會計綜合實訓(xùn)（第二版）第2次印刷參考答案（2019.3）

勘誤

［第151頁，表43-1/5中的金額由464000.00改為452000.00

中篇實訓(xùn)2018年12月份會計分錄參考答案

上旬

1.借：原材料——滾珠61000.00（紅字）

貸：應(yīng)付賬款—鞍山鋼鐵公司（暫估）61000.00（紅字）

注：此筆業(yè)務(wù)在電算化操作的情況下用紅字而不用反向。

2.借：庫存現(xiàn)金6000.00

貸：銀行存款6000.00

建議指導(dǎo)老師作為柜員為學(xué)生辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)，學(xué)生常見的錯誤有出票日期

寫錯、漏填寫某項內(nèi)容或填錯某項內(nèi)容或漏蓋預(yù)留銀行印簽，或者忘記了拿錢

回去（可以用練功券代替現(xiàn)金的）。

記賬憑證的附件原始憑證是：現(xiàn)金支票存根聯(lián)。

3.借：銀行存款248600.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承220000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28600.00

建議指導(dǎo)老師作為柜員為學(xué)生辦理進賬業(yè)務(wù)。

注：記賬憑證附件原始憑證為：進賬單的第3聯(lián)收賬通知和專用發(fā)票記賬

聯(lián)2張。

4.借：其他應(yīng)收款—金麗愛1500.00

貸：庫存現(xiàn)金1500.00

注：記賬憑證的附件原始憑證是：借款借據(jù)（一）借款記賬聯(lián)1張。

5.借：其他貨幣資金—銀行匯票500000.00

貸：銀行存款500000.00

注：記賬憑證附件原始憑證為：憑證5-3/7。

6.借：原材料——2號軸承鋼600000.00

貸：在途物資一一邯鄲鋼鐵有限公司600000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和在途物資期初余額有關(guān)系。

7.借:銀行存款6780.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承6000.00

應(yīng)交稅額一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780.00

8.借：應(yīng)收賬款—濱川市機電設(shè)備進出口公司32770.00（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承29000.00（紅字）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3770.00（紅字）

注：此筆業(yè)務(wù)在電算化操作的情況下用紅字而不用反向。

借：應(yīng)收賬款一一濱川市機電設(shè)備進出口公司24860.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承22000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860.00

9.借：銀行存款100000.00

貸：應(yīng)收賬款—遼寧海盛公司100000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款期初余額有關(guān)系。

10.借：應(yīng)收賬款—杭州市機電設(shè)備公司452000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—SKF軸承400000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000.00

11.不用做會計分錄，只做辦理托收的手續(xù)。

12.借：應(yīng)收賬款一一沈陽機械制造有限責(zé)任公司137600.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—ZFG軸承120000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600.00

銀行存款2000.00

13.借：銀行存款100000.00

貸：應(yīng)收賬款—遼寧海盛公司100000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款期初余額有關(guān)系。

14.借：銀行存款296670.00

財務(wù)費用3330.00

貸：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（武漢楚天集團）300000.00

建議讓同學(xué)審核原始憑證時計算下貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)金額。

注：計算貼現(xiàn)天數(shù)時異地需要加3天郵程。

貼現(xiàn)利息=300000*0.45%*74/30=3330.00

15.借：原材料——滾珠61000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）7930.00

貸：應(yīng)付賬款—鞍山鋼鐵公司68930.00

注：記賬憑證的附件原始憑證為：收料單和專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)2張。抵

扣聯(lián)不能作為編制記賬憑證的原始憑證。

16.借：應(yīng)付賬款一一濱川市供水有限責(zé)任公司2925.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）263.25

貸：銀行存款3188.25

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。

17.借：其他應(yīng)收款一一申國強5000.00

貸：銀行存款5000.00

注：記賬憑證的附件原始憑證為：現(xiàn)金支票存根聯(lián)和借款借據(jù)（一）借款

記賬聯(lián)這2張。

18.借：銀行存款234000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)一一銀行承兌匯票（大連恒發(fā)公司）234000.00

