會計實操文庫18/28做賬實操-索馬里公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例以索馬里先令（SOS）為記賬本位幣，實際操作中，需依據(jù)索馬里現(xiàn)行稅收法規(guī)、會計準則及公司具體業(yè)務(wù)情況進行調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資股東投入100,000,000索馬里先令現(xiàn)金作為初始資本，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-索馬里先令戶100,000,000貸：實收資本-[股東姓名]100,000,000股東實物出資股東以價值50,000,000索馬里先令的辦公設(shè)備入股，經(jīng)評估確認價值無誤。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,000,000貸：實收資本-[股東姓名]50,000,000取得短期借款從當(dāng)?shù)劂y行取得6個月期短期借款30,000,000索馬里先令，年利率10%。借：銀行存款-索馬里先令戶30,000,000貸：短期借款30,000,000取得長期借款獲批5年期長期借款60,000,000索馬里先令，年利率12%，用于建造新廠房。借：銀行存款-索馬里先令戶60,000,000貸：長期借款60,000,000二、采購業(yè)務(wù)購買原材料，取得增值稅發(fā)票，款項已付購入原材料一批，價款20,000,000索馬里先令，增值稅3,000,000索馬里先令（假設(shè)增值稅稅率15%），通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。借：原材料20,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶23,000,000購買原材料，款項未付采購原材料價款15,000,000索馬里先令，增值稅2,250,000索馬里先令，材料已收到，但款項尚未支付給供應(yīng)商。借：原材料15,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,250,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]17,250,000預(yù)付原材料采購款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款8,000,000索馬里先令。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]8,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶8,000,000收到預(yù)付貨款的原材料并驗收入庫收到之前預(yù)付貨款的原材料，發(fā)票金額10,000,000索馬里先令，增值稅1,500,000索馬里先令，沖銷預(yù)付款并支付尾款。借：原材料10,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,500,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]8,000,000銀行存款-索馬里先令戶3,500,000采購固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票（無需安裝）購置辦公電腦一批，價值12,000,000索馬里先令，增值稅1,800,000索馬里先令，款項已付，設(shè)備直接投入使用。借：固定資產(chǎn)-辦公電腦12,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,800,000貸：銀行存款-索馬里先令戶13,800,000采購固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票（需安裝）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款18,000,000索馬里先令，增值稅2,700,000索馬里先令，款項未付；發(fā)生安裝費2,000,000索馬里先令，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程18,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,700,000貸：應(yīng)付賬款-[設(shè)備供應(yīng)商]20,700,000支付安裝費：借：在建工程2,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶2,000,000安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備20,000,000貸：在建工程20,000,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料18,000,000索馬里先令用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本18,000,000貸：原材料18,000,000車間一般性耗用原材料車間一般性耗用原材料2,000,000索馬里先令。借：制造費用2,000,000貸：原材料2,000,000計提生產(chǎn)工人工資計提本月生產(chǎn)工人工資10,000,000索馬里先令。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本10,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10,000,000計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資4,000,000索馬里先令。借：制造費用4,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4,000,000支付車間水電費支付車間水電費3,000,000索馬里先令，取得普通發(fā)票。借：制造費用3,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶3,000,000計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值25,000,000索馬里先令，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，月折舊額為208,333索馬里先令（25,000,000÷10÷12，取整）。借：制造費用208,333貸：累計折舊208,333分配制造費用本月制造費用合計9,208,333索馬里先令（2,000,000+4,000,000+3,000,000+208,333），按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時3,000小時，B產(chǎn)品工時2,000小時。制造費用分配率=9,208,333÷（3,000+2,000）≈1,841.67A產(chǎn)品分配額=3,000×1,841.67=5,525,010索馬里先令（取整）B產(chǎn)品分配額=2,000×1,841.67=3,683,340索馬里先令（取整）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）5,525,010生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）3,683,340貸：制造費用9,208,333產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本33,525,010索馬里先令（18,000,000+10,000,000+5,525,010）；B產(chǎn)品完工，成本13,683,340索馬里先令（假設(shè)其他投入）。