2025年會計職稱考試《初級會計實務》內(nèi)部控制與審計法規(guī)解讀與案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.按照內(nèi)部控制要素的分類，下列哪項不屬于控制活動？A.限制訪問B.審計報告C.信息與溝通D.監(jiān)督2.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標的描述，錯誤的是？A.確保財務報告的可靠性B.促進經(jīng)濟活動效率C.防范舞弊風險D.保障企業(yè)資產(chǎn)安全3.下列關(guān)于內(nèi)部控制原則的描述，不正確的是？A.預防性原則B.經(jīng)濟性原則C.適應性原則D.合理性原則4.內(nèi)部審計的目的是什么？A.監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制B.評估企業(yè)內(nèi)部控制C.保障企業(yè)財務報告的真實性D.以上都是5.下列關(guān)于內(nèi)部審計工作的描述，不正確的是？A.獨立性B.客觀性C.保密性D.臨時性6.內(nèi)部審計報告的格式不包括以下哪一項？A.報告摘要B.背景介紹C.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)D.結(jié)論和建議7.內(nèi)部控制評價的范圍不包括以下哪一項？A.財務報告B.經(jīng)濟活動C.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)D.企業(yè)戰(zhàn)略8.內(nèi)部控制評價的方法不包括以下哪一項？A.內(nèi)部調(diào)查B.內(nèi)部測試C.外部審計D.問卷調(diào)查9.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的描述，不正確的是？A.目的是了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行B.應該由內(nèi)部控制部門負責C.可以采用詢問、觀察、檢查等方法D.測試結(jié)果應該形成報告10.內(nèi)部控制評價報告的編寫不包括以下哪一項？A.評價結(jié)果B.評價方法C.評價范圍D.評價對象二、判斷題（每題2分，共10分）1.內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。（）2.內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制評價的結(jié)果負有責任。（）3.內(nèi)部控制評價的對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動。（）4.內(nèi)部控制評價的結(jié)果可以作為企業(yè)決策的依據(jù)。（）5.內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應包括內(nèi)部控制缺陷的整改措施。（）三、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述內(nèi)部控制的定義和作用。2.簡述內(nèi)部審計的目的和職能。3.簡述內(nèi)部控制評價的范圍和方法。四、計算題（每題10分，共30分）1.某公司2024年12月31日應收賬款余額為100萬元，壞賬準備余額為5萬元。2025年，公司發(fā)生壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為120萬元。要求計算2025年末應提取的壞賬準備金額。2.某公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2025年，公司處置了10%的固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元。要求計算2025年計提的折舊金額。3.某公司2024年12月31日庫存商品賬面余額為200萬元，實際庫存商品為180萬元。2025年，公司購入商品成本為150萬元，銷售商品成本為120萬元。要求計算2025年末庫存商品賬面余額。五、論述題（每題20分，共40分）1.論述內(nèi)部控制與審計法規(guī)的關(guān)系及其在企業(yè)發(fā)展中的作用。2.論述內(nèi)部審計在防范企業(yè)風險中的作用及其局限性。六、案例分析題（30分）某公司是一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務發(fā)展迅速，為了提高內(nèi)部控制水平，公司決定聘請外部審計機構(gòu)對其內(nèi)部控制進行評價。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）公司采購部門在采購過程中存在利益輸送現(xiàn)象，采購價格高于市場價格。（2）公司銷售部門在銷售過程中存在虛假銷售現(xiàn)象，虛增銷售收入。（3）公司財務部門在編制財務報告過程中存在數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象。要求：（1）分析公司內(nèi)部控制存在的問題。（2）提出改進公司內(nèi)部控制的建議。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B.審計報告。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，審計報告屬于監(jiān)督的范疇。2.B.促進經(jīng)濟活動效率。內(nèi)部控制的目標包括保證財務報告的可靠性、促進經(jīng)濟活動效率和保障資產(chǎn)安全。3.D.合理性原則。內(nèi)部控制原則包括預防性原則、經(jīng)濟性原則、適應性原則和合理性原則。4.D.以上都是。內(nèi)部審計的目的包括監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制、評估企業(yè)內(nèi)部控制和保障企業(yè)財務報告的真實性。5.D.臨時性。內(nèi)部審計工作應具有獨立性、客觀性、保密性和連續(xù)性，而非臨時性。6.D.評價對象。內(nèi)部審計報告的格式通常包括報告摘要、背景介紹、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。7.C.