注：這題和第H題有聯(lián)系。

19.借：應(yīng)付賬款一一北京京發(fā)公司110000.00

財務(wù)費用一一手續(xù)費15.50

貸：銀行存款110015.50

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。

20.借：原材料——潤滑油62000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8060.00

貸：應(yīng)付賬款—麗青化工有限公司70060.00

21.借：應(yīng)收賬款一一濱川振發(fā)機械制造有限公司70625.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承62500.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8125.00

22.借：應(yīng)付賬款一一濱川市供電有限責(zé)任公司32000.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）4160.00

貸：銀行存款36160.00

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。

23.借：銀行存款100000.00

貸：預(yù)收賬款一一吉林興華機械制造有限公司100000.00

注：收到銀行匯票辦理進賬時，首先要在審核后的銀行匯票第2.3聯(lián)上填

寫實際結(jié)算金額和多余金額，然后在第2聯(lián)的背面持票人向銀行提示付款簽章

處加蓋預(yù)留銀行印鑒，再根據(jù)實際結(jié)算金額填進賬單，再到銀行辦理進賬。

記賬憑證的附件原始憑證是：銀行受理后退回的進賬單第3聯(lián)收賬通知。

24.借：原材料——1號軸承鋼418740.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）53686.60

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票472426.60

注：此筆業(yè)務(wù)和第5題有聯(lián)系。

25.借：委托加工物資一一麗人木業(yè)有限公司4000.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）520.00

貸：銀行存款4520.00

注：此筆業(yè)務(wù)登賬后的委托加工物資余額是50000元，即是收料單上的

合計金額50000元的來源。

記賬憑證的附件原始憑證是：25-2/4和25-4/4

借：周轉(zhuǎn)材料——包裝箱（大）50000.00

貸：委托加工物資——麗人木業(yè)有限公司50000.00

記賬憑證的附件原始憑證是：25-3/4

26.借：應(yīng)付賬款一一上海華大公司150000.00

財務(wù)費用一一手續(xù)費15.50

貸：銀行存款150015.50

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。

27.借：銀行存款847500.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入——HTB軸承750000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）97500.00

注：先根據(jù)審核后的本票填寫進賬單，再根據(jù)銀行受理后退回的的進賬單

第3聯(lián)收賬通知和專用發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證。

中旬

28.借：銀行存款27573.40

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票27573.40

注：此筆業(yè)務(wù)和第5、24題有聯(lián)系。

29.借：銀行存款137600.00

貸：應(yīng)收賬款一一沈陽機械制造有限責(zé)任公司137600.00

注：此筆業(yè)務(wù)和12題有聯(lián)系，收到的是12題托收的款項。

30.借：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票（山東東川機電有限公司）452000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—ZFG軸承400000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000.00

注：收到的商業(yè)匯票原件不能做為記賬憑證的原始憑證，原件在以后背書

轉(zhuǎn)讓或到期提示付款時用，此時只能用復(fù)印件做原始憑證。

31.借：銀行存款444000.00

財務(wù)費用—折扣8000.00

貸：應(yīng)收賬款—杭州市機電設(shè)備公司452000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和第10題有聯(lián)系，400000*2%=8000.00

32.借：周轉(zhuǎn)材料—工作服15000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1950.00

財務(wù)費用一一手續(xù)費4.00

貸：銀行存款16954.00

33.借：在途物資—杭州蕭山鋼鐵公司168198.00

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）21865.74

財務(wù)費用一手續(xù)費15.50

貸：銀行存款190079.24

34.借：應(yīng)付職工薪酬一一短期薪酬一基本醫(yī)療9547.90

——短期薪酬一生育保險763.83

——短期薪酬一工傷保險477.40

---離職后福利一基本養(yǎng)老保險19095.80

離職后福利一失業(yè)保險1432.19

應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅2800.00

——應(yīng)交教育費附加1200.00

——應(yīng)交個人所得稅8.41

稅金及附加—稅金443.01

其他應(yīng)收款—職工負擔(dān)保險費10025.29

貸：銀行存款45793.83

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費的期初余額有關(guān)系，支付單位負

擔(dān)的社保費減少應(yīng)付職工薪酬，替職工墊付的社保費記入其他應(yīng)收款，后面（第

55題）發(fā)工資時再扣除，上繳的城建稅、教育費附加減少應(yīng)交稅費，替職工墊

付的個人所得稅通過應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅核算，繳納的印花稅記入稅

金及附加。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅40000.00

——應(yīng)交企業(yè)所得稅65500.00

貸：銀行存款105500.00

35.借：管理費用—差旅費2663.00

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）27.00

庫存現(xiàn)金310.00

貸：其他應(yīng)收款一劉書美3000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收款期初余額有關(guān)系。