借：庫存商品-A產(chǎn)品33,525,010庫存商品-B產(chǎn)品13,683,340貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）33,525,010生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）13,683,340四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，收到款項銷售A產(chǎn)品一批，售價25,000,000索馬里先令，增值稅3,750,000索馬里先令，款項已存入銀行。借：銀行存款-索馬里先令戶28,750,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品25,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,750,000銷售產(chǎn)品，款項未收銷售B產(chǎn)品一批，售價18,000,000索馬里先令，增值稅2,700,000索馬里先令，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]20,700,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品18,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,700,000客戶享受現(xiàn)金折扣若銷售合同約定客戶在10天內(nèi)付款可享受3%的現(xiàn)金折扣，客戶在規(guī)定時間內(nèi)支付A產(chǎn)品貨款。銷售金額為25,000,000索馬里先令（不含稅）?，F(xiàn)金折扣金額=25,000,000×（1+15%）×3%=862,500索馬里先令實際收款金額=25,000,000×（1+15%）-862,500=27,887,500索馬里先令借：銀行存款-索馬里先令戶27,887,500財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣862,500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]28,750,000發(fā)生銷售退回因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶退回部分A產(chǎn)品，原售價3,000,000索馬里先令，增值稅450,000索馬里先令，成本2,000,000索馬里先令。借：主營業(yè)務(wù)收入3,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）450,000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款3,450,000借：庫存商品2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本2,000,000銷售原材料銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的原材料，取得收入8,000,000索馬里先令，增值稅1,200,000索馬里先令，款項已收，原材料成本5,000,000索馬里先令。借：銀行存款-索馬里先令戶9,200,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-原材料銷售收入8,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,200,000借：其他業(yè)務(wù)成本-原材料銷售成本5,000,000貸：原材料5,000,000五、費用業(yè)務(wù)支付辦公費支付辦公費用5,000,000索馬里先令，取得普通發(fā)票。借：管理費用-辦公費5,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶5,000,000報銷差旅費員工報銷差旅費3,000,000索馬里先令，以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費3,000,000貸：庫存現(xiàn)金3,000,000業(yè)務(wù)招待費支付業(yè)務(wù)招待費2,000,000索馬里先令。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費2,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶2,000,000支付管理部門水電費支付管理部門水電費1,500,000索馬里先令，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費1,500,000貸：銀行存款-索馬里先令戶1,500,000支付銷售部門廣告費支付銷售部門廣告費6,000,000索馬里先令，增值稅900,000索馬里先令，款項已付。借：銷售費用-廣告費6,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900,000貸：銀行存款-索馬里先令戶6,900,000計提管理人員工資計提本月管理人員工資8,000,000索馬里先令。借：管理費用-工資8,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8,000,000計提銷售人員工資計提本月銷售人員工資6,000,000索馬里先令。借：銷售費用-工資6,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資6,000,000支付短期借款利息支付本月短期借款利息125,000索馬里先令。借：財務(wù)費用-利息支出125,000貸：銀行存款-索馬里先令戶125,000計提壞賬準備按應(yīng)收賬款余額的4%計提壞賬準備，本期應(yīng)計提828,000索馬里先令（20,700,000×4%）。借：信用減值損失828,000貸：壞賬準備828,000確認壞賬損失確認應(yīng)收賬款壞賬500,000索馬里先令。借：壞賬準備500,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]500,000收回壞賬收回已確認壞賬300,000索馬里先令。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]300,000貸：壞賬準備300,000借：銀行存款-索馬里先令戶300,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]300,000支付租金支付辦公場地租金4,000,000索馬里先令。借：管理費用-租金4,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶4,000,000收到押金收到客戶押金2,000,000索馬里先令。借：銀行存款-索馬里先令戶2,000,000貸：其他應(yīng)付款-客戶押金2,000,000退還押金退還客戶押金2,000,000索馬里先令。借：其他應(yīng)付款-客戶押金2,000,000貸：銀行存款-索馬里先令戶2,000,000取得利息收入銀行存款利息收入500,000索馬里先令。借：銀行存款-索馬里先令戶500,000貸：財務(wù)費用-利息收入500,000捐贈支出對外捐贈物資價值1,000,000索馬里先令。借：營業(yè)外支出-捐贈支出1,000,000貸：庫存商品等1,000,000六、稅費業(yè)務(wù)計算增值稅本月銷項稅額7,050,000索馬里先令，進項稅額8,400,000索馬里先令（含采購、廣告等進項），留抵稅額1,350,000索馬里先令，無需繳納增值稅，也無需做轉(zhuǎn)出分錄。計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供