2023注冊稅務師筆試仿真通關試卷帶答案稅法（一）1.下列關于稅法原則的表述中，正確的是（）。A.稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則B.稅收公平主義的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性C.稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突D.實質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)稅法公平和中性答案：A。稅收公平主義的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性，B選項說法正確，但它是稅收公平主義的意義，并非本題題干所問稅法原則表述的正確內(nèi)容。稅收合作信賴主義與稅收法律主義不存在沖突，C選項錯誤。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性，D選項錯誤。稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則，A選項正確。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD。將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目和將購買的貨物無償贈送他人都屬于增值稅視同銷售行為，應計算銷項稅額，AD正確。將購買的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售，B錯誤。將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，是正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于視同銷售，C錯誤。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，稅額5.2萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.7.8C.11.9D.10.2答案：B。當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額5.2萬元可正常抵扣，運輸途中合理損耗不影響進項稅額抵扣。當月應繳納增值稅=135.2=7.8（萬元）。4.下列關于消費稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。A.高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類和護膚類化妝品B.白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，定額稅率為0.5元/斤C.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額為220元/噸D.氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅答案：C。娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額為250元/噸，C選項表述錯誤。ABD選項關于消費稅稅目、稅率的表述均正確。5.某煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)卷煙200標準箱，每標準條調(diào)撥價格為80元（不含增值稅），已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標準箱=250標準條，1標準條=200支。該煙廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.210.2B.216.2C.224D.226.2答案：B。首先計算從價計征部分：銷售額=200×250×80÷10000=400（萬元），從價計征消費稅=400×56%=224（萬元）。然后計算從量計征部分：銷售數(shù)量=200×250×200=10000000（支），從量計征消費稅=10000000×0.003÷10000=3（萬元）。當月應繳納消費稅=224+311.1=216.2（萬元）。稅法（二）6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產(chǎn)轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D。銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地，A選項錯誤。權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，B選項錯誤。動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地，C選項錯誤。特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地，D選項正確。7.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為80萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.30B.32.5C.35D.40答案：B。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術轉讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應納稅所得額=20080=120（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬元）。8.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1000元，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。以上關于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。9.某作家2023年3月取得稿酬收入30000元，其應預扣預繳個人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000答案：A。稿酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入額×（120%）×70%=30000×（120%）×70%=16800（元），應預扣預繳個人所得稅=16800×20%=3360（元）。10.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)B.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，參與利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：D。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，D選項表述錯誤。ABC選項關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述均正確。涉稅服務實務11.下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。A.稅務師事務所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結構與領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務承接與保持、人力資源等B.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構設置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔最終責任C.稅務師事務所應當制定業(yè)務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務或保持客戶關系：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守相關職業(yè)道德規(guī)范D.稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應當自提交結果之日起至少保存10年答案：D。稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應當自業(yè)務報告日起至少保存10年，D選項表述錯誤。ABC選項關于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述均正確。12.某企業(yè)2023年4月被稅務機關查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當月應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。A.5600B.7000C.8400D.10000答案：B。城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。應補繳城市維護建設稅和教育費附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。13.稅務師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，下列關于進項稅額抵扣的表述，錯誤的是（）。A.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額B.