國家電網(wǎng)招聘-財務(wù)會計類(電網(wǎng))真題庫_341、單選題2018年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊徽向客戶授予許可證?？蛻魹橐患曳b設(shè)計公司，有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個項目上使用該俱樂（江南博哥）部的名稱和隊徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對價200萬元以及按使用隊名和隊徽的項目的售價5%收取特許權(quán)使用費?？蛻纛A(yù)期企業(yè)將繼續(xù)參加比賽并保持隊伍的競爭力。假設(shè)客戶每月銷售100萬元，不考慮相關(guān)稅費。則2018年甲俱樂部應(yīng)確認的收入為()萬元。A、

135B、

151.67C、

200D、

205正確答案：

B

參考解析：該授予合同只有一個履約義務(wù)，且在一年內(nèi)履行。合同交易價格200萬元，需要分12個月平均分攤確認；與銷售量對應(yīng)的5%特許權(quán)使用費，初始無法計量，不能計入交易價格，每月末按實際發(fā)生的銷售額計算確認的特許權(quán)使用費=100×5%=5（萬元），所以2018年甲俱樂部應(yīng)確認的收入=200×7/12+5×7=151.67（萬元），選項B正確。2、多選題如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A、

在期末而非期中實施更多的審計程序B、

多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試C、

通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)D、

增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量正確答案：

A

C

D

參考解析：選項B屬于增加審計程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項ACD。3、多選題下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有()。A、

在執(zhí)行被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則注冊會計師應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序B、

計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平C、

如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，在隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序會受到控制測試結(jié)果的影響D、

薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施正確答案：

B

C

參考解析：選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，不符合題意。【考點“進一步審計程序的含義和要求”】4、多選題A注冊會計師在審計甲公司過程中，關(guān)于實施審計程序的下列觀點和做法正確的有()。A、

針對所有重大類別的交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B、

在應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師認為審計程序的范圍最重要C、

特定重大賬戶的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，無需實施實質(zhì)性程序D、

不因獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序正確答案：

A

D

參考解析：在審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，性質(zhì)最重要，選項B不正確；重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確，選項C錯誤；獲取審計證據(jù)需要考慮成本因素，但不能減少不可替代的審計程序，選項D正確。5、多選題下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。A、

針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、

向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、

對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、

對被審計單位銀行存款年末余額實施函證正確答案：

A

B

C

參考解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。6、多選題下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、

注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、

控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D、

錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序正確答案：

A

B

D

參考解析：良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。7、多選題下列與控制測試范圍存在正向變動關(guān)系的因素有()。A、

注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B、

控制執(zhí)行的頻率C、

對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D、

對同一認定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性正確答案：

A

B

C

參考解析：當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系，選項D不正確?！究键c“確定控制測試范圍的考慮因素”】8、多選題下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()。A、

控制設(shè)計合理但是沒有得到執(zhí)行B、

控制設(shè)計不合理但是得到執(zhí)行C、

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行有效D、

僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：

C

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項CD正確。9、多選題在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。A、

經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)B、

證券研究機構(gòu)的分析報告C、

員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策D、

信用評級機構(gòu)報告正確答案：

A

C

B

D

參考解析：本題考察注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時可以考慮的信息。根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師在進行審計時需要考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營策略、財務(wù)狀況等因素，因此可以考慮的信息應(yīng)該是多方面的。選項A中的經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以反映被審計單位的經(jīng)營情況，包括銷售收入、成本、利潤等；選項B中的員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策可以反映被審計單位的管理制度和激勵機制，對于評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績也有一定的參考價值；選項C中的證券研究機構(gòu)的分析報告可以提供被審計單位所處行業(yè)的市場情況和競爭環(huán)境等信息；選項D中的信用評級機構(gòu)報告可以反映被審計單位的信用狀況和風(fēng)險水平。因此，選項ABCD都是注冊會計師可以考慮的信息。10、多選題下列情形中，注冊會計師林華認為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有()。A、

控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行B、

預(yù)期相關(guān)控制在不同時點均得到一貫執(zhí)行C、

財務(wù)報表的相關(guān)信息由高度自動化的系統(tǒng)處理，審計證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性D、

信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷正確答案：

A

B

C

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試:(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行有效(即選項A和選項B)；(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(即選項C)。選項D中，信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷，通常難以預(yù)期控制運行有效，注冊會計師更傾向于選擇實質(zhì)性方案。11、多選題在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。A、

