注冊會計(jì)師考試真題解析2025會計(jì)科目單選題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為100萬元，市場售價(jià)為90萬元，該材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。由于A材料市場價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由250萬元下降為230萬元，但生產(chǎn)成本仍為240萬元，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2024年12月31日A材料的價(jià)值為（）萬元。A.85B.80C.75D.90【答案】A【解析】B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=230-5=225（萬元），B產(chǎn)品的成本=100+140=240（萬元），由于B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-5=85（萬元），小于成本100萬元，所以2024年12月31日A材料的賬面價(jià)值為85萬元。2.甲公司于2024年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元，賬面價(jià)值為6500萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為1000萬元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.300B.285C.270D.255【答案】B【解析】甲公司取得投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬元），大于初始投資成本2000萬元，其差額100萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。乙公司2024年度調(diào)整后的凈利潤=1000-（1000-500）÷10=950（萬元），甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=950×30%=285（萬元）。多選題1.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.存貨的加工成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。計(jì)算分析題甲公司2024年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。（2）乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。（3）12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，可收回金額為2200萬元。要求：（1）編制甲公司取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會計(jì)分錄。（3）判斷甲公司是否需要對長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）取得長期股權(quán)投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100（2）確認(rèn)投資收益和其他綜合收益：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬元）應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300——其他綜合收益60貸：投資收益300其他綜合收益60（3）長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300+60=2460（萬元），可收回金額為2200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2460-2200=260（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失260貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備260審計(jì)科目單選題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】D【解析】在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會計(jì)師利用。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿【答案】A【解析】項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯誤。多選題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計(jì)中識別出的錯報(bào)（包括已更正和未更正錯報(bào)）的數(shù)量和金額B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望【答案】ABCD【解析】在確定明顯微小錯報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識別出的錯報(bào)（包括已更正和未更正錯報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。簡答題ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為50萬元，明顯微小錯報(bào)的臨界值為5萬元。審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃的部分內(nèi)容，摘錄如下：（1）在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）因甲公司于2024年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（3）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（4）2024年度甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。審計(jì)項(xiàng)目組擬通過檢查該股票的購買和處置的相關(guān)文件，獲取有關(guān)其所有權(quán)和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。