。5.A、B、C、D解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括工業(yè)用地、商業(yè)用地、居住用地和事業(yè)單位用地。6.A、B、C、D解析思路：車船稅的征稅范圍包括摩托車、小轎車、游艇和輪船。7.A、B、C、D解析思路：印花稅的征稅范圍包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、認(rèn)股權(quán)證、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同和技術(shù)合同。8.A、B、C、D解析思路：契稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋抵押。9.A、B、C解析思路：耕地占用稅的征稅范圍包括占用耕地建房、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)和占用基本農(nóng)田。10.A、B、C、D解析思路：資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣和金屬礦。三、判斷題1.×解析思路：銷售折扣應(yīng)在實(shí)際收到折扣款項(xiàng)時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.√解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)入材料取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。3.√解析思路：企業(yè)取得的投資收益計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入所有者權(quán)益。4.√解析思路：個(gè)人出租房屋取得的租金收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。5.×解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入，其中租金收入按照房屋的實(shí)際租金計(jì)算。6.×解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率不是固定的，會(huì)根據(jù)土地等級(jí)和用途的變化而變化。7.√解析思路：車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的計(jì)稅價(jià)值，計(jì)稅價(jià)值由車船管理部門核定。8.√解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證的金額或數(shù)量，其中金額是指憑證所載金額的絕對(duì)額。9.×解析思路：契稅的稅率不是固定的，會(huì)根據(jù)房屋性質(zhì)和地區(qū)差異而有所不同。10.√解析思路：耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積，占用基本農(nóng)田的，稅額加倍征收。四、計(jì)算題1.增值稅應(yīng)繳納額=17萬(wàn)元-17萬(wàn)元*5%=16.35萬(wàn)元解析思路：增值稅應(yīng)繳納額為進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額。2.企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200萬(wàn)元*25%=50萬(wàn)元解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)繳納額為利潤(rùn)總額乘以稅率。3.個(gè)人所得稅應(yīng)繳納額=（30000元+50000元+10000元+5000元-5000元*80%）*20%-1