2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅務(wù)籌劃科目模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的。1.下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.境外企業(yè)的利潤(rùn)收入2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)B.稅收滯納金C.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得，下列說(shuō)法正確的是（）。A.一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅C.一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款B.納稅人支付的滯納金C.納稅人支付的違約金D.納稅人支付的賠償金6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以抵扣的稅額是（）。A.企業(yè)發(fā)生的增值稅B.企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅C.企業(yè)發(fā)生的關(guān)稅D.企業(yè)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以免稅的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.境外企業(yè)的利潤(rùn)收入9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)B.稅收滯納金C.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的。1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)B.稅收滯納金C.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入E.符合條件的非營(yíng)利組織的收入3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款B.納稅人支付的滯納金C.納稅人支付的違約金D.納稅人支付的賠償金E.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)B.稅收滯納金C.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款B.納稅人支付的滯納金C.納稅人支付的違約金D.納稅人支付的賠償金E.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)三、判斷題要求：判斷下列各題的表述是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）2.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）4.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）5.企業(yè)發(fā)生的符合條件的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）6.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）7.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。（）9.企業(yè)發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。（）10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的非營(yíng)利組織的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算企業(yè)所得稅。某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中：銷售（營(yíng)業(yè)）收入1200萬(wàn)元，銷售成本900萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額；（2）假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略。某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：銷售（營(yíng)業(yè)）收入1000萬(wàn)元，銷售成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。（1）分析該企業(yè)2024年度的稅負(fù)情況；（2）提出該企業(yè)可以采取的稅務(wù)籌劃策略，并說(shuō)明理由。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問(wèn)題。某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元。該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額為200萬(wàn)元。（1）根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以享受哪些稅收優(yōu)惠？（2）根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備可以享受哪些稅收優(yōu)惠？（3）結(jié)合案例，分析該企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：境外企業(yè)的利潤(rùn)收入不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入。2.C解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。3.B解析：稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。5.C解析：納稅人支付的違約金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6.C解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。7.A解析：企業(yè)發(fā)生的增值稅可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。8.D解析：境外企業(yè)的利潤(rùn)收入不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以免稅的項(xiàng)目。9.B解析：稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.C解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.ABD解析：財(cái)政撥款、國(guó)債利息收入、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入屬于不征稅收入。3.ABCD解析：納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款、納稅人支付的滯納金、納稅人支付的違約金、納稅人支付的賠償金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.ACD解析：職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.ABCD解析：納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款、納稅人支付的滯納金、納稅人支付的違約金、納稅人支付的賠償金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、判斷題1.×解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2.√解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.√解析：企業(yè)發(fā)生的職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.×解析：企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。8.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以按照一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。9.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的非營(yíng)利組織的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。四、計(jì)算題（1）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+需要納稅調(diào)增的項(xiàng)目-需要納稅調(diào)減的項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=1000+0-0=1000萬(wàn)元（2）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%=250萬(wàn)元五、綜合題（1）該企業(yè)2024年度的稅負(fù)情況為：應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用稅率為25%，應(yīng)