控制是否存在B、

控制在所審計期間不同時點是如何運行的C、

控制是否得到一貫執(zhí)行D、

控制由誰執(zhí)行正確答案：

B

C

D

參考解析：選項A是了解內(nèi)部控制的范疇。12、單選題甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認的收入為()元。A、

450000B、

472500C、

427500D、

473684.21正確答案：

D

參考解析：2018年甲公司應(yīng)該確認收入=450000/（1-5%）=473684.21（元），包括為已兌換禮品卡金額450000元加上按比例計算得出的未行使權(quán)利金額23684.21（473684.21×5%）元。13、多選題在確定控制測試的范圍時，注冊會計師葉華認為以下正確的有()。A、

擬信賴期間控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B、

當(dāng)針對其他相關(guān)控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小C、

擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大D、

如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)擴大控制測試的范圍正確答案：

A

B

C

參考解析：選項D中，控制的預(yù)期偏差率過高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。14、多選題注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。A、

確定控制是否得到執(zhí)行B、

識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C、

評價控制設(shè)計的合理性D、

確認對業(yè)務(wù)流程的了解正確答案：

D

B

C

A

參考解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認控制是否得到執(zhí)行；（6）確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。15、多選題下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有()。A、

如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試B、

如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試C、

如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試D、

對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試正確答案：

A

B

C

D

參考解析：如果控制設(shè)計合理但沒有執(zhí)行或控制設(shè)計不合理，沒有必要實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的16、多選題下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有()。A、

如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)B、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性C、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短D、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)正確答案：

A

B

D

參考解析：選項A只通過詢問程序是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合獲取審計證據(jù)。選項B如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，所以選項B不正確。選項D不相關(guān)則不考慮，D項多此一舉。17、多選題下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間的說法中，注冊會計師認為錯誤的有()。A、

如識別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施審計程序B、

評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施審計程序C、

由于與未決訴訟認定相關(guān)的特殊性質(zhì)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序D、

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末正確答案：

A

B

D

參考解析：選項A中，如識別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，將期中結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，應(yīng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序；選項B中，評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮集中于期末實施審計程序；選項D中，為將期中結(jié)論延伸至期末，應(yīng)針對剩余期間實施實質(zhì)性程序，如實質(zhì)性程序不充分，可針對剩余期間實施控制測試或針對期末實施實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用。18、多選題注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。A、

詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員B、

實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C、

重新執(zhí)行內(nèi)部控制D、

執(zhí)行分析程序正確答案：

A

B

D

參考解析：重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測試，不屬于風(fēng)險評估程序。19、多選題下列有關(guān)實質(zhì)性程序范圍的說法中，注冊會計師林華認為正確的有()。A、

只有當(dāng)審計程序與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的B、

應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的范圍是最重要的C、

確定的重要性水平越高，實施進一步審計程序的范圍越廣D、

評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍越廣正確答案：

A

D

參考解析：選項B中，應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。20、多選題以下關(guān)于控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的影響，注冊會計師葉華認為正確的有()。A、

注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估，從而影響所采取的總體應(yīng)對措施B、

如果控制環(huán)境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序C、

為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師應(yīng)考慮依賴內(nèi)部控制，而非主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)D、

為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以考慮增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量正確答案：

A

B

D

參考解析：為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師應(yīng)考慮對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實施更多的審計程序；(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。本題存在一定的難度，是對總體應(yīng)對措施的變形考查，同學(xué)們要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶。21、多選題如果注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響，可能考慮的措施有()。A、

降低對相關(guān)控制的信賴程序B、

出具非無保留審計意見報告C、

擴大實質(zhì)性程序的范圍D、

得出內(nèi)部控制運行無效的結(jié)論正確答案：

A

C

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響，如降低對相關(guān)控制的信賴程序、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等22、多選題以下情形中，適合于進一步審計程序的有()。A、

分析程序B、

風(fēng)險評估程序C、

監(jiān)盤D、

重新執(zhí)行正確答案：

A

C

D

參考解析：進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項ACD都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序?！究键c“進一步審計程序的性質(zhì)”】23、單選題下列各項中，不應(yīng)當(dāng)通過“銷售費用”科目核算的是()。A、

企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的保險費B、

企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓C、

專設(shè)的銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費用D、

銷售商品過程中發(fā)生的廣告費用正確答案：

B

參考解析：企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減營業(yè)收入。24、多選題在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括()。A、

