2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計理論模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的期末余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1502.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1503.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1504.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1505.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1506.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1507.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的期末余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1508.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1509.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.15010.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.150二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來應(yīng)交所得稅。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于永久性差異而產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。D.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于實際稅負與會計稅負不一致而產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來可抵扣的所得稅金額。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的可抵扣的所得稅金額。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于永久性差異而產(chǎn)生的可抵扣的所得稅金額。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于實際稅負與會計稅負不一致而產(chǎn)生的可抵扣的所得稅金額。3.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對所得稅費用進行確認、計量和報告。B.所得稅會計是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對暫時性差異和永久性差異進行處理。C.所得稅會計是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對實際稅負與會計稅負不一致進行處理。D.所得稅會計是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)進行處理。4.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計政策和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。B.暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計方法和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。C.暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計處理和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。D.暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計核算和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。5.下列關(guān)于永久性差異的表述中，正確的有（）。A.永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計政策和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。B.永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計方法和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。C.永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計處理和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。D.永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計核算和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來應(yīng)交所得稅。B.遞延所得稅是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來可抵扣的所得稅金額。C.遞延所得稅是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來遞延所得稅負債。D.遞延所得稅是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來遞延所得稅資產(chǎn)。7.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅。B.所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照會計政策計算應(yīng)交所得稅。C.所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅。D.所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算遞延所得稅負債。8.下列關(guān)于所得稅費用計量的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅。B.所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照會計政策計算應(yīng)交所得稅。C.所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅。D.所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算遞延所得稅負債。9.下列關(guān)于所得稅費用報告的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用報告是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅。B.所得稅費用報告是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照會計政策計算應(yīng)交所得稅。C.所得稅費用報告是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅。D.所得稅費用報告是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算遞延所得稅負債。10.下列關(guān)于所得稅會計理論的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計理論是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對所得稅費用進行確認、計量和報告的理論。B.所得稅會計理論是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對暫時性差異和永久性差異進行處理的理論。C.所得稅會計理論是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對實際稅負與會計稅負不一致進行處理的理論。D.所得稅會計理論是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)進行處理的理論。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.所得稅會計是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對暫時性差異和永久性差異進行處理。（）2.暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計政策和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。（）3.永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計方法和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異。（）4.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的可抵扣的所得稅金額。（）6.所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅。（）7.所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照會計政策計算應(yīng)交所得稅。（）8.所得稅費用報告是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅。（）9.所得稅會計理論是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對所得稅費用進行確認、計量和報告的理論。（）10.所得稅會計理論是指企業(yè)在計算所得稅費用時，對暫時性差異和永久性差異進行處理的理論。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度的會計利潤為1000萬元，其中包括：已確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債100萬元，未確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債50萬元。2024年度的稅法規(guī)定允許稅前扣除的工資費用比會計利潤多出100萬元，其他稅法與會計差異均為永久性差異。2024年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。2.某企業(yè)2024年度的會計利潤為800萬元，其中包括：已確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債150萬元，未確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債50萬元。2024年度的稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用比會計利潤多出200萬元，其他稅法與會計差異均為永久性差異。2024年度適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。要求計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2024年度的會計利潤為1200萬元，其中包括：已確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債200萬元，未確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債100萬元。2024年度的稅法規(guī)定允許稅前扣除的工資費用比會計利潤多出150萬元，折舊費用比會計利潤多出100萬元，其他稅法與會計差異均為永久性差異。2024年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用；（3）編制該企業(yè)2024年度的所得稅費用會計分錄。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2024年度的會計利潤為900萬元，其中包括：已確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債150萬元，未確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債50萬元。2024年度的稅法規(guī)定允許稅前扣除的工資費用比會計利潤多出200萬元，折舊費用比會計利潤多出100萬元，其他稅法與會計差異均為永久性差異。2024年度適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。假設(shè)該企業(yè)在2024年度發(fā)生了以下事項：（1）實現(xiàn)了一筆非經(jīng)常性損益，計入當(dāng)期損益的金額為100萬元；（2）因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失，計入當(dāng)期損益的金額為50萬元；（3）收到政府補助，計入遞延收益的金額為30萬元。要求：（1）分析上述事項對2024年度所得稅費用的影響；（2）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用；（3）編制該企業(yè)2024年度的所得稅費用會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案：1.B.50解析：遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率=（1200-1000）×25%=50萬元。2.B.50解析：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率=（1000-800）×25%=50萬元。3.B.50解析：遞延所得稅負債的期初余額=期末余額=50萬元。4.B.50解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=期末余額=50萬元。5.B.50解析：遞延所得稅負債的期初余額=期末余額=50萬元。6.B.50解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=期末余額=50萬元。7.B.50解析：遞延所得稅負債的期末余額=50萬元。8.B.50解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50萬元。9.B.50解析：遞延所得稅負債的期初余額=期末余額=50萬元。10.B.50解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=期末余額=50萬元。二、多項選擇題答案：1.ABD解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅，故A、B、D選項正確。2.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于暫時性差異而產(chǎn)生的可抵扣的所得稅金額，故A、B選項正確。3.ABCD解析：所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對所得稅費用進行確認、計量和報告，同時處理暫時性差異和永久性差異，故A、B、C、D選項正確。4.ABCD解析：暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計政策和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異，故A、B、C、D選項正確。5.ABCD解析：永久性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于會計政策和稅法規(guī)定不一致而產(chǎn)生的差異，故A、B、C、D選項正確。6.ABD解析：遞延所得稅是指在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生時，按照所得稅稅率和適用稅率計算的未來應(yīng)交所得稅，故A、B、D選項正確。7.ABC解析：所得稅費用確認是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅，故A、B、C選項正確。8.ABC解析：所得稅費用計量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，按照稅法規(guī)定和會計政策計算應(yīng)交所得稅，