高級審計師技能提升計劃試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是審計師在實施審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

B.被審計單位的風(fēng)險評估結(jié)果

C.審計師的專業(yè)判斷能力

D.審計師的職業(yè)道德

E.被審計單位的管理層誠信

2.在審計過程中，審計師應(yīng)如何處理發(fā)現(xiàn)的異常事項？

A.必須立即向被審計單位管理層報告

B.必須通過書面形式記錄在審計工作底稿中

C.必須與被審計單位管理層討論

D.必須在審計報告中披露

E.以上都是

3.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域？

A.財務(wù)報表披露的準(zhǔn)確性

B.被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行

C.財務(wù)報表項目的計量與披露

D.被審計單位管理層舞弊的可能性

E.以上都是

4.審計師在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面的審計證據(jù)？

A.證據(jù)的充分性

B.證據(jù)的相關(guān)性

C.證據(jù)的可靠性

D.證據(jù)的客觀性

E.以上都是

5.下列哪些屬于審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

C.審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計意見

D.審計師的職業(yè)道德

E.以上都是

6.審計師在實施審計程序時，應(yīng)當(dāng)如何判斷審計風(fēng)險？

A.根據(jù)被審計單位的行業(yè)特點

B.根據(jù)被審計單位的規(guī)模

C.根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制

D.根據(jù)被審計單位的歷史業(yè)績

E.以上都是

7.下列哪些屬于審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面？

A.被審計單位的環(huán)境

B.被審計單位的業(yè)務(wù)流程

C.被審計單位的內(nèi)部控制

D.被審計單位的風(fēng)險管理

E.以上都是

8.審計師在實施實質(zhì)性程序時，如何選擇樣本？

A.隨機抽樣

B.層次抽樣

C.聚類抽樣

D.整體抽樣

E.以上都是

9.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

E.以上都是

10.審計師在實施審計程序時，如何處理與被審計單位管理層的意見分歧？

A.通過書面形式記錄

B.與被審計單位管理層進行討論

C.向?qū)徲嬑瘑T會報告

D.請求第三方提供意見

E.以上都是

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

2.審計師在實施審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)立即停止審計工作。（）

3.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的要求。（）

4.審計師在編制審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)直接在報告中指出。（）

5.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有業(yè)務(wù)流程進行評估。（）

6.審計師在實施實質(zhì)性程序時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位管理層報告。（）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進行完整性測試。（）

8.審計師在實施審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)增加審計程序的深度和廣度。（）

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，并對其有效性發(fā)表意見。（）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在實施風(fēng)險評估程序時，如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。

2.解釋審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如何通過分析程序獲取審計證據(jù)。

3.描述審計師在編制審計報告時，如何表達(dá)對被審計單位財務(wù)報表的意見。

4.說明審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持專業(yè)勝任能力。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何平衡職業(yè)懷疑態(tài)度與職業(yè)判斷。

2.論述審計師在實施審計程序時，如何確保審計證據(jù)的充分性和可靠性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.競爭性

2.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，下列哪項不是識別和評估重大錯報風(fēng)險的方法？

A.詢問管理層

B.分析程序

C.內(nèi)部控制測試

D.直接觀察

3.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，下列哪項不是獲取審計證據(jù)的途徑？

A.審查文件和記錄

B.詢問相關(guān)人員

C.實地考察

D.依賴第三方報告

4.審計師在編制審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)：

A.直接在報告中指出

B.在報告中說明

C.請求被審計單位糾正

D.不予披露

5.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項不是保持專業(yè)勝任能力的方法？

A.參加專業(yè)培訓(xùn)

B.閱讀專業(yè)書籍

C.依賴同事的意見

D.保持持續(xù)的專業(yè)發(fā)展

6.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，下列哪項不是評估內(nèi)部控制設(shè)計有效性的方法？

A.詢問管理層

B.分析程序

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問員工

7.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，下列哪項不是分析程序的一種？

A.比較趨勢

B.確定異常值

C.檢查比例和比率

D.評估管理層估計

8.審計師在編制審計報告時，下列哪項不是審計報告的基本要素？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計師聲明

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項不是保持獨立性的要求？

A.避免利益沖突

B.保持客觀性

C.接受客戶禮物

D.遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則

10.審計師在實施審計程序時，下列哪項不是審計證據(jù)的特征？

A.充分性

B.相關(guān)性

C.可靠性

D.可復(fù)制性

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCDE

解析思路：審計師在實施審計程序時，需要考慮被審計單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險評估結(jié)果、專業(yè)判斷能力、職業(yè)道德以及管理層誠信等因素。

2.BDE

解析思路：審計師在處理發(fā)現(xiàn)的異常事項時，應(yīng)當(dāng)記錄在審計工作底稿中，與被審計單位管理層討論，并在必要時在審計報告中披露。

3.ABCDE

解析思路：重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域包括財務(wù)報表披露的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行、財務(wù)報表項目的計量與披露以及管理層舞弊的可能性。

4.ABCDE

解析思路：審計師在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性、客觀性等，以確保審計證據(jù)的有效性。

5.ABCDE

解析思路：審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項、內(nèi)部控制的有效性、審計意見、職業(yè)道德等因素。

6.ABCDE

解析思路：審計師在判斷審計風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的行業(yè)特點、規(guī)模、內(nèi)部控制、歷史業(yè)績等因素。

7.ABCDE

解析思路：審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等方面。

8.ABCE

解析思路：審計師在實施實質(zhì)性程序時，可以選擇隨機抽樣、層次抽樣、聚類抽樣或整體抽樣來選擇樣本。

9.ABCDE

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守獨立性、客觀性、保密性、專業(yè)勝任能力等職業(yè)道德準(zhǔn)則。

10.ABDE

解析思路：審計師在處理與被審計單位管理層的意見分歧時，應(yīng)當(dāng)通過書面形式記錄、討論、請求第三方意見或向?qū)徲嬑瘑T會報告。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤或舞弊。

2.×

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，而不是立即停止審計工作。

3.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵循審計準(zhǔn)則的要求，以確保審計工作的質(zhì)量。

4.×

解析思路：審計師在編制審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)在報告中說明，而不是直接指出。

5.×

解析思路：審計師在實施風(fēng)險評估程序時，不需要對被審計單位的所有業(yè)務(wù)流程進行評估，而是關(guān)注重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

6.×

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)先評估其重要性，然后決定是否向被審計單位管理層報告。

7.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進行完整性測試，以確保財務(wù)報表的完整性。

8.√

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)增加審計程序的深度和廣度，以提高審計證據(jù)的充分性。

9.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，并對其有效性發(fā)表意見。

10.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告。

三、簡答題

1.簡述審計師在實施風(fēng)險評估程序時，如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。

解析思路：審計師應(yīng)通過詢問管理層、分析程序、內(nèi)部控制測試等方法識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括了解被審計單位的環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等。

2.解釋審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如何通過分析程序獲取審計證據(jù)。

解析思路：審計師應(yīng)通過比較趨勢、確定異常值、檢查比例和比率等方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，以獲取審計證據(jù)。

3.描述審計師在編制審計報告時，如何表達(dá)對被審計單位財務(wù)報表的意見。

解析思路：審計師應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計單位財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見，并在報告中明確表達(dá)。

4.說明審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持專業(yè)勝任能力。

解析思路：審計師應(yīng)通過參加專業(yè)培訓(xùn)、閱讀專業(yè)書籍、保持持續(xù)的專業(yè)發(fā)展等方式，不斷