對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項目實施實質(zhì)性程序B、

調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排C、

核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、

對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序正確答案：

A

B

D

參考解析：選項A，對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序，是審計準(zhǔn)則的要求；選項BD為準(zhǔn)則要求的；選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應(yīng)對措施?！究键c“增加審計程序不可預(yù)見性的方法”】25、多選題下列關(guān)于注冊會計師風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)說法中，正確的有()。A、

對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣B、

如果評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不實施實質(zhì)性程序C、

針對評估的報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施D、

針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序正確答案：

A

C

參考解析：選項B不恰當(dāng)，注冊會計師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序；選項D不恰當(dāng)，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，評估的財務(wù)報表認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序?！究键c“財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施”】26、多選題如果注冊會計師對被審計單位年報前10個月某項控制的運行有效性進行了測試，為了得到該項控制在全年是否運行有效的結(jié)論，以下設(shè)計的審計程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

對該項控制在最后兩個月運行有效性進行補充測試B、

獲取該項控制在最后兩個月變化情況的審計證據(jù)C、

測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督D、

向被審計單位管理層詢問最后兩個月該項控制的運行情況正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項AB是注冊會計師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序；選項CD也可作為控制測試的一種程序?！究键c“控制測試中如何考慮期中審計證據(jù)”】27、多選題C注冊會計師對乙公司2016年1-10月某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2016年度是否均運行有效的結(jié)論，C注冊會計師可以實施的審計程序有()。A、

對該項控制在2016年11-12月的運行有效性進行補充測試B、

獲取該項控制在2016年11-12月發(fā)生重大變化的審計證據(jù)C、

測試乙公司對控制的監(jiān)督D、

向乙公司管理層詢問2016年11-12月該項控制的運行情況正確答案：

A

B

C

D

參考解析：如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)（選項B正確）；（2）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)（選項A正確）。測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠作為一項有益的補充證據(jù)，以便更有把握地將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末（選項C正確）；注冊會計師可以向被審計單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息（選項D正確）。28、多選題下列關(guān)于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有()。A、

當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、

如果在評估重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施控制測試C、

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末D、

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題正確答案：

B

C

D

參考解析：選項B不正確，如果控制預(yù)期運行無效，一般不進行控制測試；選項C不正確，注冊會計師必須在剩余期間實施追加程序，不能將期中測試得出的結(jié)論推理到期末；選項D不正確，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序?！究键c“實質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據(jù)”】29、多選題下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述正確的有()。A、

當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序B、

當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C、

注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施D、

如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)恼_答案：

A

B

D

參考解析：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實施。30、多選題在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、

當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B、

根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、

詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D、

考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確。31、多選題在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有()。A、

抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B、

對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C、

該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D、

信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)正確答案：

C

D

參考解析：對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)（選項C）和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)（選項D），作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。32、多選題以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，說法中正確的有()。A、

財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、

當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序C、

采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性D、

控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)正確答案：

A

C

D

參考解析：選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序?！究键c“當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮”】33、多選題為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有()。A、

被審計單位高級管理人員存在舞弊B、

實施控制測試不符合成本效益原則C、

被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制D、

被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上正確答案：

A

B

C

D

參考解析：當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案，選項ABCD均正確。34、單選題甲公司確認當(dāng)月辦公大樓租金100萬元，用銀行存款支付10萬元，90萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）。A、

10萬；90萬B、

100萬；0萬C、

50萬；50萬D、

100萬；10萬正確答案：

D

參考解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)按100萬元確認，而收付實現(xiàn)制按實際支付的10萬元確認。35、單選題（2019年）下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認為資產(chǎn)的是（）A、

月末發(fā)票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B、

自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C、

已簽訂采購合同尚未購入的生產(chǎn)設(shè)備D、

行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備日常修理費用正確答案：

A

參考解析：選項BD，應(yīng)記入“管理費用”科目；選項C，無須進行賬務(wù)處理。36、單選題下列各項中，不應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)“管理費用”科目核算的是()A、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B、

行政管理部門的職工工資C、

董事會費D、

取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用正確答案：

D

參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用在“投資收益”科目中核算，選項D不正確。37、多選題下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有()。A、

如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制B、

如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制C、

如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果D、

如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)正確答案：

B

D

參考解析：選項A尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；選項B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效；選項C對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；選項D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。38、多選題在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A、

