第五章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述第二部分風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本要素風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述證據(jù)與記錄認(rèn)定、目標(biāo)與程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本流程認(rèn)定與目標(biāo)審計(jì)程序選取測試項(xiàng)目的方法審計(jì)模式的演變審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿格式、內(nèi)容和范圍歸檔第五章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述一、審計(jì)模式的演變（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì))模式（18世紀(jì)末期－20世紀(jì)40年代）

賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)(系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì))模式（20世紀(jì)50年代－80年代看圖二者對比

1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以會計(jì)事項(xiàng)為主線,主要是審查會計(jì)事項(xiàng)；系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是在評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,目的是降低實(shí)質(zhì)性測試的工作量。2、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目標(biāo)是糾錯查弊,不審查內(nèi)部控制系統(tǒng)不發(fā)表評審意見。系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá),揭露錯誤和弊端的目的只是因?yàn)殄e誤和弊端會影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。此外,系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)并提出評審意見。

二者對比3、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用查賬的方法,不采用控制測試和統(tǒng)計(jì)抽樣方法,只憑經(jīng)驗(yàn)選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行測試,所以科學(xué)性較差。而系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用控制測試,選用統(tǒng)計(jì)抽樣,并且吸收系統(tǒng)理論中的系統(tǒng)分析法進(jìn)行審計(jì)。

4、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已形成標(biāo)準(zhǔn)化的程序,重視計(jì)劃階段,把評審內(nèi)部控制系統(tǒng)列為關(guān)鍵階段。而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)沒有區(qū)分階段和步驟,在審計(jì)之前不存在準(zhǔn)備階段,只要求了解被審計(jì)單位的概況和搜集試算表、總賬、明細(xì)表等會計(jì)資料。二者對比可以說,賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的初級階段,系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的高級階段。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式缺點(diǎn)

由于內(nèi)部控制系統(tǒng)本身所具有的固有局限性,以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法也不是萬能的。如它對于無規(guī)律的業(yè)務(wù)就很難發(fā)揮作用。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式還存在一項(xiàng)更大的無法解決的致命弱點(diǎn),那就是基于內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來,沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助,而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用范圍。

最近數(shù)年,在英美兩國的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,開始強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略,使用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式,并積極采用分析程序。這種審計(jì)可以稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是迎合高度風(fēng)險(xiǎn)社會的產(chǎn)物,是現(xiàn)代審計(jì)方法的最新發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)環(huán)境的變化；2.信息系統(tǒng)的高度發(fā)展；3.經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)和業(yè)務(wù)的日益相關(guān)；4.降低審計(jì)成本的壓力。

（三）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式（20世紀(jì)80年代－21世紀(jì)初）看FLASH（四）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）模式（21世紀(jì)初－）

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本流程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員重視對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)戰(zhàn)略,制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,以提高審計(jì)工作的效率和效果。

1.戰(zhàn)略分析。審計(jì)人員主要分析企業(yè)層的整體戰(zhàn)略及內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)的影響。2.環(huán)節(jié)分析。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略分析的結(jié)果,分析對于企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略至關(guān)重要的關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)。

戰(zhàn)略《大腕》經(jīng)典臺詞什么叫成功人士你知道嗎？成功人士就是買什么東西都買最貴的，不買最好的，所以，我們做房地產(chǎn)的口號就是：不求最好，但求最貴。案例1：五糧液的財(cái)務(wù)保守戰(zhàn)略資料來源：“從五糧液的財(cái)務(wù)保守行為看企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)選擇”，《財(cái)務(wù)與會計(jì)理財(cái)版》2008.3五糧液的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)五糧液的流動比率和貨幣資金五糧液與其他公司和行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率（%）五糧液的財(cái)務(wù)業(yè)績財(cái)務(wù)保守行為的原因分析分析角度：企業(yè)產(chǎn)品市場競爭環(huán)境、企業(yè)自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及資本市場環(huán)境多種關(guān)聯(lián)問題分析1、從我國白酒行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和競爭格局來看，五糧液的財(cái)務(wù)保守為其立穩(wěn)腳跟奠定了良好基礎(chǔ)2、從公司內(nèi)部經(jīng)營和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來看，五糧液的財(cái)務(wù)保守為其快速發(fā)展設(shè)置了安全后盾。3、從公司發(fā)展現(xiàn)狀來看，為未來經(jīng)營留足了發(fā)展空間風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有許多共同點(diǎn),它們都建立在評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上。但是,兩者也存在很多不同之處。1、指導(dǎo)思想不同；2、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同；

3、審計(jì)程序不同；

4、審計(jì)資源分配不同；

9、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時(shí)期，是將來一切光明和幸福的開端。。5月-255月-25Wednesday,May7,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。22:48:3622:48:3622:485/7/202510:48:36PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。5月-2522:48:3622:48May-2507-May-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。22:48:3622:48:3622:48Wednesday,May7,202513、志不立，天下無可成之事。5月-255月-2522:48:3622:48:36May7,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。07五月202510:48:36下午22:48:365月-2515、會當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。五月2510:48下午5月-2522:48May7,202516、如果一個人不知道他要駛向哪頭，那么任何風(fēng)都不是順風(fēng)。2025/