財(cái)務(wù)收支核算歡迎大家參加《財(cái)務(wù)收支核算》課程。財(cái)務(wù)收支核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它通過系統(tǒng)記錄、分類、匯總企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供有用的財(cái)務(wù)信息。這門課程將帶領(lǐng)大家深入了解財(cái)務(wù)收支核算的基本原理、方法和實(shí)踐應(yīng)用，幫助大家掌握財(cái)務(wù)收支核算的核心技能，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供有力支持。通過學(xué)習(xí)本課程，您將能夠理解財(cái)務(wù)收支核算的重要性，掌握會(huì)計(jì)核算的基本方法，學(xué)會(huì)正確記錄和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，從而提高財(cái)務(wù)管理能力。課程目標(biāo)和內(nèi)容掌握核心概念理解財(cái)務(wù)收支核算的基本理論和原則，掌握會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目體系等核心概念熟悉操作流程學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等實(shí)務(wù)操作技能提升分析能力培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析思維，能夠運(yùn)用各種分析方法解讀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策提供支持應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)了解財(cái)務(wù)軟件在收支核算中的應(yīng)用，掌握信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)核算技能什么是財(cái)務(wù)收支核算？定義財(cái)務(wù)收支核算是企業(yè)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入與支出進(jìn)行記錄、計(jì)量、分類和匯總的過程，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。目的通過對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全面監(jiān)控，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)內(nèi)外部用戶提供有用的財(cái)務(wù)信息。特點(diǎn)系統(tǒng)性：形成完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；準(zhǔn)確性：要求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；及時(shí)性：信息需要及時(shí)反映；規(guī)范性：遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。財(cái)務(wù)收支核算的重要性提升決策質(zhì)量為管理層提供決策依據(jù)強(qiáng)化資金控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)營績效衡量企業(yè)效益滿足法規(guī)要求符合法律法規(guī)財(cái)務(wù)收支核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，通過準(zhǔn)確記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)有效控制資金流向，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估經(jīng)營績效，為管理決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)滿足稅務(wù)申報(bào)、監(jiān)管合規(guī)等外部要求。財(cái)務(wù)收支核算的基本原則客觀性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相關(guān)性原則核算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與決策需要相關(guān)，能夠影響使用者的經(jīng)濟(jì)決策可比性原則同一企業(yè)不同時(shí)期或不同企業(yè)同一時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性重要性原則對(duì)重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映，對(duì)次要的可以合并反映及時(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，以滿足決策需要會(huì)計(jì)核算方法概覽設(shè)置賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目表設(shè)置各種賬戶，為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供框架復(fù)式記賬運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄填制憑證根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)登記賬簿根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本計(jì)算計(jì)算產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，為定價(jià)和效益分析提供基礎(chǔ)編制報(bào)表根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負(fù)債企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款等非流動(dòng)負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。實(shí)收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入費(fèi)用企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出營業(yè)成本期間費(fèi)用營業(yè)外支出利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是收入扣除費(fèi)用后的凈額營業(yè)利潤利潤總額凈利潤會(huì)計(jì)科目體系會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本單位會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類科目科目的級(jí)次結(jié)構(gòu)分為總分類科目（一級(jí)科目）和明細(xì)分類科目（二級(jí)及以下科目）會(huì)計(jì)科目體系是會(huì)計(jì)核算的基本框架，它按照一定的邏輯關(guān)系將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分類，形成一個(gè)完整的科目網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際情況設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)核算全面、系統(tǒng)。會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)。它是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所形成的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證的作用記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是登記賬簿的依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制；便于審核，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；為查考?xì)v史記錄提供檔案資料。會(huì)計(jì)憑證的分類按照用途和內(nèi)容分為原始憑證和記賬憑證；按照填制方式分為手工填制憑證和計(jì)算機(jī)生成憑證；按照來源分為自制憑證和外來憑證。原始憑證和記賬憑證原始憑證直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始證明文件，是記賬憑證的填制依據(jù)。