上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B、

內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、

在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易D、

采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)正確答案：

B

D

參考解析：選項A，沒有理由認為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實施控制測試；選項B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實施控制測試；選項C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序；選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。39、多選題下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、

實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施B、

應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施C、

針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施D、

實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等）在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。40、多選題注冊會計師設(shè)計進一步審計程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A、

收費的高低B、

重大錯報發(fā)生的可能性C、

被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)D、

被審計單位管理層的預(yù)期正確答案：

B

C

參考解析：在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險的重要性；（2）重大錯報發(fā)生的可能性；（選項B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項C）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。41、多選題在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B、

相關(guān)控制是否可以信賴C、

相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D、

會計政策是否發(fā)生變更正確答案：

A

B

C

參考解析：如果認為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變更可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。42、多選題在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風(fēng)險的效力B、

認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C、

認定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因D、

各類交易.賬戶余額.列報的特征正確答案：

A

B

C

D

參考解析：注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確；同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征，故選項CD正確；此外，不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風(fēng)險的效力不同，故選項A正確。43、多選題注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A、

已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額B、

作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報C、

對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性D、

選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；②對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額?！究键c“設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素”】44、多選題在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。A、

以往通常是對收入總體進行分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析B、

對大額應(yīng)收賬款進行函證C、

對銷售交易的具體條款進行函證D、

在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序正確答案：

A

C

D

參考解析：所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預(yù)見性，因為通常情況下都要選擇大額業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款實施函證；選項C具有不可預(yù)見性，因為通常情況下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監(jiān)盤。【考點“增加審計程序不可預(yù)見性的方法”】45、多選題下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計中實施控制測試的情形有()。A、

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）B、

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的C、

每次進行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)行控制測試D、

僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：

A

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！究键c“控制測試的含義和要求”】46、多選題進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以下關(guān)于進一步審計程序的說法中，正確的有()。A、

風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序B、

重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序C、

不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響D、

不同的交易.賬戶余額和披露產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大正確答案：

A

B

C

參考解析：不同認定的風(fēng)險差異越大，審計程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所實施的審計程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯報風(fēng)險很高且現(xiàn)金的錯報風(fēng)險很低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在存貨項目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對這兩個項目實施的審計程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。47、單選題甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產(chǎn)取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業(yè)利潤的金額為()萬元。A、

320B、

70C、

20D、

-20正確答案：

A

參考解析：影響甲公司營業(yè)利潤的金額=-40-200+120+300+140=320（萬元）。48、多選題ABC會計師事務(wù)所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計A公司2012年度的財務(wù)報表，制定總體應(yīng)對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強審計程序不可預(yù)見性的方法有()。A、

向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進行詢問B、

對收入按細類進行分析C、

在期末或是接近期末時對存貨進行監(jiān)盤D、

測試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶正確答案：

A

B

D

參考解析：通常情況下，存貨的監(jiān)盤時間都是選擇在期末或是接近期末時，選項C不能增強審計程序的不可預(yù)見性。49、多選題被審計單位材料采購業(yè)務(wù)存在的以下情況中，屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有()。A、

請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的B、

請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員涉及各個部門C、

驗收人員出差期間，驗收工作由采購部門人員代為執(zhí)行D、

如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)正確答案：

C

D

參考解析：選項C：將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷；選項D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的重大缺陷（可以暫估入賬）。50、多選題企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括()。A、

獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B、

應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票C、

被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D、

支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個選項均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。51、多選題如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項，注冊會計師擬執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查證實交易的入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件B、

了解交易的商業(yè)理由C、

檢查被審計單位與關(guān)聯(lián)方的對賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證D、

檢查證實交易的銷售發(fā)票、合同及相關(guān)協(xié)議正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）檢查被審計單位與關(guān)聯(lián)方的對賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證。52、多選題下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定相關(guān)的有()。A、

將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離B、

應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票C、

存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近D、

確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性正確答案：

A

C

參考解析：選項B和貨幣資金的存在認定相關(guān)，選項D和存貨的計價和分攤認定相關(guān)。53、多選題下列有關(guān)被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險可能包括()。A、

低估負債或相關(guān)準(zhǔn)備B、

管理層錯報負債費用支出的偏好和動因C、

費用支出的復(fù)雜性D、

舞弊和盜竊的固有風(fēng)險正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確。54、多選題以下各項中，屬于采購交易主要業(yè)務(wù)活動的有()。A、

