2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試真題帶解析稅法（一）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元，當(dāng)月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.5萬(wàn)元，增值稅稅額0.065萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.7.735D.12.935答案：C解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，適用稅率為13%，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元可以抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=135.2（0.5+0.065）=7.735（萬(wàn)元）。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.委托加工黃酒，從量定額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量B.銷售啤酒，從量定額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物的銷售數(shù)量C.銷售白酒，從價(jià)定率計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額D.進(jìn)口化妝品，從價(jià)定率計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，從量定額計(jì)稅的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量，黃酒適用從量定額征收消費(fèi)稅，所以計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量；選項(xiàng)B，銷售啤酒從量定額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，這里的銷售數(shù)量包含包裝物的銷售數(shù)量；選項(xiàng)C，銷售白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法，從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)D，進(jìn)口化妝品從價(jià)定率計(jì)稅，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅比例稅率）。3.某礦山企業(yè)2023年5月開(kāi)采并銷售鋁土礦原礦1000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。已知鋁土礦原礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.30000B.3000C.50000D.5000答案：A解析：資源稅應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率，銷售額=銷售數(shù)量×單價(jià)=1000×500=500000（元），應(yīng)繳納資源稅=500000×6%=30000（元）。稅法（二）4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷處置存貨而取得的收入B.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償收入C.對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償收入D.因搬遷資產(chǎn)的變賣收入答案：A解析：企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。選項(xiàng)A，因搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于搬遷收入；選項(xiàng)B、C、D都屬于搬遷收入。5.2023年1月，李某通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入800000元，拍賣過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，李某無(wú)法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。李某當(dāng)月拍賣字畫應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.15600B.16000C.24000D.48000答案：C解析：納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以李某當(dāng)月拍賣字畫應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800000×2%=16000（元）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，對(duì)于出租的房產(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。涉稅服務(wù)相關(guān)法律7.下列關(guān)于行政許可設(shè)定權(quán)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可B.部門規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可C.省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可D.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可答案：A解析：選項(xiàng)A，必要時(shí)，國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可；選項(xiàng)B，部門規(guī)章不得設(shè)定行政許可；選項(xiàng)C、D，地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設(shè)定應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質(zhì)的行政許可；不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可。8.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時(shí)效的說(shuō)法中，正確的是（）。A.訴訟時(shí)效期間屆滿，實(shí)體權(quán)利消滅B.人民法院不得主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定C.訴訟時(shí)效的期間一律為3年D.超過(guò)訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效限制答案：BD解析：選項(xiàng)A，訴訟時(shí)效期間屆滿，實(shí)體權(quán)利并不消滅，只是義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯；選項(xiàng)B，人民法院不得主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定；選項(xiàng)C，一般訴訟時(shí)效期間為3年，但還有特殊訴訟時(shí)效期間，如國(guó)際貨物買賣合同和技術(shù)進(jìn)出口合同爭(zhēng)議提起訴訟或者申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為4年；選項(xiàng)D，超過(guò)訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效限制。9.甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立了A有限責(zé)任公司，公司章程規(guī)定：甲以貨幣出資20萬(wàn)元，乙以機(jī)器設(shè)備出資30萬(wàn)元，丙以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資10萬(wàn)元。后經(jīng)查明，乙的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)實(shí)際價(jià)值僅為15萬(wàn)元。下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.乙應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足其差額15萬(wàn)元B.如果乙不能補(bǔ)足差額，甲和丙應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任C.甲、乙、丙應(yīng)當(dāng)按照實(shí)繳出資比例分配紅利D.如果公司章程沒(méi)有特別規(guī)定，甲、乙、丙應(yīng)當(dāng)按照認(rèn)繳出資比例行使表決權(quán)答案：ABD解析：選項(xiàng)A，有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額；選項(xiàng)B，公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)C，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外；選項(xiàng)D，股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，但是，公司章程另有規(guī)定的除外，這里的出資比例一般是指認(rèn)繳出資比例。