要求：針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期內(nèi)已注銷的賬戶實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明這些賬戶對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。（4）恰當(dāng)。財(cái)務(wù)成本管理科目單選題1.下列關(guān)于利率期限結(jié)構(gòu)的表述中，屬于預(yù)期理論觀點(diǎn)的是（）。A.不同到期期限的債券無法相互替代B.長期債券的利率等于在其有效期內(nèi)人們所預(yù)期的短期利率的平均值C.到期期限不同的各種債券的利率取決于該債券的供給與需求D.長期債券的利率等于長期債券到期之前預(yù)期短期利率的平均值與隨債券供求狀況變動而變動的流動性溢價(jià)之和【答案】B【解析】選項(xiàng)A是市場分割理論的觀點(diǎn)；選項(xiàng)C是流動性溢價(jià)理論的觀點(diǎn)；選項(xiàng)D是流動性溢價(jià)理論的觀點(diǎn)。預(yù)期理論認(rèn)為，長期債券的利率等于在其有效期內(nèi)人們所預(yù)期的短期利率的平均值，選項(xiàng)B正確。2.甲公司采用配股方式進(jìn)行融資，每10股配2股，配股前股價(jià)為6.2元，配股價(jià)為5元。如果除權(quán)日股價(jià)為5.85元，所有股東都參加了配股，除權(quán)日股價(jià)下跌（）。A.2.42%B.2.50%C.2.56%D.5.65%【答案】B【解析】配股除權(quán)價(jià)格=（配股前每股價(jià)格+配股價(jià)格×股份變動比例）÷（1+股份變動比例）=（6.2+5×0.2）÷（1+0.2）=6（元），除權(quán)日股價(jià)下跌=（6-5.85）÷6×100%=2.50%。多選題1.下列關(guān)于投資項(xiàng)目評價(jià)方法的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)值指數(shù)法克服了凈現(xiàn)值法不能直接比較投資額不同的項(xiàng)目的局限性，它在數(shù)值上等于投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值除以初始投資額B.動態(tài)回收期法克服了靜態(tài)回收期法不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的缺點(diǎn)，但是仍然不能衡量項(xiàng)目的盈利性C.內(nèi)含報(bào)酬率是項(xiàng)目本身的投資報(bào)酬率，不隨投資項(xiàng)目預(yù)期現(xiàn)金流的變化而變化D.內(nèi)含報(bào)酬率法不能直接評價(jià)兩個投資規(guī)模不同的互斥項(xiàng)目的優(yōu)劣【答案】BD【解析】現(xiàn)值指數(shù)是未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之比，選項(xiàng)A錯誤；內(nèi)含報(bào)酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，會隨投資項(xiàng)目預(yù)期現(xiàn)金流的變化而變化，選項(xiàng)C錯誤。2.下列關(guān)于企業(yè)公平市場價(jià)值的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)公平市場價(jià)值是企業(yè)控股權(quán)價(jià)值B.企業(yè)公平市場價(jià)值是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.企業(yè)公平市場價(jià)值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營價(jià)值與清算價(jià)值中較高的一個D.企業(yè)公平市場價(jià)值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機(jī)整體的價(jià)值【答案】BCD【解析】企業(yè)公平市場價(jià)值可能是少數(shù)股權(quán)價(jià)值，也可能是控股權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)A錯誤。計(jì)算分析題甲公司擬投資一個新項(xiàng)目，現(xiàn)有A、B兩個方案可供選擇。相關(guān)資料如下：（1）A方案原始投資額在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為19.8萬元；（2）B方案原始投資額為100萬元，在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為4年，初始投資后每年的凈現(xiàn)金流量均為50萬元。已知項(xiàng)目的折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，6）=4.3553。要求：（1）計(jì)算B方案的凈現(xiàn)值。（2）用等額年金法作出投資決策。（3）用共同年限法作出投資決策?！敬鸢浮浚?）B方案的凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，4）-100=50×3.1699-100=58.495（萬元）（2）A方案的等額年金=19.8÷（P/A，10%，6）=19.8÷4.3553=4.547（萬元）B方案的等額年金=58.495÷（P/A，10%，4）=58.495÷3.1699=18.455（萬元）由于B方案的等額年金大于A方案的等額年金，所以應(yīng)選擇B方案。（3）共同年限為12年。A方案調(diào)整后凈現(xiàn)值=19.8+19.8×（P/F，10%，6）+19.8×（P/F，10%，12）=19.8+19.8×0.5645+19.8×0.3186=19.8+11.1771+6.3083=37.2854（萬元）B方案調(diào)整后凈現(xiàn)值=58.495+58.495×（P/F，10%，4）+58.495×（P/F，10%，8）=58.495+58.495×0.6830+58.495×0.4665=58.495+39.9521+27.2989=125.746（萬元）由于B方案調(diào)整后凈現(xiàn)值大于A方案調(diào)整后凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇B方案。經(jīng)濟(jì)法科目單選題1.下列關(guān)于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人大常委會有權(quán)部分修改由全國人大制定的基本法律B.