維護供應(yīng)商清單B、

請購商品和勞務(wù)C、

儲存已驗收的商品D、

編制付款憑單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，采購交易涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：（1）編制采購計劃；（2）維護供應(yīng)商清單；（3）請購商品和勞務(wù)；（4）編制訂購單；（5）驗收商品；（6）儲存已驗收的商品；（7）編制付款憑單；（8）確認與記錄負債。55、多選題以下有關(guān)注冊會計師尋找未入賬負債的測試程序說法恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期B、

追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異C、

評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負債D、

獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單（根據(jù)被審計單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項目（盡量接近審計報告日）進行測試并實施以下程序：（1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。（2）追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異。（3）評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負債。56、多選題在手工系統(tǒng)下，會計部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括()。A、

支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款B、

通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性C、

獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、

會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性正確答案：

B

C

D

參考解析：選項A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。57、多選題在以下審計程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有()。A、

檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理B、

獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性C、

針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款D、

結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確。（2）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。（3）獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。58、單選題2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一天，甲公司承諾的對價將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對價將減少0.5萬元。甲公司估計延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為()萬元。A、

100B、

100.13C、

99.93D、

98.07正確答案：

C

參考解析：包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格=100+（-0.5×2×10%-0.5×１×20%+0×50%+0.5×1×15%+0.5×2×5%）=99.93（萬元）59、多選題針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

詢價與確定供應(yīng)商B、

采購與驗收C、

采購合同的訂立與審批D、

付款審批與付款執(zhí)行正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。60、多選題針對被審計單位臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間的重大錯報風(fēng)險，下列注冊會計師所做的控制測試程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B、

詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理C、

核對例外報告中的采購是否計提了相應(yīng)負債，檢查復(fù)核人的簽署確認D、

檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性正確答案：

A

B

C

參考解析：選項D不恰當(dāng)，屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”的重大錯報風(fēng)險的控制測試程序。61、多選題針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。注冊會計師應(yīng)做的控制測試不恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單B、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字C、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字D、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字正確答案：

A

B

D

參考解析：測試主要針對三方面：（1）記賬憑證是否附有三單，（2）三單是否核對一致，（3）編制人是否簽字確認，選項ABD都只是涉及其中的某個方面，是不完整的，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字，選項C最恰當(dāng)。62、多選題針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

實質(zhì)性分析程序B、

獲取一般費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確C、

對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確D、

抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，針對一般費用的實質(zhì)性程序包括：（1）獲取一般費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確。（2）實質(zhì)性分析程序。（3）從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。（4）對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。（5）抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。（6）檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团丁?3、多選題被審計單位要求每張發(fā)票開具前均經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核并批準(zhǔn)，復(fù)核人評估正確的總分類賬代碼是否被應(yīng)用到該項目。與該項內(nèi)部控制相關(guān)的財務(wù)報表項目及認定有()。A、

存貨：準(zhǔn)確性.完整性B、

其他費用：準(zhǔn)確性.完整性C、

應(yīng)付賬款：存在.完整性D、

存貨：存在正確答案：

A

B

C

參考解析：該項內(nèi)部控制是為了防止發(fā)票未被正確編碼，導(dǎo)致在成本或費用之間的錯誤分類，這個風(fēng)險影響的是存貨賬面價值的準(zhǔn)確性和完整性，相應(yīng)的其他費用、應(yīng)付賬款也會受到影響。64、多選題以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序的有()。A、

檢查企業(yè)驗收單是否有缺號B、

檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性C、

檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D、

審核采購價格和折扣的標(biāo)志正確答案：

A

B

參考解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；審核采購價格及折扣，與準(zhǔn)確性、計價與分攤目標(biāo)有關(guān)。65、多選題注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的有()。A、

審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B、

審查應(yīng)付賬款函證的回函C、

審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D、

審查資產(chǎn)負債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項A，資產(chǎn)負債表日已收到發(fā)票，而審計時尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬；選項B，函證雖不能絕對保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款；選項C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨；選項D，商品已在資產(chǎn)負債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。66、多選題被審計單位應(yīng)付賬款總賬與明細賬中的記錄不一致，該項錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認定有()。A、