外來原始憑證：如發(fā)票、收據(jù)等自制原始憑證：如領(lǐng)料單、收料單等原始憑證應(yīng)有經(jīng)辦人、審核人簽名記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的、作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證：記錄收入業(yè)務(wù)付款憑證：記錄支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證：記錄非收付款業(yè)務(wù)憑證之間的關(guān)系原始憑證是記賬憑證的填制依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。二者共同構(gòu)成會(huì)計(jì)核算的第一步驟。一張?jiān)紤{證可填制一張記賬憑證多張?jiān)紤{證可填制一張記賬憑證一張?jiān)紤{證可填制多張記賬憑證填制會(huì)計(jì)憑證的要求及時(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，防止延誤和遺漏2真實(shí)性憑證內(nèi)容必須真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證3完整性填制的各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、科目等4合法性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法合規(guī)，憑證格式符合規(guī)定要求5審核制度憑證必須經(jīng)過審核，由填制人、審核人、會(huì)計(jì)主管、出納等簽字或蓋章會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的概念依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是財(cái)務(wù)收支核算的主要載體會(huì)計(jì)賬簿的功能系統(tǒng)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息，作為編制報(bào)表的依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬；按格式分為三欄式、多欄式等賬簿的設(shè)置原則實(shí)用性、可靠性、系統(tǒng)性和適應(yīng)性日記賬和分類賬日記賬（序時(shí)賬）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬：記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)銀行存款日記賬：記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)普通日記賬：記錄其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)：按時(shí)間順序記錄，反映資金流動(dòng)情況，有利于加強(qiáng)貨幣資金管理。分類賬按照會(huì)計(jì)科目分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？偡诸愘~：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)分類賬：按二級(jí)及以下會(huì)計(jì)科目設(shè)置多欄式明細(xì)賬：一頁賬可記錄多個(gè)明細(xì)科目特點(diǎn)：按科目分類記錄，便于查詢特定科目的發(fā)生額和余額，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)?？傎~和明細(xì)賬總賬的特點(diǎn)按照總分類科目設(shè)置，記錄各科目的發(fā)生額和余額，反映企業(yè)全部會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況明細(xì)賬的特點(diǎn)按照明細(xì)分類科目設(shè)置，記錄各明細(xì)科目的發(fā)生額和余額，提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息兩者關(guān)系總賬和所屬明細(xì)賬必須保持平衡，每月終了要進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符實(shí)務(wù)應(yīng)用總賬提供總體財(cái)務(wù)狀況，明細(xì)賬提供具體明細(xì)信息，兩者結(jié)合使用，滿足管理需要賬簿的啟用、登記和更正賬簿啟用賬簿啟用前應(yīng)填寫封面、編定頁數(shù)、加蓋公章，由會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章，并填寫啟用表賬簿登記根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆逐日登記，保證記錄完整、連續(xù)、及時(shí)、準(zhǔn)確錯(cuò)誤更正采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用化學(xué)方法消除結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)期末對(duì)所有賬簿進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額，并將有關(guān)收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤收入核算概述收入的定義企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的重要組成部分，直接影響企業(yè)的盈利能力。收入的分類按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入；按照行業(yè)特點(diǎn)可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。收入核算的任務(wù)正確計(jì)量和記錄各項(xiàng)收入，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果；區(qū)分不同類型的收入，為成本效益分析提供依據(jù)；遵循收入確認(rèn)原則，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。主營業(yè)務(wù)收入的核算銷售商品收入企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量。提供勞務(wù)收入收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。包括利息收入、使用費(fèi)收入、租賃收入等。會(huì)計(jì)分錄示例借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入的核算1材料銷售收入銷售企業(yè)生產(chǎn)過程中剩余的材料、包裝物等產(chǎn)生的收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2資產(chǎn)租賃收入將閑置的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)出租給其他單位或個(gè)人產(chǎn)生的收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3廢料銷售收入銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料、邊角料等產(chǎn)生的收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外所從事的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"其他業(yè)務(wù)收入"科目，與主營業(yè)務(wù)收入分別核算，以便于區(qū)分企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果的貢獻(xiàn)。營業(yè)外收入的核算非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)處置價(jià)款高于賬面價(jià)值的差額捐贈(zèng)利得接受其他單位或個(gè)人無償捐贈(zèng)的資產(chǎn)政府補(bǔ)助企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)盤盈收益企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的盤盈資產(chǎn)4債務(wù)重組利得因債務(wù)重組而產(chǎn)生的利得營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不同的收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，正確反映各項(xiàng)營業(yè)外收入對(duì)企業(yè)利潤的影響。會(huì)計(jì)處理上，通常借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記營業(yè)外收入科目。