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%C.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中全額抵扣D.自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣答案：C。納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣，C選項表述錯誤。ABD選項關于進項稅額抵扣的表述均正確。14.下列關于企業(yè)所得稅納稅申報的表述，正確的是（）。A.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款B.企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳D.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料答案：ACD。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款，B選項錯誤。ACD選項關于企業(yè)所得稅納稅申報的表述均正確。15.稅務師在對某企業(yè)進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，未作銷售處理，該產(chǎn)品的成本為80000元，市場售價為100000元（不含稅）。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應補繳增值稅（）元。A.10400B.13000C.15600D.17000答案：B。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。應補繳增值稅=100000×13%=13000（元）。涉稅服務相關法律16.下列關于行政法基本原則的表述，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政權力的存在和行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性C.行政應急性原則是合法性原則的例外，它排斥任何法律控制D.行政效率原則要求行政機關在行使職權時，應當盡可能提高行政效率，以最少的時間、精力和物質(zhì)消耗取得最大的行政管理效果答案：ABD。行政應急性原則是合法性原則的例外，但它并非排斥任何法律控制，而是在特殊緊急情況下，為了國家、社會和公眾的利益，行政機關可以采取沒有法律依據(jù)或者與法律相抵觸的措施，但事后必須報法定機關予以確認，C選項錯誤。ABD選項關于行政法基本原則的表述均正確。17.下列關于行政許可的表述，錯誤的是（）。A.行政許可是一種依申請的行政行為B.行政許可是一種授益性行政行為C.行政許可是一種要式行政行為D.行政許可的實施和結果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的外，應當公開答案：無。以上關于行政許可的表述均正確。18.下列關于行政處罰的表述，正確的是（）。A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等B.違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，法律另有規(guī)定的除外C.當事人有權進行陳述和申辯，行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，行政機關應當采納D.行政機關作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證答案：ABCD。以上關于行政處罰的表述均正確。19.下列關于行政復議的表述，錯誤的是（）。A.行政復議以行政相對方的申請為前提B.行政復議既審查具體行政行為的合法性，也審查其合理性C.行政復議原則上采取書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復議機關負責法制工作的機構認為有必要時，可以向有關組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見D.行政復議機關應當自受理申請之日起30日內(nèi)作出行政復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于30日的除外答案：D。行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于60日的除外。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日，D選項表述錯誤。ABC選項關于行政復議的表述均正確。20.下列關于行政訴訟的表述，正確的是（）。A.行政訴訟的被告只能是行政機關B.行政訴訟的原告是認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織C.行政訴訟實行舉證責任倒置原則，即由被告對作出的具體行政行為負有舉證責任，應當提供作出該具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件D.人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解，但行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權的案件可以調(diào)解答案：ABCD。以上關于行政訴訟的表述均正確。財務與會計21.下列各項中，不屬于企業(yè)財務管理目標的是（）。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業(yè)價值最大化D.每股收益最大化答案：D。企業(yè)財務管理目標主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等。每股收益最大化沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值，沒有考慮風險問題，也沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系，不屬于企業(yè)財務管理的合理目標，D選項符合題意。22.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，年利率為8%，按復利計算，5年后該企業(yè)可從銀行取出（）萬元。（已知（F/P，8%，5）=1.4693）A.140B.146.93C.150D.160答案：B。復利終值的計算公式為F=P×（F/P，i，n），其中F為終值，P為現(xiàn)值，i為利率，n為期數(shù)。本題中P=100萬元，i=8%，n=5，（F/P，8%，5）=1.4693，所以F=100×1.4693=146.93（萬元）。23.下列關于風險衡量的表述，正確的是（）。A.方差和標準差是衡量風險的絕對數(shù)指標，方差或標準差越大，風險越大B.標準離差率是衡量風險的相對數(shù)指標，標準離差率越大，風險越大C.當兩個方案的期望值不同時，不能直接用標準差來比較風險大小，而應使用標準離差率D.風險報酬率與風險程度成正比，風險程度越高，風險報酬率也越高答案：ABCD。以上關于風險衡量的表述均正確。24.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本為5000元，預計銷售量為1000件。則該企業(yè)的邊際貢獻總額為（）元。A.4000B.5000C.6000D.10000答案：A。邊際貢獻總額=銷售收入變動成本=（單價單位變動成本）×銷售量=（106）×1000=4000（元）。25.下列關于固定資產(chǎn)折舊的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊D.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用初期計提的折舊額較少，后期計提的折舊額較多答案：D。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用初期計提的折舊額較多，后期計提的折舊額較少，D選項表述錯誤。ABC選項關于固定資產(chǎn)折舊的表述均正確。多項選擇題26.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)答案：ABCDE。以上選項均屬于增值稅征稅范圍。27.下列關于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.實行從價定率辦法計征消費稅的，其計稅依據(jù)為銷售額，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購買方收取的增值稅稅款B.實行從量定額辦法計征消費稅的，其計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計稅依據(jù)為銷售額和銷售數(shù)量D.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅E.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅答案：ABCDE。以上關于消費稅計稅依據(jù)的表述均正確。28.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益E.國務院規(guī)定的其他不征稅收入答案：ABE。國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，CD選項錯誤。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，ABE選項正確。29.