應(yīng)付賬款：完整性B、

其他費用：完整性C、

應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性D、

其他費用：準(zhǔn)確性正確答案：

A

B

C

D

參考解析：總賬與明細賬中的記錄不一致，說明可能遺漏賬款，或者記錄不準(zhǔn)確，影響完整性和準(zhǔn)確性。67、多選題注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)報表中充分披露時應(yīng)考慮()。A、

預(yù)付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目B、

應(yīng)付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項項目C、

應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款D、

應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報，一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負債日后是否償還。68、多選題注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有()。A、

追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄B、

將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較C、

參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類D、

從驗收單追查至采購明細賬正確答案：

A

C

D

參考解析：選項A與采購交易發(fā)生認定相關(guān)，選項C與采購交易分類認定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認定相關(guān)。69、單選題甲公司為快消品生產(chǎn)企業(yè)，2×19年1月1日甲公司與乙商場簽訂了一項合同。根據(jù)合同約定，甲公司向乙商場銷售其生產(chǎn)的快消品，合同期限為1年。乙商場承諾在合同有效期內(nèi)以約定價格購買至少價值為1000萬元的快消品。同時，甲公司需在合同簽訂時向乙商場支付50萬元的不可退回款項。該款項包括甲公司在乙商場銷售快消品的上架費、促銷費、貨品整理費等而作出的補償。1月該甲公司向乙商場銷售快消品開具增值稅專用發(fā)票注明的金額的金額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為()萬元。A、

100B、

116C、

50D、

95正確答案：

D

參考解析：甲公司應(yīng)確認的收入=100-50×100/1000=95（萬元）。70、多選題下列各項中，屬于一般費用的實質(zhì)性分析程序的有()。A、

考慮可獲取信息的來源.可比性.性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制B、

將費用細化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報C、

確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的.無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額D、

將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異正確答案：

A

B

C

D

參考解析：還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。71、多選題適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括()。A、

詢價與確定供應(yīng)商B、

請購與審批C、

付款審批與付款執(zhí)行D、

采購合同的訂立與審批正確答案：

A

B

C

D

參考解析：采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項ABCD都應(yīng)該選。72、多選題在財務(wù)報表審計中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，正確的有()。A、

注冊會計師需要對該流程的所有控制點進行測試B、

注冊會計師僅需要針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行測試C、

注冊會計師不需要對為提高經(jīng)營效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測試D、

注冊會計師不需要對將訂購單.驗收單和賣方發(fā)票的一致性進行核對的“三單核對”控制進行測試正確答案：

B

C

參考解析：選項A，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行控制測試；選項D，訂購單、驗收單和賣方發(fā)票進行核對的“三單核對”控制是關(guān)鍵控制，是要進行測試的。73、多選題在下列憑證中，與采購交易的準(zhǔn)確性認定或與采購相關(guān)的期末賬戶余額的計價和分攤認定相關(guān)的有()。A、

付款憑證B、

賣方發(fā)票C、

訂購單D、

付款憑單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個選項中都會涉及到金額，所以均會涉及計價和分攤認定。74、多選題注冊會計師在審計A公司時，遇到了以下情況，其中可能存在重大錯報風(fēng)險的有()。A、

會計人員將需要費用化的支出進行了資本化B、

A公司12月11日銷售一批商品，合同約定試用一個月，會計人員在當(dāng)期沒有確認收入C、

A公司存在一筆應(yīng)收賬款，對方已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款很有可能不能收回，會計人員對其全額計提壞賬D、

A公司經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整正確答案：

A

D

參考解析：選項A，對于需要進行費用化的支出進行資本化，會導(dǎo)致費用減少，利潤虛增，存在重大錯報風(fēng)險。選項D，A公司倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整，導(dǎo)致員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險極高，存在重大錯報風(fēng)險。75、多選題甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有()。A、

有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B、

A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品C、

支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費D、

支付管理人員及其家屬的度假費用正確答案：

A

B

C

D

參考解析：在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。76、多選題下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試的有()。A、

控制設(shè)計合理，但可能沒有得到執(zhí)行B、

僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的D、

注冊會計師擬信賴控制運行的有效性正確答案：

B

C

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性）；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。視頻試看,點擊初級會計，VIP通關(guān)班77、多選題下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認定的說法，正確的有()。A、

請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一B、

獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關(guān)C、

定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關(guān)D、

將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認定有關(guān)正確答案：

A

C

D

參考解析：獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關(guān)。78、多選題被審計單位管理層為了降低稅負而采取的收入確認舞弊手段包括()。A、