部門規(guī)章可設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或增加其義務(wù)的規(guī)范C.地方性法規(guī)是指地方人民政府就地方性事務(wù)制定的規(guī)范性法律文件的總稱D.除最高人民法院外，其他國家機(jī)關(guān)無權(quán)解釋法律【答案】A【解析】沒有法律或國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或增加其義務(wù)的規(guī)范，選項(xiàng)B錯誤；地方性法規(guī)是有地方立法權(quán)的地方人民代表大會及其常務(wù)委員會就地方性事務(wù)以及根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況執(zhí)行法律、行政法規(guī)的需要所制定的規(guī)范性法律文件的總稱，選項(xiàng)C錯誤；全國人大常委會負(fù)責(zé)解釋法律，“兩高”可以作出司法解釋，選項(xiàng)D錯誤。2.甲、乙、丙、丁擬共同投資設(shè)立一有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。四人草擬了一份合伙協(xié)議。該合伙協(xié)議的下列內(nèi)容中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。A.丙任執(zhí)行事務(wù)合伙人B.甲以房屋作價(jià)30萬元出資，乙以專利技術(shù)作價(jià)15萬元出資，丙以勞務(wù)作價(jià)20萬元出資，丁以現(xiàn)金50萬元出資C.丙、丁可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)D.合伙企業(yè)名稱為“環(huán)宇商貿(mào)有限公司”【答案】C【解析】有限合伙人不得執(zhí)行合伙事務(wù)，選項(xiàng)A錯誤；有限合伙人不得以勞務(wù)出資，選項(xiàng)B錯誤；有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣，選項(xiàng)D錯誤；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，選項(xiàng)C正確。多選題1.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，能夠成為所有權(quán)客體的有（）。A.月球表面B.藥品C.土地D.存有計(jì)算機(jī)程序的光盤【答案】BCD【解析】所有權(quán)的客體限于有體物，權(quán)利、行為、智慧成果（包括電腦程序）等均不能成為所有權(quán)的客體，但對于電腦程序的載體，如光盤等，則可以成為所有權(quán)的客體，選項(xiàng)D正確；土地屬于不動產(chǎn)，藥品屬于動產(chǎn)，均可成為所有權(quán)的客體，選項(xiàng)B、C正確；月球表面不具有可支配性，不屬于物，不能成為所有權(quán)的客體，選項(xiàng)A錯誤。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.買賣雙方未約定交付地點(diǎn)，出賣人將標(biāo)的物交由承運(yùn)人運(yùn)輸，貨物在運(yùn)輸途中意外滅失B.約定在出賣人營業(yè)地交貨，買受人未按約定時(shí)間前往提貨，后貨物在地震中滅失C.出賣人依約為買受人代辦托運(yùn)，貨交第一承運(yùn)人后意外滅失D.買受人下落不明，出賣人將標(biāo)的物提存后意外滅失【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合買受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的情形。案例分析題2024年3月1日，甲公司向乙公司訂購10臺節(jié)能空調(diào)，合同總價(jià)款為20萬元，雙方約定，甲公司向乙公司支付定金5萬元，任何一方違約，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц哆`約金8萬元。合同簽訂后，甲公司向乙公司支付了5萬元定金。后乙公司違約，未能按期交付空調(diào)。甲公司擬通過法律途徑維護(hù)自己的權(quán)益。要求：（1）甲公司可以要求乙公司雙倍返還定金多少萬元？說明理由。（2）甲公司可以要求乙公司支付違約金多少萬元？說明理由。（3）甲公司選擇適用定金罰則還是違約金條款對其更有利？說明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司可以要求乙公司雙倍返還定金10萬元。根據(jù)規(guī)定，定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%。本題中，主合同標(biāo)的額為20萬元，定金數(shù)額不得超過20×20%=4（萬元），甲公司實(shí)際支付了5萬元定金，其中4萬元為有效定金，1萬元應(yīng)抵作價(jià)款或者收回。乙公司違約，應(yīng)雙倍返還定金，即4×2=8（萬元），加上多付的1萬元，共9萬元，但題目問的是雙倍返還定金的金額，所以是8萬元。（2）甲公司可以要求乙公司支付違約金8萬元。因?yàn)楹贤屑s定了任何一方違約，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц哆`約金8萬元，乙公司違約，甲公司有權(quán)要求其按照約定支付違約金。（3）甲公司選擇適用違約金條款對其更有利。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。若選擇定金罰則，甲公司可獲得8萬元（雙倍返還定金部分）；若選擇違約金條款，甲公司可獲得違約金8萬元，同時(shí)還可以要求乙公司返還已支付的定金5萬元，共計(jì)13萬元。所以選擇違約金條款對甲公司更有利。稅法科目單選題1.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。A.關(guān)稅B.海關(guān)代征增值稅C.房產(chǎn)稅D.教育費(fèi)附加【答案】C【解析】《稅收征收管理法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)代征增值稅也由海關(guān)負(fù)責(zé)，教育費(fèi)附加不屬于稅收，不適用《稅收征收管理法》，選項(xiàng)A、B、D錯誤；房產(chǎn)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，適用《稅收征收管理法》，選項(xiàng)C正確。2.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5【答案】C【解析】該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）。