支出核算概述1支出核算的目的準(zhǔn)確反映企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成，為降低成本提供信息支持2支出的主要類型生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出3支出核算的基本要求完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、相關(guān)性4支出核算的基本方法歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)支出核算是財(cái)務(wù)收支核算的重要組成部分，通過對(duì)各種支出的系統(tǒng)記錄和分析，反映企業(yè)資源消耗情況，為成本控制和經(jīng)營決策提供依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的支出核算制度，確保各項(xiàng)支出歸集準(zhǔn)確，分配合理，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。成本費(fèi)用的分類按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類材料費(fèi)用：直接材料、間接材料人工費(fèi)用：直接人工、間接人工折舊費(fèi)用：生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊能源費(fèi)用：水電燃?xì)獾认姆?wù)費(fèi)用：外購勞務(wù)、中介服務(wù)等按照功能分類生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用銷售費(fèi)用：銷售人員工資、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)管理費(fèi)用：行政人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益等研發(fā)費(fèi)用：研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照與產(chǎn)量關(guān)系分類變動(dòng)成本：隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的成本固定成本：在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不變的成本混合成本：兼具變動(dòng)和固定成本特點(diǎn)生產(chǎn)成本的核算直接材料構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及主要材料直接人工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利制造費(fèi)用不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接生產(chǎn)費(fèi)用成本計(jì)算對(duì)各生產(chǎn)要素的消耗進(jìn)行歸集和分配生產(chǎn)成本核算是通過對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算產(chǎn)品成本的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等，并建立完善的成本核算體系，確保產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本的核算結(jié)果是產(chǎn)品定價(jià)、存貨計(jì)價(jià)和損益計(jì)算的重要依據(jù)。期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銷售人員工資及福利廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)管理費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用管理人員工資及福利辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)在籌資和日常資金管理過程中發(fā)生的費(fèi)用利息支出（減利息收入）匯兌損益金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)營業(yè)外支出的核算非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的凈損失對(duì)外捐贈(zèng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)支出非常損失企業(yè)因火災(zāi)、地震、水災(zāi)等自然災(zāi)害造成的損失罰款支出企業(yè)因違反法律法規(guī)被處以的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不同的支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，正確反映各項(xiàng)營業(yè)外支出對(duì)企業(yè)利潤的影響。營業(yè)外支出的會(huì)計(jì)處理通常為：借記營業(yè)外支出科目，貸記銀行存款、固定資產(chǎn)清理等科目。資產(chǎn)類科目的核算資產(chǎn)的特點(diǎn)資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)核算的主要任務(wù)是正確反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。資產(chǎn)的分類按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；按照形態(tài)可分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和債權(quán)；按照用途可分為經(jīng)營資產(chǎn)、投資資產(chǎn)和非經(jīng)營資產(chǎn)。資產(chǎn)核算的基本要求按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄各項(xiàng)資產(chǎn)；定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符；充分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，合理反映資產(chǎn)價(jià)值。貨幣資金的核算現(xiàn)金核算設(shè)置"庫存現(xiàn)金"科目，記錄企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。每日編制現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出余額，確保賬實(shí)相符。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款核算設(shè)置"銀行存款"科目，記錄企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。填制銀行存款日記賬，根據(jù)銀行收付款憑證逐筆登記。每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金核算設(shè)置"其他貨幣資金"科目，記錄企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，如存出投資款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收賬款反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)，貸：應(yīng)收賬款票據(jù)到期收款：借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款反映企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。支付備用金：借：其他應(yīng)收款，貸：庫存現(xiàn)金收回備用金：借：庫存現(xiàn)金，貸：其他應(yīng)收款處理壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備，貸：其他應(yīng)收款存貨的核算存貨的分類原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品等2存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等存貨的盤點(diǎn)方法永續(xù)盤存制和定期盤存制存貨減值的處理期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨核算是企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的重要內(nèi)容，涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符；正確選擇存貨計(jì)價(jià)方法，合理確定存貨成本；期末評(píng)估存貨減值風(fēng)險(xiǎn)，確保存貨價(jià)值真實(shí)反映。