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制評價的范圍通常包括財務報告、經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度。8.C.外部審計。內(nèi)部控制評價的方法包括內(nèi)部調(diào)查、內(nèi)部測試和問卷調(diào)查，不包括外部審計。9.B.應該由內(nèi)部控制部門負責。內(nèi)部控制測試的目的是了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，應由內(nèi)部控制部門負責。10.D.評價對象。內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應包括評價結(jié)果、評價方法和評價范圍。二、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√三、簡答題1.內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保財務報告的可靠性，促進經(jīng)濟活動效率和保障資產(chǎn)安全而制定的一系列政策和程序。內(nèi)部控制的作用包括：（1）保證財務報告的可靠性，提高財務信息的真實性、完整性和及時性。（2）促進經(jīng)濟活動效率，降低運營成本，提高企業(yè)競爭力。（3）保障資產(chǎn)安全，防范舞弊和風險。2.內(nèi)部審計的目的是通過獨立、客觀、公正的審計活動，評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，提高企業(yè)風險管理水平，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。內(nèi)部審計的職能包括：（1）評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）提出改進內(nèi)部控制建議，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。（3）監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。3.內(nèi)部控制評價的范圍包括：（1）財務報告內(nèi)部控制，如會計政策、會計估計、財務報告編制流程等。（2）經(jīng)濟活動內(nèi)部控制，如采購、銷售、生產(chǎn)、庫存等環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部控制制度設計，如風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。內(nèi)部控制評價的方法包括：（1）內(nèi)部調(diào)查，了解內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況。（2）內(nèi)部測試，對內(nèi)部控制制度進行測試，驗證其有效性。（3）問卷調(diào)查，了解員工對內(nèi)部控制制度的認識和執(zhí)行情況。四、計算題1.2025年末應提取的壞賬準備金額=（120-10）×5%=5.5萬元。解析思路：首先計算壞賬準備提取比例，即5萬元/100萬元=5%。然后根據(jù)年末應收賬款余額和提取比例計算壞賬準備金額。2.2025年計提的折舊金額=1000萬元/10年×1年=100萬元。解析思路：采用直線法計提折舊，每年計提折舊金額相同。根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值和預計使用壽命計算每年折舊金額。3.2025年末庫存商品賬面余額=180萬元+150萬元-120萬元=210萬元。解析思路：根據(jù)實際庫存商品和購入、銷售商品的成本計算年末庫存商品賬面余額。五、論述題1.內(nèi)部控制與審計法規(guī)的關(guān)系及其在企業(yè)發(fā)展中的作用：內(nèi)部控制與審計法規(guī)是相輔相成的。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我監(jiān)督的一種機制，而審計法規(guī)是外部監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)行為的一種手段。內(nèi)部控制與審計法規(guī)的關(guān)系主要體現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制是審計法規(guī)實施的基礎。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，有利于審計人員全面、準確地了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。（2）審計法規(guī)是內(nèi)部控制完善的重要保障。審計法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有以下作用：（1）提高企業(yè)風險管理水平，降低風險損失。（2）提高企業(yè)運營效率，降低運營成本。（3）增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)市場地位。2.內(nèi)部審計在防范企業(yè)風險中的作用及其局限性：內(nèi)部審計在防范企業(yè)風險中的作用：（1）評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）提出改進內(nèi)部控制建議，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。（3）監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的局限性：（1）內(nèi)部審計的獨立性有限。內(nèi)部審計人員可能受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，難以客觀、公正地評價內(nèi)部控制。（2）內(nèi)部審計資源有限。內(nèi)部審計部門可能缺乏足夠的資源，難以全面、深入地開展審計工作。（3）內(nèi)部審計結(jié)果可能受到企業(yè)管理層的影響。企業(yè)管理層可能出于自身利益，對內(nèi)部審計結(jié)果進行干預。六、案例分析題1.公司內(nèi)部控制存在的問題