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)10.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2023年4月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異為節(jié)約3000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本為120000元，計(jì)劃成本為125000元，本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為100000元。則該企業(yè)本月結(jié)存原材料實(shí)際成本為（）元。A.68800B.70000C.71200D.72000答案：C解析：材料成本差異率=[（3000）+（120000125000）]÷（50000+125000）×100%=4%。本月結(jié)存原材料計(jì)劃成本=50000+125000100000=75000（元），本月結(jié)存原材料實(shí)際成本=75000×（14%）=71200（元）。11.某公司2023年度銷售收入為5000萬(wàn)元，銷售成本為3500萬(wàn)元，年初存貨為200萬(wàn)元，年末存貨為300萬(wàn)元。則該公司2023年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.14B.17.5C.20D.25答案：A解析：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本÷平均存貨余額，平均存貨余額=（年初存貨+年末存貨）÷2=（200+300）÷2=250（萬(wàn)元），存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=3500÷250=14（次）。12.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧答案：A解析：選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，留存收益總額減少；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧，盈余公積減少，利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧增加，屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，留存收益總額不變；選項(xiàng)C，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不涉及留存收益，留存收益總額不變；選項(xiàng)D，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，是未分配利潤(rùn)內(nèi)部的變動(dòng)，不影響留存收益總額。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)13.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法中，正確的是（）。A.一般納稅人銷售貨物，不得開(kāi)具增值稅普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.銷售免稅貨物，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：BCD解析：選項(xiàng)A，一般納稅人銷售貨物，既可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具；選項(xiàng)C，銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。14.某企業(yè)2023年6月增值稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)5月少申報(bào)增值稅10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)采取的正確處理方式是（）。A.在6月增值稅申報(bào)表中直接調(diào)整增加10萬(wàn)元應(yīng)納稅額B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理5月增值稅的補(bǔ)充申報(bào)，補(bǔ)繳少繳的10萬(wàn)元增值稅及滯納金C.在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整，減少下期應(yīng)納稅額10萬(wàn)元D.不做任何處理，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后再補(bǔ)繳答案：B解析：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前月份少申報(bào)增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理該月份的補(bǔ)充申報(bào)，補(bǔ)繳少繳的增值稅及滯納金。不能在當(dāng)期申報(bào)表中直接調(diào)整，也不能在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整，更不能不做處理等待稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。15.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息支出計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整為（）。A.借：固定資產(chǎn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整B.借：固定資產(chǎn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息支出計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)將其調(diào)整計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)調(diào)整以前年度損益。賬務(wù)調(diào)整如下：首先，將利息支出從財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整到固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；然后，由于費(fèi)用減少，利潤(rùn)增加，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅；最后，將以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，貸：以前年度損益調(diào)整。16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：銷售化妝品收取的包裝物押金，單獨(dú)核算且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征收消費(fèi)稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）。17.某企業(yè)2023年8月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該專利技術(shù)的賬面原值為100萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.2.33C.4.53D.7.2答案：A解析：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得的收入免征增值稅。18.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。19.某企業(yè)2023年9月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.73D.16.9答案：B解析：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬(wàn)元），進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅=（100+10）×13%=14.3（萬(wàn)元）。20.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.15D.20答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬(wàn)元），10萬(wàn)元＜12萬(wàn)元，所以該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。21.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。22.某公司2023年10月因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存材料被盜，該批材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。該公司取得保險(xiǎn)公司賠款2萬(wàn)元。則該公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。