固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的確認(rèn)符合固定資產(chǎn)定義，同時(shí)滿足使用壽命超過一年、單位價(jià)值較高、非銷售目的等條件固定資產(chǎn)的初始計(jì)量購入固定資產(chǎn)：成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的費(fèi)用固定資產(chǎn)的折舊采用直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等方法計(jì)提折舊，反映資產(chǎn)價(jià)值的逐漸轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的后續(xù)支出日常維護(hù)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；滿足資本化條件的改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)的處置出售、報(bào)廢或毀損時(shí)，終止確認(rèn)固定資產(chǎn)，將處置凈收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的范圍專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的初始計(jì)量外購無形資產(chǎn)按照成本計(jì)量；內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)以達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額計(jì)量無形資產(chǎn)的攤銷在預(yù)計(jì)受益期限內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷；無法可靠估計(jì)使用壽命的，不予攤銷無形資產(chǎn)的處置出售、轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢時(shí)，終止確認(rèn)無形資產(chǎn)，將處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益負(fù)債類科目的核算負(fù)債的概念企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)1負(fù)債的分類按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債的確認(rèn)條件很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；金額能夠可靠計(jì)量3負(fù)債的計(jì)量原則初始按照公允價(jià)值計(jì)量；后續(xù)按照攤余成本計(jì)量負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債核算的主要任務(wù)是正確反映企業(yè)各項(xiàng)債務(wù)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，確保企業(yè)按期履行債務(wù)，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持合理的資本結(jié)構(gòu)。短期借款的核算短期借款的特點(diǎn)償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款信用借款、擔(dān)保借款、抵押借款等期限短、金額相對(duì)較小、手續(xù)簡便短期借款的會(huì)計(jì)處理借款時(shí)：借：銀行存款，貸：短期借款計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付利息償還本金：借：短期借款，貸：銀行存款支付利息：借：應(yīng)付利息，貸：銀行存款短期借款的管理嚴(yán)格審批程序，明確借款用途合理安排資金，確保按期還款控制借款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。購買材料時(shí)：借：原材料，貸：應(yīng)付賬款支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出的、承諾在未來某一特定日期支付一定金額的商業(yè)匯票。開出票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)付賬款，貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款其他應(yīng)付款企業(yè)應(yīng)付、暫收的除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。收到押金保證金：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款退還押金保證金：借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)的核算增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與適用稅率的乘積個(gè)人所得稅代扣代繳員工工資薪金所得稅其他稅費(fèi)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等應(yīng)交稅費(fèi)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的重要內(nèi)容，涉及企業(yè)依法納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)"科目及相應(yīng)的明細(xì)科目，分別核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)申報(bào)繳納，避免因延遲繳納造成滯納金或處罰。長期負(fù)債的核算長期借款償還期限在一年以上的各種借款，按照借款種類設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)付債券企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的債券，按照債券種類設(shè)置明細(xì)賬長期應(yīng)付款企業(yè)應(yīng)付的融資租賃款、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)應(yīng)支付的款項(xiàng)等遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響長期負(fù)債是指償還期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期負(fù)債核算的主要任務(wù)是正確反映企業(yè)長期債務(wù)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，確保企業(yè)按期支付利息和償還本金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)長期負(fù)債管理，合理安排資金，避免債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所有者權(quán)益類科目的核算所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。它是企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的差額，體現(xiàn)了所有者對(duì)企業(yè)的投入和企業(yè)經(jīng)營積累的成果。所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實(shí)收資本反映所有者的出資額；資本公積反映資本溢價(jià)等；盈余公積反映提取的法定和任意盈余公積；未分配利潤反映累積的未分配利潤。所有者權(quán)益的特點(diǎn)所有者權(quán)益具有剩余性、綜合性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。它是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，綜合反映了所有者投入和企業(yè)經(jīng)營成果，同時(shí)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其實(shí)現(xiàn)取決于企業(yè)的經(jīng)營成果。