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除D.住房租金專項附加扣除中，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除E.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：ABCDE。以上關于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。30.下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述，正確的有（）。A.稅務師事務所應當制定政策和程序，以合理保證稅務師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范B.稅務師事務所應當制定業(yè)務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在滿足一定條件時，才能接受具體業(yè)務或保持客戶關系C.稅務師事務所應當制定人力資源政策和程序，以合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員D.稅務師事務所應當制定業(yè)務工作底稿管理制度，以合理保證業(yè)務工作底稿的完整性、真實性和保密性E.稅務師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度的有效性和適應性答案：ABCDE。以上關于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述均正確。判斷題31.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。（）答案：正確。稅收法律事實是指能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，所以稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。32.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤。增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況適用不同的政策，并非均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。33.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確。這是企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出扣除的規(guī)定。34.個人取得的勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（）答案：正確。個人所得稅中勞務報酬所得的收入次數(shù)確定規(guī)則就是如此。35.稅務師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括質(zhì)量控制的組織結構與領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務承接與保持、人力資源等要素。（）答案：正確。這是稅務師事務所質(zhì)量控制制度應包含的要素。簡答題36.簡述增值稅視同銷售行為的類型。答案：增值稅視同銷售行為主要包括以下幾種類型：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；（9）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（10）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（11）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。37.簡述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限的規(guī)定。答案：（1）折舊方法：企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。其中，年限平均法是最常用的方法，其計算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預計凈殘值率）÷預計使用年限；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）折舊年限規(guī)定：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。38.簡述個人所得稅綜合所得的范圍和稅率。答案：（1）綜合所得范圍：綜合所得包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。（2）稅率：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。稅率表如下：級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分4518192039.簡述稅務師事務所質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。答案：稅務師事務所質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（1）質(zhì)量控制的組織結構與領導責任：稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構設置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔最終責任。要合理設置質(zhì)量控制的組織結構，明確各層級的職責和權限。（2）職業(yè)道德規(guī)范：制定政策和程序，以合理保證稅務師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，確保執(zhí)業(yè)行為符合道德要求。（3）業(yè)務承接與保持：制定業(yè)務承接與保持的政策和程序，評估客戶的誠信、自身的專業(yè)勝任能力、時間和資源等，以合理保證只有在滿足一定條件時，才能接受具體業(yè)務或保持客戶關系。（4）人力資源：制定人力資源政策和程序，確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員，包括人員的招聘、培訓、業(yè)績評價等。（5）業(yè)務執(zhí)行：在業(yè)務執(zhí)行過程中，要對業(yè)務進行指導、監(jiān)督和復核，確保業(yè)務質(zhì)量。如制定業(yè)務計劃、收集和分析證據(jù)、編制和審核工作底稿等。（6）業(yè)務工作底稿：制定業(yè)務工作底稿管理制度，保證業(yè)務工作底稿的完整性、真實性和保密性，明確工作底稿的編制、歸檔、保管等要求。（7）監(jiān)控：制定監(jiān)控政策和程序，對質(zhì)量控制制度的有效性和適應性進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進。40.簡述行政復議的范圍和申請期限。答案：（1）行政復議范圍：公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益，符合《行政復議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復議。具體包括：對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的；對行政機關作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結財產(chǎn)等行政強制措施決定不服的；對行政機關作出的有關許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的；認為行政機關侵犯合法的經(jīng)營自主權的；認為行政機關變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同，侵犯其合法權益的；認為行政機關違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的；認為符合法定條件，申請行政機關頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政機關沒有依法辦理的；申請行政機關履行保護人身權利、財產(chǎn)權利、受教育權利的法定職責，行政機關沒有依法履行的；申請行政機關依法發(fā)放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關沒有依法發(fā)放的；認為行政機關的其他具體行政行為侵犯其合法權益的。此外，公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規(guī)定的審查申請。（2）申請期限：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。計算題41.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，市場售價為15萬元（不含稅）。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：銷項稅額：銷售化妝品的銷項稅額為6.5萬元；將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元），則銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45（萬元）。進項稅額為2.6萬元。當月應繳納增值稅=8