A國扣除限額=70×50÷（200+50+30）=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納10萬元，可全額扣除。B國扣除限額=70×30÷（200+50+30）=7.5（萬元），在B國實(shí)際繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。多選題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額【答案】ACD【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額和出口貨物免抵的增值稅稅額等，但不包括加收的滯納金和罰款，選項(xiàng)B錯誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.天然原油C.海鹽D.稀土礦【答案】BCD【解析】資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，選項(xiàng)A錯誤。計(jì)算問答題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往丙企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）領(lǐng)用委托加工收回的煙絲80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計(jì)算該卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢浮浚?）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）=59.4（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（59.4+10）÷（1-30%）=99.14（萬元）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=99.14×30%=29.74（萬元）（3）當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×56%+200×150÷10000-29.74×80%=112+3-23.79=91.21（萬元）公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科目單選題1.甲公司是一家大型家電企業(yè)，擁有較高的品牌知名度和美譽(yù)度。由于企業(yè)資金雄厚、技術(shù)先進(jìn)，因此以自身的優(yōu)勢為基礎(chǔ)，開始向醫(yī)藥、金融等行業(yè)進(jìn)軍，這體現(xiàn)了（）。A.同心多元化戰(zhàn)略B.離心多元化戰(zhàn)略C.前向一體化戰(zhàn)略D.后向一體化戰(zhàn)略【答案】B【解析】離心多元化是指企業(yè)進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略。甲公司從家電行業(yè)進(jìn)軍醫(yī)藥、金融等行業(yè)，這些行業(yè)與家電行業(yè)不相關(guān)，屬于離心多元化戰(zhàn)略，選項(xiàng)B正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于藍(lán)海戰(zhàn)略內(nèi)涵的是（）。A.遵循價(jià)值與成本互替定律B.專注于適應(yīng)外部發(fā)生的潮流C.根據(jù)差異化或低成本的戰(zhàn)略選擇，把企業(yè)行為整合為一個體系D.拓展非競爭性空間【答案】D【解析】藍(lán)海戰(zhàn)略打破價(jià)值與成本互替定律，選項(xiàng)A錯誤；藍(lán)海戰(zhàn)略不局限于適應(yīng)外部發(fā)生的潮流，選項(xiàng)B錯誤；紅海戰(zhàn)略根據(jù)差異化或低成本的戰(zhàn)略選擇，把企業(yè)行為整合為一個體系，選項(xiàng)C錯誤；藍(lán)海戰(zhàn)略拓展非競爭性空間，選項(xiàng)D正確。多選題1.下列關(guān)于企業(yè)資源的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)文化和組織經(jīng)驗(yàn)屬于企業(yè)的人力資源B.企業(yè)協(xié)調(diào)、配置各種資源的能力屬于企業(yè)的無形資源C.企業(yè)的無形資源一般難以被競爭對手了解、購買、模仿或替代D.企業(yè)的有形資源列示在資產(chǎn)負(fù)債表的賬面價(jià)值不能完全代表其戰(zhàn)略價(jià)值【答案】CD【解析】企業(yè)文化和組織經(jīng)驗(yàn)屬于企業(yè)的無形資源，選項(xiàng)A錯誤；企業(yè)協(xié)調(diào)、配置各種資源的能力屬于企業(yè)的組織資源，選項(xiàng)B錯誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)采取市場滲透戰(zhàn)略的有（）。A.某酒店收購一家旅游公司，進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域B.甲公司通過與國外經(jīng)銷商合作的方式將其生產(chǎn)的智能手機(jī)出口至拉美國家C.甲銀行與乙航空公司發(fā)行聯(lián)名卡，刷該銀行信用卡客戶可累計(jì)航空里程積分D.某超市為提高牙膏的銷量，采用美化包裝、買贈等促銷措施【答案】CD【解析】選項(xiàng)A屬于多元化戰(zhàn)略；選項(xiàng)B屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略；選項(xiàng)C通過與乙航空公司合作，增加客戶使用甲銀行信用卡的頻率，屬于市場滲透戰(zhàn)略；選項(xiàng)D通過促銷措施提高牙膏銷量，屬于市場滲透戰(zhàn)略。綜合題資料一甲公司是一家在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，自2010年以來，甲公司在保持原有手機(jī)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，開始涉足新能源汽車領(lǐng)域。為了快速進(jìn)入新能源汽車市場，甲公司于2015年并購了一家新能源汽車制造企業(yè)乙公司。乙公司擁有先進(jìn)的電池技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備，但在市場推廣和品牌建設(shè)方面相對薄弱。資料二甲公司在并購乙公司后，整合了雙方的技術(shù)和資源，加大了研發(fā)投入