《管帳崗亭綜合實訓》學習指導

第二部分商品流通企業(yè)管帳崗亭實訓

企業(yè)財務制度說明

1、批發(fā)部

(1)庫存商品采取數量進價金額核算法，

憑據商品規(guī)格、品名開設明細賬

(2)商品銷售使用增值稅專用發(fā)票，稅率

17%,同時使用商品銷售發(fā)貨單。

(3)商品銷售本錢采取月末一次加權平均

法，在“庫存商品銷售賬”上倒擠本錢。

2、零售柜組

(1)庫存商品采取售價金額核算法，“庫存

商品”、“商品銷售收入”、“商品進銷差價”

均按日化部、五金部、打扮鞋帽部分設明細

賬。通過“商品進銷差價”科目調解進價本

錢。

(2)商品零售代價采取加稅合計。平時“商

品銷售收入”賬戶反應的是含稅銷售額，月

終會合一次加稅剖析。

(3)“商品銷售本錢”平時按含稅售價結轉

本錢，月末按分柜組差價率盤算結轉已銷售

商品實現(xiàn)的進銷差價，以便把售價本錢調解

為進價本錢。

管帳分錄

1、1日，開出現(xiàn)金支票，到銀行治理提取

現(xiàn)金業(yè)務，提取現(xiàn)金2500元。

這是一個提取現(xiàn)金的業(yè)務

分錄：借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500

2、1日，由采購員轉來增值稅專用發(fā)票和打

扮鞋帽部附送的進貨單，財會部分簽發(fā)轉帳

支票（零售購進）

這是一個購買庫存商品的業(yè)務

分錄：

借：在途物資一零售部一打扮鞋帽部71700

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

12189

貸：銀行存款83889

借：庫存商品一零售部一打扮鞋帽部96500

貸：在途物資一零售部一打扮鞋帽71700

商品進銷差價一打扮鞋帽部24800

3、1日，應付五星公司的商業(yè)承兌匯票到期,

從開戶銀行收到付款通知10萬元。

這是一個用銀行存款支付到期商業(yè)匯票

款的業(yè)務

分錄：

借：應付票據一五星團體100000

貸：銀行存款100000

4、1日，收到銷售部分轉來增值稅專用發(fā)票,

堆棧轉來出庫單，財務部收到對方的支票并

存入銀行。（批發(fā)銷售）

這是一個銷售貨品收到貨款業(yè)務

分錄：

借：銀行存款91552.5

貸：主營業(yè)務收入78250

應交稅費一應交增值稅（銷項稅

額）13302.5

5、2日，財務部收到各零售柜組送來的銷售

貨品款及內部繳款單，匯總后送存銀行。

這是一個零售柜組銷售貨品收款的業(yè)

務

分錄：

借：庫存現(xiàn)金95443.7

貸：主營業(yè)務收入一零售商品一五金

部23576.4

一日化部54382

一打扮鞋帽部17485.3

結轉本錢

借：主營業(yè)務本錢一零售商品一五金部

23576.4

一日化部

54382

一打扮鞋帽部

17485.3

貸：庫存商品一零售部一五金部

23576.4

一日化部

54382

一打扮鞋帽部

17485.3

交存銀行

借：銀行存款95443.7

貸：庫存現(xiàn)金95443.7

6、2日，業(yè)務員某某，來財務科報銷餐飯費

550元。

這是一個報銷招待費業(yè)務

分錄：

借：治理用度550

貸：庫存現(xiàn)金550

7、3S,辦稅人員到地方稅務局申報并繳納

上月應交的小我私家所得稅，城建稅，教誨

費附加。

這是一個繳納上月稅費業(yè)務

分錄：

借：應交稅費一小我私家所得稅14.5

一城建稅3735.17

一教誨費附加1600.79

貸:銀行存款5350.46

8、3日，財務部辦稅人員到國稅局申報并交

納上月的增值稅。

這是一個繳納上月增值稅業(yè)務

分錄:

借:應交稅費未交增值稅53359.55

貸：銀行存款53359.55

9、3日，辦稅人員到地方稅務局申報并繳納

上月應交的企業(yè)所得稅。

這是一個繳納上月企業(yè)所得稅業(yè)務

分錄：

借：應交稅費一所得稅25726.88

貸：銀行存款25726.88

10、4日，從開戶銀行轉來委托收款付款通

知，支付電話費3824.84元。

這是一個用銀行存款支付電話費業(yè)務

分錄：

借：治理用度3824.84

貸：銀行存款3824.84

11、4日，業(yè)務員李偉出差返來報銷差旅費:

其中火車費184元，住宿費225元，出差3天

補貼標準為15元/天。

這是一個現(xiàn)金報銷差旅費業(yè)務

分錄：

借：治理用度454

貸：庫存現(xiàn)金454

12、4日，從市百貨公司收到商品，采購員

轉來增值稅專用發(fā)票，日化部購買洗面奶，

香皂等商品。因已預付貨款2000元，多余款

項收到市百貨公司交來的轉賬支票并送存

銀行。

這是一個零售部購買商品業(yè)務

借：在途物資一零售部一日化部1434.4

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

243.85

貸：預付賬款一市百貨公司1678.25

借：庫存商品一零售部一日化部1849.2

貸：在途物資一零售部一日化部

1434.4

商品進銷差價一日化部414.8

借：銀行存款1321.75

貸：預付賬款一市百貨公司1321.75

13、5日，管帳人員到開戶行治理匯兌結算,

填寫電匯憑證，并收到回單，支付欠春聲攝

像器材廠貨款3.2萬。

這是一個支付以前所欠貨款業(yè)務

分錄：

借：應付賬款一春聲攝像器材32000

貸：銀行存款32000

14、6日，財務科給司機發(fā)放出車補貼。

這是一個用現(xiàn)金發(fā)放補貼的業(yè)務

分錄：

借：應付職工薪酬一人為840

貸：庫存現(xiàn)金840

15、7日，打扮鞋帽部將部分商品調入日化

部

這是一個調撥商品業(yè)務

分錄：

借：庫存商品一零售部一日化部16000

貸：庫存商品一零售部一打扮鞋帽部

16000

同時結轉有關商品進銷差價

借：商品進銷差價一零售部一打扮鞋帽部

1600

貸：商品進銷差價一零售部一日化部1600

16>7日，收到華豐公司交來違約金2000元

這是一個收到罰款的業(yè)務

分錄：

借：銀行存款2000

貸：營業(yè)外收入2000

17、7日，打扮鞋帽部擔當躍進貿易公司代

銷商品，填寫代清商品進貨單

這是一個受托代銷業(yè)務

分錄：

借：受托代銷商品15115

貸:受托代銷商品款15115

18、7日，合計人員到開戶銀行治理電匯及

銀行匯票，支付有關手續(xù)費。

這是一個支付治理銀行業(yè)務手續(xù)費業(yè)務

分錄：

借：財務用度74

貸：銀行存款74

19、8日從業(yè)務部分收到購買泰山彩電的增

值稅專用發(fā)票，并從堆棧收到入庫單，并簽

發(fā)轉賬支票。

這是一個批發(fā)部購買商品業(yè)務

借：庫存商品一批發(fā)部一電器37500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

6375

貸：銀行存款43875

20、9日支付職工生活困難補貼費

這是一個向職工發(fā)放福利業(yè)務

借：應付職工薪酬一職工福利1500

貸：庫存現(xiàn)金1500

21、10日，請裝修公司在商店門口進行裝修,

裝修用度3.64萬元，并收到裝修公司的發(fā)