36.借：原材料——滾珠164900.00

貸：在途物資—杭州蕭山鋼鐵公司164900.00

注：此筆業(yè)務(wù)和第33題有關(guān)系。

37.借：在建工程一一1號職工宿舍260000.00

貸：銀行存款260000.00

38.借：固定資產(chǎn)一一非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（1號職工宿舍）638488.00

貸：在建工程—1號職工宿舍638488.00

注：做此筆業(yè)務(wù)前看下在建工程—1號職工宿舍的余額是不是638488.00

電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作。

39.借：交易性金融資產(chǎn)—飛天股份（成本）130000.00

投資收益440.00

貸：其他貨幣資金—存出投資款130440.00

注：電算化操作時，投資收益記貸方用紅字。

40.借：銀行存款500000.00

貸：短期借款500000.00

41.借：無形資產(chǎn)——節(jié)能專利權(quán)50000.00

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000.00

財務(wù)費用10.50

貸：銀行存款53010.50

42.借：管理費用——差旅費1820.00

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）57.00

貸：其他應(yīng)收款——金麗愛1500.00

庫存現(xiàn)金377.00

注：此筆業(yè)務(wù)和第4題有關(guān)系。

43.借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（加工一車間）400000.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）52000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)一一山東東川機電有限公司452000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和第30題有關(guān)系。

電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作。

44.借：管理費用一一辦公費1440.00

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）129.60

貸：銀行存款1569.60

45.借：銷售費用——門市裝修費100000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000.00

財務(wù)費用一一手續(xù)費4.00

貸：銀行存款109004.00

46.借：其他應(yīng)收款——李向楠3000.00

貸：庫存現(xiàn)金3000.00

47.借：管理費用——辦公費278.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）36.14

貸：庫存現(xiàn)金314.14

48.借：應(yīng)付職工薪酬一一短期薪酬一一住房公積金19095.80

其他應(yīng)收款——職工負擔(dān)住房公積金19095.80

貸：銀行存款38191.60

注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬的期初余額有關(guān)系，支付應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的住

房公積金減少應(yīng)付職工薪酬，替職工墊付的住房公積金記入其他應(yīng)收款，后面

（第55題）發(fā)工資時再扣除。

49.借：庫存現(xiàn)金800.00

貸：其他應(yīng)收款——孫麗800.00

50.借：營業(yè)外支出——對外捐贈5000.00

貸：銀行存款5000.00

51.借:壞賬準(zhǔn)備1660.00

貸：應(yīng)收賬款一一重慶高科有限公司1660.00

52.借：銀行存款1500000.00

貸：股本一一海天有限責(zé)任公司1250000.00

資本公積一一股本溢價250000.00

53.借：銀行存款80000.00

貸：應(yīng)收賬款一一武漢楚天集團80000.00

注：此筆業(yè)務(wù)和期初余額有關(guān)系。

54.借：預(yù)收賬款一一吉林興華機械制造有限公司282500.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入一一HTB軸承250000.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32500.00

注：此筆業(yè)務(wù)和期第23題有關(guān)系。

55.借：應(yīng)付職工薪酬一一短期薪酬——工資165289.50

貸：銀行存款136160.00

其他應(yīng)收款——職工負擔(dān)社保費10025.29

——職工負擔(dān)住房公積金19095.80

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅8.41

注：此筆業(yè)務(wù)和第34、48題有關(guān)系。

56.借：預(yù)付賬款一一濱川市鋼聯(lián)商貿(mào)有限公司16160.00

貸：銀行存款16160.00

注：此筆業(yè)務(wù)和期初余額有關(guān)系。

57.借：原材料——1號軸承鋼716800.00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）93184.00

