2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實務(wù)案例分析與解題技巧試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到貨物并驗收合格的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的非合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進稅率D.稅法規(guī)定的其他所得，適用5%至45%的超額累進稅率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一開具C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)購買后自行開具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)購買后開具給企業(yè)5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅發(fā)票由企業(yè)自行管理B.增值稅發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理C.增值稅發(fā)票由企業(yè)購買后自行管理D.增值稅發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)購買后管理給企業(yè)7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起7個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起8個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款8.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅申報期限為每月15日B.增值稅納稅申報期限為每月20日C.增值稅納稅申報期限為每月25日D.增值稅納稅申報期限為每月30日9.下列關(guān)于個人所得稅匯算清繳的說法，正確的是（）。A.個人所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起3個月內(nèi)B.個人所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起4個月內(nèi)C.個人所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)D.個人所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起6個月內(nèi)10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起6個月內(nèi)B.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起12個月內(nèi)C.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起18個月內(nèi)D.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起24個月內(nèi)二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到貨物并驗收合格的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的非合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進稅率D.稅法規(guī)定的其他所得，適用5%至45%的超額累進稅率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一開具C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)購買后自行開具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)購買后開具給企業(yè)5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）4.增值稅專用發(fā)票的抵扣期限為開具之日起12個月內(nèi)。（）5.企業(yè)所得稅的納稅申報期限為年度終了之日起6個月內(nèi)。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)，不含稅收入為50萬元；（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元；（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（5）支付職工工資100萬元，其中合理工資薪金支出為90萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納個人所得稅。五、綜合分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的合理性和可行性。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為300萬元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)，不含稅收入為100萬元；（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元；（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元；（5）支付職工工資120萬元，其中合理工資薪金支出為110萬元。企業(yè)為了降低稅負，計劃采取以下措施：（1）將部分業(yè)務(wù)由增值稅一般納稅人改為小規(guī)模納稅人；（2）將部分固定資產(chǎn)折舊年限延長；（3）將部分職工工資改為年終獎發(fā)放。要求：（1）分析企業(yè)采取的措施的合理性和可行性；（2）提出企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的合法性和合規(guī)性。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為400萬元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)，不含稅收入為200萬元；（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為80萬元；（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元；（5）支付職工工資150萬元，其中合理工資薪金支出為140萬元。企業(yè)為了降低稅負，計劃采取以下措施：（1）將部分業(yè)務(wù)由增值稅一般納稅人改為小規(guī)模納稅人；（2）將部分固定資產(chǎn)折舊年限延長；（3）將部分職工工資改為年終獎發(fā)放。要求：（1）分析企業(yè)采取的措施的合法性和合規(guī)性；（2）提出企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具。5.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。6.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，增值稅發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理。7.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。8.C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，增值稅納稅申報期限為每月25日。9.C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四十二條規(guī)定，個人所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。10.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起12個月內(nèi)。二、多項選擇題1.AB解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。同時，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2.AC解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.AB解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率。同時，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4.AB解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開具。同時，根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第五條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一開具。5.AC解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。三、判斷題1.×解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票可以作為企