票，用轉賬支票支付，

這是一個銷售部分裝修支付款項業(yè)務

借：銷售用度36400

貸：銀行存款36400

22、財務科收到各零售專柜組送來的銷貨款

及內部繳款單

這是一個零售柜組銷售貨品收取貨款業(yè)務

借：庫存現(xiàn)金158049

貸：主營業(yè)務收入一零售商品一五金部

24852.7

一日化部

68457.5

一打扮鞋帽部

64738.8

結轉本錢

借：主營業(yè)務本錢一零售商品一五金部

24852.7

一日化部

68457.5

一打扮鞋帽部

64738.8

貸：庫存商品一零售部一五金部

24852.7

一日化部

68457.5

一打扮鞋帽部

64738.8

交存銀行

借：銀行存款158049

貸：庫存現(xiàn)金158049

23、12日，從市華興商貿公司購入梅花牌電

扇。收到對方開來增值稅專用發(fā)票，以商

業(yè)承兌匯票支付，并收到堆棧開來的入庫

單。

這是一個批發(fā)部分購買商品業(yè)務

分錄:

借:庫存商品一批發(fā)部一電器10920

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

1856.4

貸：應付票據一華興商貿公司

12776.4

24、12日，財務科張華前往開戶行治理銀行

匯票。填寫銀行匯票委托書。金額20萬。

這是一個治理銀行匯票手續(xù)業(yè)務

借：其他錢幣資金一銀行匯票存款200000

貸：銀行存款200000

25、13日司機報銷加油費2049元，財務科以

轉賬支票支付。

這是一個司機報銷油費業(yè)務

借：治理用度1751.28

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

297.72

貸:銀行存款2049

26、14日，從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。

這是一個提取現(xiàn)金業(yè)務

借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

27、15日，向南郊化工場銷售鹽酸1.5噸收

到業(yè)務部分轉來銷貨發(fā)票，堆棧附送出庫單

及送交銀行的進賬單回單。

這是一個批發(fā)部分銷售商品業(yè)務

借：銀行存款11101.6

貸：主營業(yè)務收入一批發(fā)部一化工

9488.55

應交稅費一應交增值稅（銷項稅

額）1613.05

28、19日，企業(yè)銷售泰山彩電100臺，售價

1500元/臺，增值稅率17%。收到轉帳支票

存入銀行。

這是一個批發(fā)部分銷售商品業(yè)務

借：銀行存款175500

貸：主營業(yè)務收入150000

應交稅費應交增值稅（銷項

稅額）25500

29、19日憑據人為表實際發(fā)放人為，代扣養(yǎng)

老金1190.4,水電費513.13,所得稅5.35

兀O

這是一個發(fā)放人為的業(yè)務

借：應付職工薪酬一人為42951.32

貸：銀行存款41242.44

其他應收款513.13

其他應付款1190.4

應交稅費一應交小我私家所得稅

5.35

30、20日，財務科憑據人為總額計提職工福

利費、工會經費、職工教誨經費。

這是一個憑據人為總額提取工會經

費、教誨經費、職工福利費業(yè)務

分派人為借：銷售用度34613.20

治理用度8338.12

貸：應付職工薪酬一人為

42951.32

計提工會經費

借：銷售用度692.26

治理用度166.76

貸：應付職工薪酬一工會經費859.02

職工教誨經費

借：銷售用度519.2

治理用度125.07

貸：應付職工薪酬一教誨經費644.27

31、23日，出納開出現(xiàn)金支票自銀行提取現(xiàn)