財務(wù)費用一一手續(xù)費20.50

貸：銀行存款600020.50

應(yīng)付賬款一一杭州蕭山鋼鐵公司209984.00

注：用銀行存款支付的部分記入銀行存款的貸方，其余欠款記入應(yīng)付賬款。

下旬

58.借：庫存現(xiàn)金3000.00

貸：銀行存款3000.00

59.借：原材料——2號軸承鋼407640.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）52687.60

財務(wù)費用一一手續(xù)費20.50

貸：銀行存款460348.10

60.借：銷售費用—廣告費2300.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）138.00

貸：銀行存款2438.00

注：廣告業(yè)增值稅稅率為6%。

61.借：周轉(zhuǎn)材料——包裝箱（?。?0000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300.00

貸：應(yīng)付賬款——云和木箱加工有限公司11300.00

62.借：銀行存款200000.00

應(yīng)收賬款—濱川機電設(shè)備進出口公司252000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—ZFG軸承400000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000.00

63.借：銀行存款1021.58

貸：財務(wù)費用—利息1021.58

說明：電算化下分錄是：借：銀行存款1021.58

借：財務(wù)費用1021.58（紅字）

64.借：管理費用——辦公費541.28

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）48.72

貸：銀行存款590.00

65.借：銷售費用—差旅費2860.00

庫存現(xiàn)金99.20

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）40.80

貸：其他應(yīng)收款—李向楠3000.00

66.借：稅金及附加—稅金300.00

管理費用——其他4211.01

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）252.66

貸：銀行存款4763.67

借：固定資產(chǎn)——非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（行政辦公設(shè)備）168726.77

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）19925.66

貸:庫存現(xiàn)金125.00

銀行存款188527.43

注：電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作生成憑證。

67.借：應(yīng)收賬款—武漢華工有限公司678000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—SKF軸承600000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78000.00

借：銷售費用—運輸費825.69

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）74.31

貸：庫存現(xiàn)金900.00

注：由銷售方負擔(dān)的運輸方應(yīng)計入銷售費用，因這是為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費

用，且相應(yīng)的增值稅計入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

68.借：原材料——1號軸承鋼384765.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）49628.85

貸：應(yīng)付賬款一一中原鋼鐵股份有限公司434393.85

69.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2880.00

貸：庫存現(xiàn)金2880.00

70.借：管理費用—維修費650.00

貸：庫存現(xiàn)金650.00

71.借：應(yīng)收賬款—廣州機電設(shè)備公司5000.00

貸：壞賬準(zhǔn)備5000.00

借：銀行存款5000.00

貸：應(yīng)收賬款—廣州機電設(shè)備公司5000.00

72.借：庫存現(xiàn)金13000.00

貸：銀行存款13000.00

73.借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利8400.00

貸：庫存現(xiàn)金8400.00

74.借：銀行存款12000.00

貸：營業(yè)外收入一一罰沒收入12000.00

75.借：短期借款300000.00

財務(wù)費用一一利息1500.00

應(yīng)付利息一一短期借款利息3000.00

貸：銀行存款304500.00

注：此筆業(yè)務(wù)與應(yīng)付利息期初余額有關(guān)系。

76.借：銀行存款644100.00

貸：應(yīng)收賬款—武漢華工有限公司644100.00

注：此筆業(yè)務(wù)與第67題有關(guān)系。

77.借：應(yīng)付利息—長期借款利息55000.00

財務(wù)費用---利息5000.00

貸：銀行存款60000.00

注：此筆業(yè)務(wù)與應(yīng)付利息期初余額及第9頁的第12條有關(guān)系。

78.借：銀行存款8480.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入—專利權(quán)租金8000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）480.00

79.借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費4560.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）273.60

貸：庫存現(xiàn)金4833.60

注：由期初余額及第9頁的第14條可知：行管部的業(yè)務(wù)招待費實行的是定

額備用金制。

80.借：在途物資—1號軸承鋼600000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）78000.00