在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認收入B、

采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入C、

所售商品滿足收入確認條件時，不確認收入而將收到的貨款作為負債掛賬D、

銷售相關(guān)商品并確認收入時，隱瞞售后回購協(xié)議正確答案：

A

B

C

參考解析：以售后回購方式銷售商品，不應(yīng)確認收入，被審計單位隱瞞回購協(xié)議而確認收入，會增加稅負，選項D錯誤。79、多選題被審計單位設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有()。A、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財務(wù)部門加緊催收B、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況C、

企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬D、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理正確答案：

A

B

參考解析：銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，所以選項A存在設(shè)計缺陷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項B存在設(shè)計缺陷。80、單選題甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標(biāo)即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標(biāo)可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為()萬元。A、

1000B、

1100C、

1080D、

1020正確答案：

B

參考解析：當(dāng)合同僅有兩個可能結(jié)果時，通常按照最可能發(fā)生金額估計可變對價金額，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格=1000+100=1100（萬元）。81、多選題被審計單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括()。A、

檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、

檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、

檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、

檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確。此外內(nèi)部核查的主要程序還包括“檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫”。82、多選題某被審計單位為一般制造型企業(yè)，針對其以賒銷為主的銷售模式，相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風(fēng)險通常包括()。A、

收入確認存在的舞弊風(fēng)險B、

收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤C、

期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯誤D、

收款未及時入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的錯報正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風(fēng)險通常包括：（1）收入確認存在的舞弊風(fēng)險。（2）收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤。（3）發(fā)生的收入交易未能得到準(zhǔn)確記錄。（4）期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯誤。（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)/銀行存款）的錯報。（6）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提不準(zhǔn)確。83、多選題企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括()。A、

商品價目表B、

銷售單C、

銷售發(fā)票D、

貸項通知單正確答案：

A

B

D

參考解析：銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、發(fā)運憑證、商品價目表等開具的，其本身不需要審批。84、多選題為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，被審計單位通常需要設(shè)立()控制。A、

依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票B、

將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較C、

負責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運憑證D、

負責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，通常需要設(shè)立以下控制：（1）負責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；（2）依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票；（3）將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。85、多選題下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入的發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有()。A、

以主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的會計分錄為起點，檢查相關(guān)原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)運憑證、發(fā)票等B、

對應(yīng)收賬款余額實施函證C、

存在銷貨退回的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確，結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性D、

實施實質(zhì)性分析程序正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，均可以為營業(yè)收入的發(fā)生認定提供審計證據(jù)。86、多選題下列各項中，針對被審計單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控B、

依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期C、

記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離D、

由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項ABCD均正確，記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控。（3）獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性。（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。（5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。（6）定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性。（7）由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。87、多選題下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有()。A、

請購單B、

發(fā)運憑證C、

驗收及入庫單D、

折扣與折讓明細賬正確答案：

B

D

參考解析：請購單與驗收及入庫單是采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證，選項AC不正確。88、多選題下列各項中，屬于注冊會計師函證應(yīng)收賬款時需要考慮選擇的項目有()。A、

與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目B、

交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目C、

可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D、

新增客戶項目正確答案：

A

C

D

參考解析：選項ACD正確，注冊會計師選擇函證項目時，除了考慮金額較大的項目，也需要考慮風(fēng)險較高的項目，例如：賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；重大關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目；新增客戶項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。89、多選題下列審計程序中，與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)的有()。A、

向購買方函證B、

檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單C、

檢查發(fā)運單編號的完整性D、

選取發(fā)運單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬正確答案：

A

B

參考解析：選項C和選項D與應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)。90、多選題下列審計程序中，與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)的有()。A、

分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng)B、

選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬C、

檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況D、

以應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押正確答案：

A

C

參考解析：選項B從原始憑證查到明細賬，主要與應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)；選項D與應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)。91、單選題甲公司訂立一項以100元的價格銷售產(chǎn)品A的合同。作為合同的一部分，甲公司向客戶提供一張40%的折扣券，可以用于在未來30天內(nèi)不超過100元的任何購買。作為季度促銷的一部分，甲公司計劃在未來30天內(nèi)對所有銷售提供10%的折扣。該10%的折扣不得與40%的折扣券同時使用。假定甲公司估計客戶