2024年高級(jí)審計(jì)師試題及答案解析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)的定義，正確的有：

A.審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的、公正的評(píng)價(jià)活動(dòng)

B.審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和評(píng)價(jià)

C.審計(jì)是對(duì)組織內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估

D.審計(jì)是對(duì)組織治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的評(píng)價(jià)

2.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的表述，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)客戶利益

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，正確的有：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)程序的第一步

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的意見(jiàn)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的工作底稿

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的簽字和蓋章

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的表述，正確的有：

A.審計(jì)師可以通過(guò)參加培訓(xùn)、考試等方式提升自己的專業(yè)能力

B.審計(jì)師可以通過(guò)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高自己的審計(jì)技能

C.審計(jì)師可以通過(guò)參與審計(jì)項(xiàng)目，拓展自己的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

D.審計(jì)師可以通過(guò)加入專業(yè)組織，提高自己的社會(huì)地位

6.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制制度的表述，正確的有：

A.審計(jì)質(zhì)量控制制度是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理制度

B.審計(jì)質(zhì)量控制制度旨在確保審計(jì)工作的質(zhì)量

C.審計(jì)質(zhì)量控制制度包括審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序

D.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范

C.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任

D.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)受損

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的表述，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是審計(jì)師為防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買的保險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保障范圍包括審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能承擔(dān)的賠償責(zé)任

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)水平確定

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限應(yīng)當(dāng)與審計(jì)師的執(zhí)業(yè)期限相一致

9.下列關(guān)于審計(jì)師繼續(xù)教育的表述，正確的有：

A.審計(jì)師繼續(xù)教育是審計(jì)師為保持專業(yè)能力而參加的教育活動(dòng)

B.審計(jì)師繼續(xù)教育包括專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)

C.審計(jì)師繼續(xù)教育可以提升審計(jì)師的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

D.審計(jì)師繼續(xù)教育有助于審計(jì)師適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展方向的表述，正確的有：

A.審計(jì)師可以通過(guò)晉升為高級(jí)審計(jì)師、合伙人等職位實(shí)現(xiàn)職業(yè)發(fā)展

B.審計(jì)師可以通過(guò)參與國(guó)際審計(jì)項(xiàng)目，拓寬自己的視野和經(jīng)驗(yàn)

C.審計(jì)師可以通過(guò)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)職業(yè)發(fā)展

D.審計(jì)師可以通過(guò)參與審計(jì)行業(yè)培訓(xùn)、研討會(huì)等活動(dòng)，提升自己的專業(yè)能力

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向客戶披露并要求其糾正。（）

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的任何形式的禮品。（×）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的所有財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保密。（）

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以同時(shí)為同一客戶提供咨詢服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。（×）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的評(píng)估。（）

7.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表明確意見(jiàn)。（）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（×）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的管理層進(jìn)行道德風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的所有信息進(jìn)行記錄和保存。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持獨(dú)立性？

2.請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些關(guān)鍵要素？

3.簡(jiǎn)要闡述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本準(zhǔn)則？

4.請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在面臨職業(yè)道德沖突時(shí)，應(yīng)如何處理，并舉例說(shuō)明。

2.結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，探討審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)的挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的建議。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是：

A.內(nèi)部生成的證據(jù)比外部生成的證據(jù)更可靠

B.檢查記錄比詢問(wèn)更可靠

C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注比審計(jì)師的工作底稿更可靠

D.以上說(shuō)法都不正確

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先執(zhí)行的工作是：

A.確定審計(jì)程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.收集審計(jì)證據(jù)

D.編制審計(jì)報(bào)告

3.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的表述，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是強(qiáng)制性的

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額沒(méi)有限制

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)僅涵蓋審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的賠償責(zé)任

D.以上說(shuō)法都不正確

4.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受客戶贈(zèng)送的禮品

B.審計(jì)師可以同時(shí)為同一客戶提供審計(jì)和咨詢服務(wù)