貸：應(yīng)付賬款—邯鄲鋼鐵有限公司678000.00

81.借：制造費用—加工一車間H34.00

——加工二車間1380.00

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機修車間/制造費用）261.00

銷售費用一一其他費用45.00

管理費用—其他費用105.00

貸：應(yīng)付賬款一一濱川市供水有限責(zé)任公司2925.00

82.借：制造費用—加工一車間13320.00

——加工二車間14440.00

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機修車間/制造費用）3000.00

銷售費用一一其他費用448.00

管理費用—其他費用792.00

貸：應(yīng)付賬款一一濱川市供電有限責(zé)任公司32000.00

83.借：制造費用—加工一車間3000.00

——加工二車間56800.00

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/制造費用）500.00

銷售費用一一其他費用400.00

管理費用一一其他費用500.00

貸：周轉(zhuǎn)材料61200.00

注：此筆業(yè)務(wù)做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)

務(wù)與84題的加權(quán)平均單價計算有關(guān)。

電算化操作時周轉(zhuǎn)材料的明細要寫清楚。

84.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB1026200.00

——加工一車間SKF483600.00

——加工一車間ZFG461790.00

——加工二車間HTB139922.00

——加工二車間SKF69436.00

——加工二車間ZFG52066.00

制造費用一一加工一車間6000.00

——加工二車間10000.00

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）48000.00

銷售費用一一其他費用3000.00

管理費用一一機物料消耗10000.00

貸：原材料一一1號軸承鋼1487990.00

---2號軸承鋼483600.00

——滾珠161874.00

----潤滑油62000.00

其他材料114550.00

注：此筆業(yè)務(wù)做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)

務(wù)與85題憑證填制、盈虧計算有關(guān)。

85.借：管理費用一一其他費用1587.00（紅字）

貸：原材料一一滾珠1587.00（紅字）

借：管理費用一一其他費用100.00

貸：原材料一一潤滑油100.00

86.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB25357.50

——加工一車間SKF14055.30

——加工一車間ZFG13421.88

——加工二車間HTB22211.10

——加工二車間SKF15276.60

——加工二車間ZFG14378.22

制造費用一一加工一車間10619.10

——加工二車間7948.80

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）12627.00

銷售費用——職工薪酬11385.00

管理費用——職工薪酬18009.00

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資165289.50

87.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB5808.00

——加工一車間SKF4752.00

——加工一車間ZFG4593.60

——加工二車間HTB6336.00

——加工二車間SKF5121.60

——加工二車間ZFG4931.00

制造費用——加工一車間3379.20

——加工二車間2323.20

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）3558.72

銷售費用一一職工薪酬4012.80

管理費用——職工薪酬5596.80

貸：應(yīng)付職工薪酬一一短期薪酬一基本醫(yī)療9547.90

——短期薪酬一生育保險763.83

——短期薪酬一工傷保險477.40

——短期薪酬一住房公積金19095.80

——離職后福利一基本養(yǎng)老保險19095.80

禺職后福利--失業(yè)保險1432.19

88.借：應(yīng)收利息一一-債券投資10000.00

貸：債權(quán)投資-——（國庫券）利息調(diào)整300.00

投資收益9700.00

89.借：制造費用——加工一車間8320.00

——加工二車間9600.00

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間-制造費用）3984.00

銷售費用——折舊費4296.00

管理費用——折舊費8160.00

應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利4960.00

貸：累計折舊39320.00

注：此筆業(yè)務(wù)原始憑證填制部分數(shù)據(jù)與第27頁表2-12有關(guān)。

電算化操作時該記賬憑證通過固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作。審核簽字登記賬簿完成

再做下一筆業(yè)務(wù)。

90.借：固定資產(chǎn)清理16384.00

累計折舊15616.00

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用（加工一車間）32000.00

注：電算化操作時該記賬憑證通過固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作。

借：銀行存款9270.00

貸：固定資產(chǎn)清理8203.54

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1066.46

借：營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失8180.46

貸：固定資產(chǎn)清理8180.46

91.借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷2533.33

其他業(yè)務(wù)成本一一無形資產(chǎn)出租300.00

貸：累計攤銷2833.33

注：此筆業(yè)務(wù)和第41筆業(yè)務(wù)有關(guān)系

92.借：銷售費用—裝修攤銷6000.00

貸：長期待攤費用一一銷售部裝修費6000.00

注：此筆業(yè)務(wù)與長期攤費用的期初余額有關(guān)系

93.借：財務(wù)費用—利息5450.00

貸：應(yīng)付利息—短期借款利息5450.00

94.借：制造費用—加工一車間6642.00

——加工二車間5392.00

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本——機修車間1096.00

銷售費用一一職工薪酬1208.00

管理費用—職工薪酬1902.00

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利16240.00

95.借：稅金及附加——稅金21038.40

貸：銀行存款21038.40

96.借：應(yīng)收賬款—濱川機電設(shè)備進出口公司1130000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—HTB軸承1000000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000.00

