2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與策略考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的是（）。A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬保留時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且收入已收到或已取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且收入已取得收款權(quán)利或已取得取得收款權(quán)利的合同或協(xié)議時(shí)確認(rèn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于技術(shù)進(jìn)步而逐漸減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損、損耗和技術(shù)進(jìn)步而逐漸減少的價(jià)值D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損、損耗和人為損耗而逐漸減少的價(jià)值3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)貨幣性資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的債務(wù)性投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的實(shí)物資產(chǎn)5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃目的而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為銷(xiāo)售目的而持有的房地產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為出租目的而持有的房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為自用目的而持有的房地產(chǎn)6.下列關(guān)于金融工具的說(shuō)法中，正確的是（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同B.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的非合同C.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同或非合同D.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的資產(chǎn)或負(fù)債7.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的是（）。A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用B.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，但不包括匯兌損益C.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，包括匯兌損益D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，但不包括匯兌損益和手續(xù)費(fèi)8.下列關(guān)于收入稅前扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入相關(guān)的費(fèi)用B.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與成本相關(guān)的費(fèi)用C.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入和成本相關(guān)的費(fèi)用D.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入和成本相關(guān)的費(fèi)用，但不包括利息費(fèi)用9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的損失B.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的收益C.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其可收回金額而確認(rèn)的收益D.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其可收回金額而確認(rèn)的損失10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的說(shuō)法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的稅款所確認(rèn)的負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的稅款所確認(rèn)的資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的負(fù)債二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬保留時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且收入已收到或已取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且收入已取得收款權(quán)利或已取得取得收款權(quán)利的合同或協(xié)議時(shí)確認(rèn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于技術(shù)進(jìn)步而逐漸減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損、損耗和技術(shù)進(jìn)步而逐漸減少的價(jià)值D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損、損耗和人為損耗而逐漸減少的價(jià)值3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)貨幣性資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的債務(wù)性投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的實(shí)物資產(chǎn)5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃目的而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為銷(xiāo)售目的而持有的房地產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為出租目的而持有的房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為自用目的而持有的房地產(chǎn)6.下列關(guān)于金融工具的說(shuō)法中，正確的有（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同B.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的非合同C.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同或非合同D.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的資產(chǎn)或負(fù)債7.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有（）。A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用B.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，但不包括匯兌損益C.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，包括匯兌損益D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，但不包括匯兌損益和手續(xù)費(fèi)8.下列關(guān)于收入稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入相關(guān)的費(fèi)用B.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與成本相關(guān)的費(fèi)用C.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入和成本相關(guān)的費(fèi)用D.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入和成本相關(guān)的費(fèi)用，但不包括利息費(fèi)用9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的損失B.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的收益C.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其可收回金額而確認(rèn)的收益D.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其可收回金額而確認(rèn)的損失10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的稅款所確認(rèn)的負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的稅款所確認(rèn)的資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的負(fù)債三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收到的貨幣資金作為收入確認(rèn)的依據(jù)。（）2.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。（）3.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（）4.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。（）5.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃目的而持有的房地產(chǎn)。（）6.金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同或非合同。（）7.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，但不包括匯兌損益和手續(xù)費(fèi)。（）8.收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入相關(guān)的費(fèi)用。（）9.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的損失。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的資產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）4.某公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至2024年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。2025年1月1日，公司決定將設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限調(diào)整為4年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為2萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）計(jì)算2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）調(diào)整設(shè)備的賬面價(jià)值至2025年1月1日的余額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）5.某公司于2024年1月1日取得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，取得成本為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)成本。2024年該專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額為8萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值；（2）假設(shè)2025年1月1日，公司決定將該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限調(diào)整為8年，計(jì)算2025年該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)金額；（3）計(jì)算調(diào)整后專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值至2025年1月1日的余額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）6.某公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年該設(shè)備折舊額為64萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）假設(shè)2025年1月1日，公司決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限調(diào)整為3年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為15萬(wàn)元，計(jì)算2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）計(jì)算調(diào)整后設(shè)備的賬面價(jià)值至2025年1月1日的余額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三號(hào)——收入，收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)。2.A解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。3.A解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。4.A解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。5.A解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃目的而持有的房地產(chǎn)。6.A解析：金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同。7.A解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用。8.A解析：收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入相關(guān)的費(fèi)用。9.A解析：資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的損失。10.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.AC解析：收入確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用配比原則。2.AC解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值，以及由于技術(shù)進(jìn)步而逐漸減少的價(jià)值。3.AD解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。4.AC解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。5.AC解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃目的而持有的房地產(chǎn)。6.AC解析：金融工具是指企業(yè)持有的、以貨幣計(jì)量的、具有固定或可確定價(jià)格、到期日或回收期的合同或非合同。7.AC解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用。8.AC解析：收入稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的與收入相關(guān)的費(fèi)用。9.AD解析：資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額而確認(rèn)的損失。10.AD解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可以稅前扣除的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的資產(chǎn)。三、判斷題1.×解析：收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)。2.√解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。3.√解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。4.