實(shí)收資本的核算實(shí)收資本的概念企業(yè)所有者或股東實(shí)際投入企業(yè)的資本，是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的基本要求權(quán)，反映企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理收到貨幣資金投資：借：銀行存款，貸：實(shí)收資本收到非貨幣資產(chǎn)投資：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等，貸：實(shí)收資本實(shí)收資本的增減變動(dòng)增資擴(kuò)股：借：銀行存款/其他資產(chǎn)，貸：實(shí)收資本、資本公積減資：借：實(shí)收資本，貸：銀行存款/其他應(yīng)付款實(shí)收資本的管理嚴(yán)格執(zhí)行出資審驗(yàn)制度，確保出資真實(shí)到位；規(guī)范變更登記手續(xù)，及時(shí)更新相關(guān)記錄資本公積的核算1資本溢價(jià)投資者投入的資本超過其在注冊資本中所占份額的部分股東投資溢價(jià)：借：銀行存款，貸：實(shí)收資本、資本公積-資本溢價(jià)2其他資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，如接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助等接受捐贈(zèng)：借：固定資產(chǎn)，貸：資本公積-其他資本公積3資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積，貸：實(shí)收資本彌補(bǔ)虧損：借：資本公積，貸：未分配利潤資本公積是企業(yè)取得的、不是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的資本公積。資本公積主要包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確核算資本公積的形成和變動(dòng)情況，合理使用資本公積，增強(qiáng)企業(yè)資本實(shí)力。盈余公積的核算盈余公積的概念企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的公積金盈余公積的分類法定盈余公積和任意盈余公積盈余公積的提取按凈利潤的10%提取法定盈余公積3盈余公積的使用彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利盈余公積是企業(yè)從凈利潤中提取的、用于特定用途的積累資金。法定盈余公積是企業(yè)按照法律規(guī)定必須提取的公積金，任意盈余公積是企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定或股東決議提取的公積金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定比例提取盈余公積，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供資金保障。未分配利潤的核算未分配利潤的來源本期凈利潤：借：本年利潤，貸：未分配利潤以前年度未分配利潤：期初余額未分配利潤的分配提取盈余公積：借：未分配利潤，貸：盈余公積分配股利或利潤：借：未分配利潤，貸：應(yīng)付股利未分配利潤的調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更：借/貸：未分配利潤前期差錯(cuò)更正：借/貸：未分配利潤未分配利潤的管理合理規(guī)劃分配方案，平衡股東回報(bào)與企業(yè)發(fā)展需要建立科學(xué)的股利分配政策，提高資金使用效率收入確認(rèn)原則收入確認(rèn)條件滿足特定條件時(shí)確認(rèn)收入收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在履行義務(wù)的特定時(shí)點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)3收入計(jì)量原則按照交易價(jià)格計(jì)量4合同成本確認(rèn)識(shí)別并計(jì)量履約成本收入確認(rèn)原則是企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的重要基礎(chǔ)，它規(guī)定了企業(yè)在何時(shí)以及如何將銷售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)確認(rèn)為收入。根據(jù)最新的收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別合同中的各項(xiàng)履約義務(wù)，并分別確定交易價(jià)格，在履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。費(fèi)用配比原則配比原則的定義費(fèi)用配比原則是指企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為獲得該收入而發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用，使收入和費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)相互配比，正確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這一原則強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系，要求將與收入有直接或間接關(guān)系的費(fèi)用，在確認(rèn)收入的同一期間內(nèi)予以確認(rèn)。配比原則的應(yīng)用直接配比：如銷售商品收入與銷售成本的配比，其直接因果關(guān)系明確。間接配比：如銷售收入與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的配比，通常按照系統(tǒng)合理的方法在各期間進(jìn)行分配。時(shí)間配比：如資產(chǎn)使用期間內(nèi)的折舊費(fèi)用分配，按照受益期間進(jìn)行系統(tǒng)合理的分配。配比原則的意義正確反映經(jīng)營成果：通過合理配比收入和費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)利潤。避免利潤操縱：防止企業(yè)通過推遲確認(rèn)費(fèi)用或提前確認(rèn)收入等方式操縱利潤。提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量：使財(cái)務(wù)報(bào)表更好地反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況和成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制vs收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入和費(fèi)用的確認(rèn)以其發(fā)生的時(shí)間為依據(jù)，而不以收付款的時(shí)間為準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)：更全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供更有用的財(cái)務(wù)信息應(yīng)用：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制以收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，以支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流優(yōu)點(diǎn)：操作簡單，直觀反映資金流動(dòng)情況應(yīng)用：小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶等可采用兩者比較確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，收付實(shí)現(xiàn)制關(guān)注資金收付時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)處理不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制需要進(jìn)行期末調(diào)整，如計(jì)提未付費(fèi)用、確認(rèn)未收收入等，收付實(shí)現(xiàn)制不需要財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制提供的信息更全面、相關(guān)性更強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的概念反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注財(cái)務(wù)報(bào)表的用途為決策者提供有用的財(cái)務(wù)信息，滿足內(nèi)外部用戶的需求財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的最終成果，是向內(nèi)外部用戶提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要載體。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大部分。