C.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性

D.以上說(shuō)法都不正確

5.下列關(guān)于審計(jì)師繼續(xù)教育的表述，正確的是：

A.審計(jì)師可以通過(guò)自學(xué)獲得繼續(xù)教育學(xué)分

B.審計(jì)師必須參加每年規(guī)定的繼續(xù)教育課程

C.審計(jì)師可以通過(guò)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)獲得繼續(xù)教育學(xué)分

D.以上說(shuō)法都不正確

6.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為的表述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即向客戶披露舞弊行為

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與客戶溝通，尋求解決方案

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊行為

D.以上說(shuō)法都不正確

7.下列關(guān)于審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何處理關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)忽略關(guān)聯(lián)方交易

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行特別關(guān)注

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求客戶提供關(guān)聯(lián)方交易的詳細(xì)資料

D.以上說(shuō)法都不正確

8.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理審計(jì)范圍的表述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要項(xiàng)目

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)范圍

D.以上說(shuō)法都不正確

9.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理異常交易的表述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)忽略異常交易

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)異常交易進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求客戶提供異常交易的合理解釋

D.以上說(shuō)法都不正確

10.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理重大不確定性的表述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)忽略重大不確定性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大不確定性進(jìn)行充分披露

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶討論重大不確定性

D.以上說(shuō)法都不正確

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.A,B,C,D解析思路：審計(jì)的定義涵蓋了多個(gè)方面，包括獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，對(duì)內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)的評(píng)估。

2.A,C,D解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性、遵守法律法規(guī)和保持職業(yè)謹(jǐn)慎，維護(hù)客戶利益雖然重要，但不是職業(yè)道德的直接要求。

3.A,B,C,D解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是起點(diǎn)，實(shí)質(zhì)性程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果執(zhí)行。

4.A,B,D解析思路：審計(jì)報(bào)告總結(jié)審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)師意見(jiàn)，但不包括工作底稿，工作底稿是審計(jì)工作的記錄。

5.A,B,C,D解析思路：審計(jì)師通過(guò)多種途徑提升專業(yè)能力，包括培訓(xùn)、實(shí)踐、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域和參與專業(yè)活動(dòng)。

6.A,B,C,D解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制制度是內(nèi)部管理制度，旨在確保審計(jì)質(zhì)量，包括政策和程序，并符合法律法規(guī)。

7.A,B,C,D解析思路：職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)師違反規(guī)范、承擔(dān)法律責(zé)任和損害機(jī)構(gòu)聲譽(yù)。

8.A,B,C,D解析思路：職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是審計(jì)師為防范風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買的保險(xiǎn)，保障范圍包括賠償責(zé)任，保險(xiǎn)金額和期限需根據(jù)實(shí)際情況確定。

9.A,B,C,D解析思路：審計(jì)師繼續(xù)教育包括培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)積累，有助于提升專業(yè)水平和適應(yīng)行業(yè)發(fā)展。

10.A,B,C,D解析思路：審計(jì)師可以通過(guò)晉升、參與國(guó)際項(xiàng)目、加入機(jī)構(gòu)和參與活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)職業(yè)發(fā)展。

二、判斷題答案及解析思路

1.√解析思路：獨(dú)立性是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求。

2.×解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是立即披露舞弊。

3.×解析思路：接受禮品可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性。

4.√解析思路：保密是審計(jì)師職業(yè)道德的重要部分。

5.×解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免利益沖突，不應(yīng)同時(shí)提供審計(jì)和咨詢服務(wù)。

6.√解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)程序。

7.√解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

8.×解析思路：審計(jì)師應(yīng)審計(jì)所有項(xiàng)目，而不是僅限于部分項(xiàng)目。

9.√解析思路：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)。

10.√解析思路：審計(jì)師應(yīng)記錄和保存審計(jì)過(guò)程中的所有信息。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路

1.解析思路：保持獨(dú)立性包括獨(dú)立于客戶、獨(dú)立于管理層、獨(dú)立于其他利益相關(guān)者，通過(guò)專業(yè)判斷、客觀態(tài)度和獨(dú)立工作來(lái)體現(xiàn)。

2.解析思路：關(guān)注關(guān)鍵要素如內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、管理層誠(chéng)信度、行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。

3.解