金2000元備用。

這是一個提取現(xiàn)金業(yè)務

借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

32、23日，用現(xiàn)金支付貿易局聯(lián)審費2000

yGo

這是一個現(xiàn)金支付用度的業(yè)務

借：治理用度2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

33、23日，商城由于違反稅規(guī)矩定和發(fā)票使

用規(guī)定，擔當稅收物價大查抄究公室的開具

的罰款收據和處理懲罰決定書，簽發(fā)轉賬支

票支付罰金1274元。

這是一個擔當罰款的業(yè)務

借：營業(yè)外支出1274

貸：庫存現(xiàn)金1274

34、24日，接到開戶銀行轉來的貸款利息盤

算書。（憑據短期借款期初余額357000元盤

算）（盤算一個季度的，前兩個月已經預提）

這是一個支付銀行利息的業(yè)務

借：應付利息3105.9

財務用度1552.95

貸：銀行存款4658.85

35、25日，日化部進行盤點，填寫及報送商

品溢余損失陳訴單。

這是一個盤點商品發(fā)明盤虧的業(yè)務

借：待處理懲罰財產損溢一待處理懲罰流動

資產損溢

1000

貸：庫存商品一零售部一日化部1000

36、26日，按平均年限法盤算月折舊額，對

牢固資產計提折舊。

這是一個提取牢固資產折舊業(yè)務

借：銷售用度一折舊費5557.1

治理用度一折舊費3069.47

貸：累計折舊8626.57

37、27日，將一項專利的所有權轉讓給大眾

超市，收到銀行存款120000元，營業(yè)稅率

5%,該專利權賬面余額100000元。

這是一個轉讓無形資產所有權取得收

入的業(yè)務

借：銀行存款120000

貸：無形資產100000

應交稅費一應交營業(yè)稅6000

營業(yè)外收入14000

38、28日，從市華興商貿公司購入鵬飛雙桶

洗衣機75臺，增值稅率17%,上月已預付貨

款20000元，商品已經驗收入庫，貨款不敷

部分簽發(fā)轉賬支票支付。

這是一個批發(fā)部分購買商品業(yè)務

借：庫存商品一批發(fā)部一電器48000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅

額）8160

貸：銀行存款36160

預付賬款一市華興商貿公司20000

39、30日，簽發(fā)轉賬支票支付前欠石家莊市

大發(fā)商貿公司貨款10000元。

這是一個支付欠款的業(yè)務

借：應付賬款一大發(fā)商貿公司10000

貸：銀行存款10000

40、盤算并填寫已銷產物進銷差價表。

零售商品進銷差價盤算分攤表

單位名稱：光大商城2009年12月30日

柜期初進銷差價余期初庫存商品余本期購入商本期購入商本月進銷本期第售貨名本期售貨實現(xiàn)

組額額（售價）品進銷差價品售價差價率實現(xiàn)的收入的進銷差價

名

稱

日

46075.15281643.262014.817849.216.06%122839.519728.02

化

部

打

48163.45158789.35232009650027.95%82224.122981.64

扮

鞋

帽

部

五

28449.52114831.7224.77%48429.111995.89

金

部

合

122688.12555264.3225214.8114349.254705.55

計

管帳主管白雪考核：白雪制單:

馬方

這是月末結轉零售商品進銷差價的結

轉業(yè)務

分錄：

借：商品進銷差價一零售一日化部

19728.02

一打扮鞋帽部

22981.64

一五金部

11995.89

貸：主營業(yè)務本錢一零售一日化部

19728.02

一打扮鞋帽部

22981.64

一五金部

11995.89

41、31日，日化部盤虧商品，經領導同意可

作治理用度入賬。

這是結轉盤虧商品業(yè)務

分錄：借：治理用度839.2

商品進銷差價一零售一日化部

160.8

貸：待處理懲罰財產損溢一待處

理懲罰流動資產損益

1000

42、月末對零售部分的銷售收入進行價稅剖

析，盤算并填表。

零售商品價稅剖析表

2009年12月30日

項目含稅收入不含稅收入銷項稅額

日化部122839.5104991.0317848.47

打扮鞋帽部82224.170277.0111947.09

五金部48429.141392.397036.71

合計253492.7216660.4336832.27

這是一個對零售部分的銷售收入進行價稅剖析業(yè)務

分錄：

借：主營業(yè)務收入一零售一日化部

17848.47

一打扮鞋帽部

11947.09

一五金部

7036.71

貸：應交稅費一應交增值稅（銷項

稅額）

36832.27

43、年末憑據應收賬款的5%計提壞賬準備并填表。

提取壞帳損失盤算表

計提依據

提取率應提金額期初余額實提金額

項目金額

應收票據

2900005%1450014500

應收賬款

292661.755%14633.09904.8913728.2

預付賬款

199905%999.5999.5

其他應收款

19486.875%974.34974.34

合計

622138.625%31106.9330202.04

管帳主管：白雪考核：白雪制單：馬方

這是一個提取壞賬準備業(yè)務

分錄：

借：資產減值損失一計提的壞賬準備

30202.04

貸：壞賬準備30202.04

44、月末按加權平均法盤算并結轉批發(fā)類商品的銷售本錢。

批發(fā)商品銷售本錢盤算表

單位名稱：光大商貿2009年12月單位：元

商品期初庫存本期購進加權平均單價已銷商已銷商品的本錢

名稱數量金額數量金額品數量

鹽酸

527141.15428.221.58142.33

蝙蝠

空調

化石

粉4052000130056500

彩虹

16821399.845636.9

背投127.38

泰山

3741440011200556000

彩電

738687030375001207.48100120748

合計

192027.23

管帳主管：白雪考核：白雪制單：馬方

這是結轉批發(fā)類商品的銷售本錢業(yè)務

分錄：

借：主營業(yè)務本錢一批發(fā)

192027.23

貸：庫存商品一批發(fā)一化工8142.33

一電器6500

一化工636.9

一電器56000

一電器120748

45、月末結轉應交未交的增值稅

分錄：

借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增

值稅）48125.85

貸：應交稅費一未交增值稅48125.85

46、盤算并計提本月城建稅。

應提都市維護建立稅盤算表

單位名稱：石家莊市光大商貿有限公司2009年12月31日單位:

元

計提依據

提取率（％）應提金額備注

項目金額

增值稅48125.857%3368.81

營業(yè)稅60007%420

消費稅

合計54125.853788.81

管帳主管：白雪考核：白雪制單：馬

方

分錄：

借：營業(yè)稅金及附加3788.81

貸：應交稅費一應交都市維護建立稅

3788.81

47、月末憑據流轉稅的3%盤算教誨費附加并填表。

應交教誨費附加盤算表

單位名稱；石家莊市光大商貿有限公司2009年12月31日單位;

元

計提依據

提取率（％）應提金額備注

項目金額

增值稅48125.853%1443.78

營業(yè)稅60003%180

消費稅

合計54125.851623.78

管帳主管：白雪考核：白雪制單：馬方

月末盤算并計提教誨費附加

分錄：

借：營業(yè)稅金及附加1623.78

貸：應交稅費一應交教誨費附加1623.78

48、31日，大方超市違約，收到其交來的罰

款。

這是一個收到罰款業(yè)務

分錄：

借：銀行存款200000

貸：營業(yè)外收入200000

49、憑據損益類帳戶的本月產生額結轉本年

利潤賬戶。

分錄：

將所有收入類賬戶余額轉入本年利潤

借：主營業(yè)務收入一零售216660.43

一批發(fā)237738.55

營業(yè)外收入216000

貸：本年利潤670398.98

將所有用度類賬戶余額轉入本年利潤

借：本年利潤528230.46

貸：主營業(yè)務本錢一零售198787.15

一批發(fā)192027.23

營業(yè)稅金及附加5412.59

銷售用度77781.76

治理用度21118.74

財務用度1626.95

資產減值損失一計提的壞賬準備

30202.04

營業(yè)外支出1274

50、盤算并結轉本月應預交所得稅。

利潤總額：

670398.98-528230.46=142168.52

所得稅額：142168.52*25%=35542.13

分錄：

借：所得稅用度35542.13

貸：應交稅費一應交所得稅35542.13

借：本年利潤35542.13

貸：所得稅用度35542.13

51、結轉當月凈利潤。

分錄：

借：本年利潤106626.39

貸：利潤分派一未分派利潤106626.39

52、分別憑據全年凈利潤的10%提取法定盈

余公積金和任意盈余公積金。（1-11月凈利

潤累計額為872697.78元）

盈余公積金提取盤算單

單位名稱：石家莊市光大商貿有限公司2009年12月31日單位:

元

可分派利潤計提比例計提金額

法定盈余公積金979324.1710%