2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》章節(jié)重難點突破案例分析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設(shè)置與核算要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會計科目并編制會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到并存入銀行。3.丙公司于2025年3月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。4.丁公司于2025年4月1日購入一臺運輸車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的車輛價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，款項已支付，車輛已投入使用。5.戊公司于2025年5月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已收到并存入銀行。6.己公司于2025年6月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。7.庚公司于2025年7月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。8.辛公司于2025年8月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，款項已收到并存入銀行。9.壬公司于2025年9月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。10.芃公司于2025年10月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。二、會計憑證編制要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)，正確編制會計憑證。1.甲公司于2025年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到并存入銀行。3.丙公司于2025年3月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。4.丁公司于2025年4月1日購入一臺運輸車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的車輛價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，款項已支付，車輛已投入使用。5.戊公司于2025年5月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已收到并存入銀行。6.己公司于2025年6月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。7.庚公司于2025年7月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。8.辛公司于2025年8月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，款項已收到并存入銀行。9.壬公司于2025年9月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。10.芃公司于2025年10月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。三、會計報表編制要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)，正確編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.甲公司于2025年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到并存入銀行。3.丙公司于2025年3月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。4.丁公司于2025年4月1日購入一臺運輸車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的車輛價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，款項已支付，車輛已投入使用。5.戊公司于2025年5月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已收到并存入銀行。6.己公司于2025年6月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。7.庚公司于2025年7月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。8.辛公司于2025年8月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，款項已收到并存入銀行。9.壬公司于2025年9月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫。10.芃公司于2025年10月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。四、財務(wù)會計報告分析要求：根據(jù)所給財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.甲公司2025年度資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為500萬元，其中貨幣資金為100萬元，應(yīng)收賬款為200萬元，存貨為200萬元。2.利潤表顯示，2025年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費用為100萬元，凈利潤為300萬元。3.現(xiàn)金流量表顯示，2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為200萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-50萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為100萬元。五、會計政策變更與會計估計變更要求：根據(jù)所給信息，判斷會計政策變更和會計估計變更，并說明理由。1.甲公司于2025年1月1日起，將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為加速折舊法。2.乙公司于2025年3月1日，將應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例由原來的5%調(diào)整為3%。3.丙公司于2025年4月1日，將存貨的發(fā)出計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法。六、會計差錯更正要求：根據(jù)所給信息，判斷是否存在會計差錯，并說明更正方法。1.甲公司在2025年12月31日發(fā)現(xiàn)，2025年度誤將一項固定資產(chǎn)的折舊年限從10年調(diào)整為15年，導(dǎo)致折舊費用計提錯誤。2.乙公司在2025年12月31日發(fā)現(xiàn)，2025年度誤將一項無形資產(chǎn)的攤銷期限從5年調(diào)整為10年，導(dǎo)致攤銷費用計提錯誤。3.丙公司在2025年12月31日發(fā)現(xiàn)，2025年度誤將一項銷售收入的確認時間從12月31日提前至12月15日，導(dǎo)致收入確認錯誤。本次試卷答案如下：一、會計科目設(shè)置與核算1.借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款10000002.借：銀行存款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850003.借：原材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款2340004.借：固定資產(chǎn)300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款3510005.借：銀行存款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700006.借：原材料400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000

貸：銀行存款4680007.借：固定資產(chǎn)800000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000

貸：銀行存款9360008.借：銀行存款612000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020009.借：原材料500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款58500010.借：固定資產(chǎn)1200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）204000

貸：銀行存款1404000解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，分析每筆業(yè)務(wù)的會計科目和借貸方向，正確設(shè)置會計科目，編制會計分錄。二、會計憑證編制1.借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款10000002.借：銀行存款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850003.借：原材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款2340004.借：固定資產(chǎn)300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款3510005.借：銀行存款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700006.借：原材料400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000

貸：銀行存款4680007.借：固定資產(chǎn)800000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000

貸：銀行存款9360008.借：銀行存款612000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020009.借：原材料500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款58500010.借：固定資產(chǎn)1200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）204000

貸：銀行存款1404000解析思路：根據(jù)會計分錄，按照會計憑證的格式，正確編制會計憑證。三、會計報表編制1.資產(chǎn)負債表：

流動資產(chǎn)：貨幣資金100萬元，應(yīng)收賬款200萬元，存貨200萬元，合計500萬元。

負債及所有者權(quán)益：無。2.利潤表：

營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費用100萬元，凈利潤300萬元。3.現(xiàn)金流量表：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額200萬元，投資活動現(xiàn)金流量凈額-50萬元，籌資活動現(xiàn)金流量凈額100萬元。解析思路：根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基本格式，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的欄目。四、財務(wù)會計報告分析1.流動比率：流動資產(chǎn)/流動負債=500萬元/0=無限大

說明：流動比率過高，可能存在資金閑置或短期償債能力過強的問題。2.速動比率：速動資產(chǎn)/流動負債=500萬元/0=無限大

說明：速動比率過高，可能存在資金閑置或短期償債能力過強的問題。3.凈資產(chǎn)收益率：凈利潤/平均凈資產(chǎn)=300萬元/(500萬元+500萬元)/2=30%解析思路：根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算流動比率、速動比率和凈資產(chǎn)收益率，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。五、會計政策變更與會計估計變更1.會計政策變更：將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為加速折舊法。

理由：加速折舊法更能反映固定資產(chǎn)的使用價值遞減情況。2.會計估計變更：將應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例由原來的5%調(diào)整為3%。

理由：根據(jù)市場情況和客戶信用狀況，預(yù)計壞賬風(fēng)險有所降低。3.會計政策變更：將