資產(chǎn)部分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債部分：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益部分：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式或報(bào)告式結(jié)構(gòu)。賬戶式：左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益報(bào)告式：上部列示資產(chǎn)，下部列示負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表必須保持平衡，即資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額。資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本步驟如下：根據(jù)總賬科目余額填列各項(xiàng)目金額根據(jù)明細(xì)賬資料填列需要單獨(dú)列示的項(xiàng)目計(jì)算資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債總計(jì)和所有者權(quán)益總計(jì)核對(duì)平衡關(guān)系，確保資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表的編制營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的總和營業(yè)成本和費(fèi)用營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本和費(fèi)用后的金額營業(yè)外收支加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流量與企業(yè)長期資產(chǎn)投資相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與企業(yè)籌集和償還資金相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出4現(xiàn)金流量凈額三類活動(dòng)現(xiàn)金流量的總和現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的是反映企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和用途。企業(yè)可以采用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表，直接法按照現(xiàn)金收支的性質(zhì)披露，間接法從凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)上年年末余額1,000,000200,000100,000300,0001,600,000本年年初余額1,000,000200,000100,000300,0001,600,000本年增減變動(dòng)金額200,00050,00050,000400,000700,000本年年末余額1,200,000250,000150,000700,0002,300,000所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以矩陣形式列示各項(xiàng)所有者權(quán)益的期初余額、增減變動(dòng)金額和期末余額，詳細(xì)反映所有者權(quán)益各組成部分的變動(dòng)原因和金額，包括資本投入、利潤分配、資本公積變動(dòng)等。編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的目的是向報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益變動(dòng)的詳細(xì)信息，幫助他們了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化情況。財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，主要包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、重要項(xiàng)目的說明以及其他需要說明的事項(xiàng)等。附注的作用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋和補(bǔ)充說明，提供更為詳細(xì)的信息，幫助使用者更好地理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。附注強(qiáng)調(diào)定性信息的披露，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表定量信息的必要補(bǔ)充。附注的編制要求附注應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行編寫，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，表述應(yīng)當(dāng)簡明扼要、通俗易懂，避免專業(yè)術(shù)語的過度使用，便于報(bào)表使用者理解。財(cái)務(wù)收支分析方法比率分析計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力趨勢分析分析企業(yè)多個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢，預(yù)測未來發(fā)展方向結(jié)構(gòu)分析分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在總體中的比重和構(gòu)成情況，揭示企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)對(duì)比分析將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異和原因財(cái)務(wù)收支分析是在財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種分析方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行的系統(tǒng)研究和評(píng)價(jià)。通過財(cái)務(wù)分析，可以揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，挖掘潛力，為企業(yè)決策提供依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)分析工作，建立健全財(cái)務(wù)分析制度，提高分析質(zhì)量。比率分析盈利能力比率銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率等1償債能力比率流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等2營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等發(fā)展能力比率營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等比率分析是財(cái)務(wù)收支分析中最常用的方法，通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。比率分析應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：選擇適當(dāng)?shù)谋嚷手笜?biāo)；正確計(jì)算比率值；合理解釋比率含義；將比率與合適的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；綜合各種比率，形成整體評(píng)價(jià)。趨勢分析營業(yè)收入(萬元)凈利潤(萬元)總資產(chǎn)(萬元)趨勢分析是對(duì)企業(yè)多個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，揭示其變化趨勢和發(fā)展規(guī)律。趨勢分析常用的方法有：絕對(duì)數(shù)分析法，計(jì)算數(shù)據(jù)的絕對(duì)變動(dòng)額；相對(duì)數(shù)分析法，計(jì)算數(shù)據(jù)的變動(dòng)百分比；趨勢指數(shù)分析法，以某一期為基期，計(jì)算其他各期與基期的比值。結(jié)構(gòu)分析貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析是研究企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目在總體中所占比重的分析方法。通過計(jì)算各項(xiàng)目占總體的百分比，揭示企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的構(gòu)成情況，反映企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理