A.9.3B.10C.11.3D.13.3答案：A解析：因管理不善造成的存貨被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批材料的成本為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3萬(wàn)元，所以損失總額=10+1.3=11.3（萬(wàn)元），取得保險(xiǎn)公司賠款2萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=11.32=9.3（萬(wàn)元）。23.某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托為其進(jìn)行納稅申報(bào)，在申報(bào)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)提供的資料不真實(shí)，可能導(dǎo)致少繳稅款。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)采取的正確做法是（）。A.按照甲企業(yè)提供的資料進(jìn)行納稅申報(bào)B.拒絕為甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)C.要求甲企業(yè)重新提供真實(shí)的資料，如果甲企業(yè)不提供，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.自行修改甲企業(yè)提供的資料，使其符合納稅申報(bào)要求答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托人提供的資料不真實(shí)，可能導(dǎo)致少繳稅款的，應(yīng)要求委托人重新提供真實(shí)的資料，如果委托人不提供，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。不能按照不真實(shí)的資料進(jìn)行申報(bào)，也不能自行修改資料，更不能拒絕申報(bào)。24.某企業(yè)2023年11月將一臺(tái)閑置的設(shè)備出租，取得租金收入5萬(wàn)元。該設(shè)備原值為20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為5%。則該企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.25B.0.45C.0.5D.0.95答案：A解析：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)出租設(shè)備取得租金收入5萬(wàn)元，應(yīng)繳納的增值稅=5÷（1+5%）×5%≈0.25（萬(wàn)元）。25.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅；選項(xiàng)B，印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人；選項(xiàng)C，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；選項(xiàng)D，印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。26.某企業(yè)2023年12月實(shí)際繳納增值稅10萬(wàn)元，消費(fèi)稅5萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。A.1.05B.1.2C.1.5D.1.8答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（10+5）×（7%+3%）=1.05（萬(wàn)元）。27.某企業(yè)2023年年初所有者權(quán)益總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取盈余公積10萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.540B.550C.600D.640答案：B解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)會(huì)增加所有者權(quán)益，提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤(rùn)會(huì)減少所有者權(quán)益。所以該企業(yè)2023年年末所有者權(quán)益總額=500+10050=550（萬(wàn)元）。28.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰。2023年年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2000元。則該企業(yè)2023年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A.3000B.5000C.7000D.10000答案：A解析：2023年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000000×5‰2000=3000（元）。29.某企業(yè)2023年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.300答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷售收入的15%=1000×15%=150（萬(wàn)元），200萬(wàn)元＞150萬(wàn)元，所以該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬(wàn)元。30.某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：該無(wú)形資產(chǎn)2023年應(yīng)攤銷的金額=100÷10=10（萬(wàn)元），2023年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10010=90（萬(wàn)元），可收回金額為80萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=9080=10（萬(wàn)元）。31.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.6D.0.62答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。32.某企業(yè)2023年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.12B.20C.24D.30答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%=100×12%=12（萬(wàn)元），20萬(wàn)元＞12萬(wàn)元，所以該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為12萬(wàn)元。33.某企業(yè)2023年5月將一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該固定資產(chǎn)的原值為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為40萬(wàn)元。該企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5020=30（萬(wàn)元），評(píng)估價(jià)值為40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4030=10（萬(wàn)元）。34.某企業(yè)2023年7月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.3.75B.4.12C.4.5D.4.95答案：B解析：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率），關(guān)稅=30×25%=7.5（萬(wàn)元），計(jì)稅價(jià)格=（30+7.5）÷（19%）≈41.21（萬(wàn)元），車輛購(gòu)置稅=計(jì)稅價(jià)格×稅率=41.21×10%=4.12（萬(wàn)元）。35.某企業(yè)2023年9月簽訂一份租賃合同，租賃期限為1年，租金總額為12萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.12B.24C.60D.120答案：D解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰，應(yīng)納稅額=租金總額×稅率=120000×1‰=120（元）。36.某企業(yè)2023年11月因銷售貨物收取包裝物押金5萬(wàn)元，約定6個(gè)月后歸還。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.0.58C.0.65D.1.3答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為0萬(wàn)元。37.某企業(yè)2023年年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.7.5B.12.5C.15D.20答案：A解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=5020=30（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=30×25%=7.5（萬(wàn)元）。38.某企業(yè)2023年12月31日銀行存款日記賬余額為100萬(wàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)為20萬(wàn)元；銀行已付，