會(huì)計(jì)實(shí)操文庫12/12記賬實(shí)操-加油站的賬務(wù)處理示例油品采購采購入庫：加油站從石油公司采購汽油100,000升，單價(jià)為7元/升，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未支付。采購金額=100,000×7=700,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700,000×13%=91,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品汽油700,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91,000貸：應(yīng)付賬款石油公司791,000運(yùn)輸及損耗：支付油品運(yùn)輸費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗100升。運(yùn)輸費(fèi)金額=5000÷(1+9%)≈4587.16元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50004587.16=412.84元合理損耗不影響庫存商品的總成本，但會(huì)提高單位成本。入庫汽油數(shù)量為99,900升，總成本為704,587.16元（700,000+4587.16），單位成本約為7.05元/升（704,587.16÷99,900）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品汽油4587.16應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84貸：銀行存款5000油品銷售現(xiàn)金銷售：某日加油站銷售汽油5000升，單價(jià)為8元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=5000×8=40,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40,000×13%=5200元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金45,200貸：主營業(yè)務(wù)收入汽油銷售40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售成本=5000×7.05=35,250元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本汽油銷售35,250貸：庫存商品汽油35,250加油卡銷售與充值：銷售加油卡10,000元，客戶以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金10,000貸：預(yù)收賬款加油卡充值10,000客戶使用加油卡加油5000元，按銷售單價(jià)8元/升計(jì)算，加油量為625升。銷售收入=5000元增值稅銷項(xiàng)稅額=5000÷(1+13%)×13%≈575.22元會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款加油卡充值5000貸：主營業(yè)務(wù)收入汽油銷售4424.78應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）575.22同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售成本=625×7.05=4406.25元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本汽油銷售4406.25貸：庫存商品汽油4406.25費(fèi)用核算員工薪酬：本月計(jì)提員工工資30,000元，獎(jiǎng)金5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資30,000銷售費(fèi)用獎(jiǎng)金5000貸：應(yīng)付職工薪酬工資35,000水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。水電費(fèi)金額=3000÷(1+13%)≈2654.87元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30002654.87=345.13元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)2654.87應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）345.13貸：銀行存款3000設(shè)備折舊：加油站的加油設(shè)備、油罐等固定資產(chǎn)原值為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20,000元，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=（500,00020,000）÷10÷12=4000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用設(shè)備折舊4000貸：累計(jì)折舊4000其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)處置：出售一臺(tái)已使用的加油設(shè)備，原值為50,000元，已計(jì)提折舊30,000元，出售價(jià)格為25,000元，增值稅稅率為13%。固定資產(chǎn)凈值=50,00030,000=20,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=25,000÷(1+13%)×13%≈2876.11元會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理20,000累計(jì)折舊30,000貸：固定資產(chǎn)加油設(shè)備50,000會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款27,876.11貸：固定資產(chǎn)清理25,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2876.11結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益：會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理5000貸：資產(chǎn)處置損益5000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整