2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題中，正確的選項(xiàng)只有一個(gè)，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的是（）。A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于集體福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過300萬元的工業(yè)企業(yè)3.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.銷售合同簽訂當(dāng)天B.商品交付當(dāng)天C.收到預(yù)收款當(dāng)天D.收到全部款項(xiàng)當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過400萬元的企業(yè)5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅零稅率項(xiàng)目的有（）。A.出口貨物B.免稅貨物C.外購(gòu)貨物用于投資D.外購(gòu)貨物用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.企業(yè)銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.銷售收入D.營(yíng)業(yè)外支出7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售無形資產(chǎn)D.出口貨物8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.出口貨物B.稅法規(guī)定的免稅貨物C.外購(gòu)貨物用于投資D.外購(gòu)貨物用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售合同簽訂當(dāng)天B.商品交付當(dāng)天C.收到預(yù)收款當(dāng)天D.收到全部款項(xiàng)當(dāng)天10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過400萬元的企業(yè)二、計(jì)算題要求：下列各題，請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算，并寫出計(jì)算過程。1.某企業(yè)2025年1月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，應(yīng)納稅額為40萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？2.某企業(yè)2025年2月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，應(yīng)納稅額為40萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？3.某企業(yè)2025年3月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為150萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬元，應(yīng)納稅額為60萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？4.某企業(yè)2025年4月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為180萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元，應(yīng)納稅額為70萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？5.某企業(yè)2025年5月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬元，應(yīng)納稅額為80萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？6.某企業(yè)2025年6月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為240萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，應(yīng)納稅額為90萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？7.某企業(yè)2025年7月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為270萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，應(yīng)納稅額為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？8.某企業(yè)2025年8月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為190萬元，應(yīng)納稅額為110萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？9.某企業(yè)2025年9月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為330萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為210萬元，應(yīng)納稅額為120萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？10.某企業(yè)2025年10月增值稅納稅申報(bào)表中，銷項(xiàng)稅額為360萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，應(yīng)納稅額為130萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為多少？四、判斷題要求：下列各題，正確的選項(xiàng)打“√”，錯(cuò)誤的選項(xiàng)打“×”。1.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）2.企業(yè)銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物，可以選擇不繳納增值稅。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。（）4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）5.增值稅零稅率是指應(yīng)稅銷售額為零。（）6.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅的政策。（）8.企業(yè)銷售貨物采取預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。（）9.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受出口退稅政策。（）10.企業(yè)銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其分類。2.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。3.簡(jiǎn)述增值稅的征收率。4.簡(jiǎn)述增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5.簡(jiǎn)述增值稅的出口退稅政策。六、論述題要求：論述增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的影響。增值稅作為一種重要的稅收制度，對(duì)小規(guī)模納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。以下從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：1.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)影響。由于小規(guī)模納稅人適用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其稅負(fù)相對(duì)較輕，有利于減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。2.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響。增值稅的征收有利于規(guī)范市場(chǎng)秩序，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，有利于提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。3.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)管理影響。增值稅的征收有助于小規(guī)模納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。4.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的政策支持影響。國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，有助于其發(fā)展壯大。5.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收籌劃影響。小規(guī)模納稅人可以通過合理的稅收籌劃，降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍。2.C解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，而選項(xiàng)C的年應(yīng)稅銷售額為200萬元，不符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。3.D解析：企業(yè)銷售商品采取分期收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部款項(xiàng)當(dāng)天。4.D解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)，而選項(xiàng)D的年應(yīng)稅銷售額為400萬元，超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。5.B解析：增值稅零稅率是指應(yīng)稅銷售額為零，而出口貨物雖然適用零稅率，但并非所有出口貨物都屬于零稅率項(xiàng)目。6.B解析：企業(yè)銷售商品同時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。7.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等，出口貨物不屬于增值稅應(yīng)稅行為。8.D解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括出口貨物、稅法規(guī)定的免稅貨物等，外購(gòu)貨物用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于免稅項(xiàng)目。9.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同簽訂當(dāng)天。10.D解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)，而選項(xiàng)D的年應(yīng)稅銷售額為400萬元，超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。二、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅額為40萬元，實(shí)際繳納增值稅為40萬元。2.解析：應(yīng)納稅額為40萬元，實(shí)際繳納增值稅為40萬元。3.解析：應(yīng)納稅額為60萬元，實(shí)際繳納增值稅為60萬元。4.解析：應(yīng)納稅額為70萬元，實(shí)際繳納增值稅為70萬元。5.解析：應(yīng)納稅額為80萬元，實(shí)際繳納增值稅為80萬元。6.解析：應(yīng)納稅額為90萬元，實(shí)際繳納增值稅為90萬元。7.解析：應(yīng)納稅額為100萬元，實(shí)際繳納增值稅為100萬元。8.解析：應(yīng)納稅額為110萬元，實(shí)際繳納增值稅為110萬元。9.解析：應(yīng)納稅額為120萬元，實(shí)際繳納增值稅為120萬元。10.解析：應(yīng)納稅額為130萬元，實(shí)際繳納增值稅為130萬元。四、判斷題1.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以降低稅負(fù)。2.×解析：企業(yè)銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物，應(yīng)繳納增值稅。3.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天，而非合同簽訂當(dāng)天。4.√解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。5.×解析：增值稅零稅率是指應(yīng)稅銷售額為零，而非所有出口貨物都屬于零稅率項(xiàng)目。6.×解析：企業(yè)銷售商品采取分期收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部款項(xiàng)當(dāng)天。7.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅的政策。8.√解析：企業(yè)銷售貨物采取預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。9.×解析：增值稅一般納稅人可以享受出口退稅政策，而小規(guī)模納稅人則不能。10.√解析：企業(yè)銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。五、簡(jiǎn)答題1.解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)。2.解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天，或者提供應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天。3.解析：增值稅的征收率分為6%、9%、13%等，根據(jù)不同行業(yè)和貨物適用不同的征收率。4.解析：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，適用于小規(guī)模納稅人和部分一般納稅人。5.解析：增值稅的出口退稅政策是指對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，并退還出口環(huán)節(jié)已繳納的增值稅。六、論述題解析：增值稅