2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)合并稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)合并時(shí)，合并方支付的對(duì)價(jià)中包含的資產(chǎn)、負(fù)債，均應(yīng)按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額中，超過(guò)其原持有的股權(quán)比例的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額中，超過(guò)其原持有的股權(quán)比例的部分，應(yīng)確認(rèn)為資本利得D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額中，超過(guò)其原持有的股權(quán)比例的部分，應(yīng)確認(rèn)為其他所得2.下列關(guān)于土地增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以及將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的單位和個(gè)人C.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以及將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的單位和個(gè)人，以及將土地使用權(quán)出租的單位和個(gè)人D.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以及將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的單位和個(gè)人，以及將土地使用權(quán)抵押給金融機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除5.下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額再減去當(dāng)期應(yīng)納稅額C.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額再減去當(dāng)期免抵退稅額D.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額再減去當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%C.稿酬所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以單位面積稅額C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積除以單位面積稅額D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積減去單位面積稅額8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買車輛的價(jià)格B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買車輛的價(jià)格加上購(gòu)置稅C.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買車輛的價(jià)格減去購(gòu)置稅D.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買車輛的價(jià)格除以購(gòu)置稅9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值乘以稅率D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊乘以稅率10.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買房屋的價(jià)格B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買房屋的價(jià)格加上契稅C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買房屋的價(jià)格減去契稅D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買房屋的價(jià)格除以契稅二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，以及增值稅簡(jiǎn)易征收納稅人C.增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，以及增值稅簡(jiǎn)易征收納稅人和增值稅免稅納稅人D.增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，以及增值稅簡(jiǎn)易征收納稅人和增值稅免稅納稅人2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額B.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，再減去應(yīng)納稅額C.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，再減去免抵退稅額D.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，再減去免抵退稅額和應(yīng)納稅額3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人B.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人，以及取得所得的單位C.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人，以及取得所得的單位和個(gè)人D.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人，以及取得所得的單位和個(gè)人，以及取得所得的個(gè)體工商戶4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.個(gè)人自用住宅用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅5.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠包括減免稅、免稅和減半征稅B.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠包括減免稅、免稅和減半征稅，以及退稅C.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠包括減免稅、免稅和減半征稅，以及退稅和抵扣D.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠包括減免稅、免稅和減半征稅，以及退稅和抵扣，以及延期納稅6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B.個(gè)人自用住宅，免征房產(chǎn)稅C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地上的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地上的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅7.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位購(gòu)買土地、房屋，免征契稅B.個(gè)人購(gòu)買自用住宅，免征契稅C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地上的土地、房屋，減半征收契稅D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目用地上的土地、房屋，免征契稅8.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%C.稿酬所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物不含稅金額為100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為1.5萬(wàn)元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額中，有5%用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中含稅工資薪金支出為300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出為20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出為5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為30萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。3.某個(gè)人2024年度取得工資、薪金所得為12萬(wàn)元，取得稿酬所得為3萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得為2萬(wàn)元。已知個(gè)人所得稅稅率為3%，稿酬所得減征30%，特許權(quán)使用費(fèi)所得減征20%。計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。計(jì)算該企業(yè)每月計(jì)提的折舊額。2.某個(gè)人于2024年3月將自有房屋出租，取得租金收入為10萬(wàn)元。已知該房屋原值為80萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，房屋出租的稅率為12%。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。六、論述題（每題15分，共30分）1.論述增值稅的計(jì)稅方法和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。2.論述企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的確定方法和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)合并時(shí)，合并方支付的對(duì)價(jià)中包含的資產(chǎn)、負(fù)債，均應(yīng)按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。2.A解析思路：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。3.A解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.A解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。6.A解析思路：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。7.B解析思路：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以單位面積稅額。8.A解析思路：根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買車輛的價(jià)格。9.B解析思路：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。10.A解析思路：根據(jù)《契稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買房屋的價(jià)格。二、多項(xiàng)選擇題1.A解析思路：增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，這是增值稅法的基本規(guī)定。2.A解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。3.A解析思路：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是取得所得的個(gè)人，這是個(gè)人所得稅法的基本規(guī)定。4.A解析思路：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.A解析思路：根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠包括減免稅、免稅和減半征稅。6.A解析思路：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。7.A解析思路：根據(jù)《契稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，個(gè)人購(gòu)買自用住宅，免征契稅。8.A解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。9.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.A解析思路：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。三、計(jì)算題1.解析思路：首先計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元，然后計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬(wàn)元+1.5萬(wàn)元×13%=20.195萬(wàn)元，再計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.195萬(wàn)元×5%=1.00975萬(wàn)元，最后計(jì)算應(yīng)納增值稅額=13萬(wàn)元-（20.195萬(wàn)元-1.00975萬(wàn)元）=3.80525萬(wàn)元。2.解析思路：首先計(jì)算職工福利費(fèi)稅前扣除限額=300萬(wàn)元×14%=42萬(wàn)元，實(shí)際