注：此筆業(yè)務(wù)做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)

務(wù)與97題輔助生產(chǎn)成本分配金額合計有關(guān)。

97.借：管理費用—修理費70998.17

銷售費用—其他費用2028.55

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機修車間/直接材料）48000.00

——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/直接人工）17281.72

——輔助生產(chǎn)成本（機修車間/制造費用）7745.00

注：耗用工時見第25頁表2-8。

分配率=73026.72+（530+460+60+30）=67.6173

98.借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB30532.50

——加工一車間SKF16284.00

——加工一車間ZFG5597.80

——加工二車間HTB61474.45

——加工二車間SKF32802.57

——加工二車間ZFG13606.98

貸：制造費用一一加工一車間52414.30

——加工二車間107884.00

注：定額工時見第24頁表2-4。

加工一車間制造費用分配率=52414.30/(3000+1600+550)=10.1775

加工二車間制造費用分配率=107884.00/(2530+1350+560)=24.2982

此筆業(yè)務(wù)做完，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù),前面的業(yè)務(wù)與第99

題成本計算有關(guān)。

99.借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一加工二車間HTB/半成品1128904.00

——加工二車間SKF/半成品511527.50

——加工二車間ZFG/半成品468448.00

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——加工一車間HTB1128904.00

——加工一車間SKF511527.50

——加工一車間ZFG468448.00

注：下面表中的2018年改為2019年

2018年12月成本計算單(一車間HTB)

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產(chǎn)品成本97621.506400.005323.50109345.00

本月生產(chǎn)費用1026200.0031165.5030532.501087898.00

費用合計1123821.5037565.5035356.001197243.00

約當(dāng)總、產(chǎn)量850825825

分配率1322.1445.5343.46

完工產(chǎn)品成本1057712.0036424.0034768.001128904.00

月末在產(chǎn)品成本66109.501141.501088.0068339.00

單位成本1322.1445.5343.461411.13

2018年12月成本計算單(一車間SKF)

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產(chǎn)品成N40800.003600.002132.0046532.00

本月生產(chǎn)費用483600.0018807.3016284.00518691.30

費用合計524400.0022407.3018416.00565223.30

約當(dāng)總產(chǎn)量610580580

分配率859.6738.6331.75930.05

完工產(chǎn)品成本472818.5021246.5017462.50511527.50

月末在產(chǎn)品成N51581.501160.80953.5053695.80

單位成本859.6738.6331.75930.05

2018年12月成本計算單（一車間ZFG）

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產(chǎn)品成本162000.003800.002500.00168300.00

本月生產(chǎn)費用461790.0018015.485597.80485403.28

費用合11623790.0021815.488097.80653703.28

約當(dāng)總產(chǎn)量450038503850

分配率138.625.672.10146.39

完工產(chǎn)品成本443584.0018144.006720.00468448.00

月末在產(chǎn)品成本180206.003671.481377.80185255.28

單位成本138.625.672.10146.39

注：此筆業(yè)務(wù)做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)

務(wù)與第100題成本計算有關(guān)。另附成本計算單如下。完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品數(shù)見第

24頁表2-5,第25頁表2-6和表2-7□

100.借:庫存商品——HTB軸承1355403.00

——SKF軸承669782.40

——ZFG軸承580404.00

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—加工二車間HTB1355403.00

——加工二車間SKF669782.40

——加工二車間ZFG580404.00

注：此筆業(yè)務(wù)做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)

與第101題加權(quán)平均成本計算有關(guān)。另附成本計算單如下。表中的2018年改為

2019年

2018年12月成本計算單（二車間HTB）

成本項目半成品直持材料直挎人工制造費用合計

月初在產(chǎn)品成本59000.0030221.002000.0011390.00102611.00

本月生產(chǎn)覆用1128904.00139922.0028547.1061474.451358847.55

盲用合計