會(huì)計(jì)實(shí)操文庫22/22記賬實(shí)操-使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的賬務(wù)處理主要涉及租賃開始日、租賃期間以及租賃結(jié)束等不同階段，以下是具體的賬務(wù)處理方法：租賃開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額、在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額（扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額）、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用以及承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。會(huì)計(jì)分錄為：借：使用權(quán)資產(chǎn)（按上述成本確定）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（尚未支付的租賃付款額與租賃付款額現(xiàn)值的差額）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）銀行存款等（在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額、初始直接費(fèi)用等）租賃期間計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月起計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，也可以選擇自下月起計(jì)提折舊，且方法一旦確定，不得隨意變更。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等（根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途計(jì)入相應(yīng)科目）貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊確認(rèn)租賃負(fù)債的利息費(fèi)用承租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。該周期性利率是按照租賃負(fù)債初始計(jì)量時(shí)所采用的折現(xiàn)率，或者修訂后的折現(xiàn)率（如有）。會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等（根據(jù)利息費(fèi)用的歸屬計(jì)入相應(yīng)科目）貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用租賃結(jié)束時(shí)返還租賃資產(chǎn)租賃期屆滿，承租人向出租人返還租賃資產(chǎn)時(shí)，通常會(huì)計(jì)分錄為：借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：使用權(quán)資產(chǎn)購買租賃資產(chǎn)（若行使購買選擇權(quán)）若承租人在租賃期屆滿時(shí)行使購買選擇權(quán)，支付購買價(jià)款時(shí)：借：固定資產(chǎn)等（按照購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)等確定的資產(chǎn)入賬價(jià)值）貸：銀行存款等同時(shí)，轉(zhuǎn)銷使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債相關(guān)科目余額：借：租賃負(fù)債——租賃付款額貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用使用權(quán)資產(chǎn)在融資直接租賃業(yè)務(wù)中，承租方對租入的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理主要涉及租賃開始日、租賃期間和租賃結(jié)束時(shí)三個(gè)階段，以下為你詳細(xì)介紹各階段的賬務(wù)處理方法及示例分錄：租賃開始日確定租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。使用權(quán)資產(chǎn)則按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額、在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額（扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額）、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用以及承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值通常需要使用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；若無法確定租賃內(nèi)含利率，則采用承租人增量借款利率。賬務(wù)處理分錄借：使用權(quán)資產(chǎn)（租賃負(fù)債現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用等）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（租賃付款額與現(xiàn)值的差額）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用等）示例：甲公司于2025年1月1日與乙租賃公司簽訂一項(xiàng)融資直接租賃合同，租入一臺(tái)設(shè)備。租賃期為5年，每年年末支付租金10萬元，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。經(jīng)計(jì)算，租賃付款額現(xiàn)值約為42.12萬元（10×（P/A，6%，5）），租賃付款額為50萬元（10×5），初始直接費(fèi)用為1萬元。借：使用權(quán)資產(chǎn)43.12租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用7.88貸：租賃負(fù)債——租賃付款額50銀行存款1租賃期間計(jì)提折舊承租方應(yīng)參照自有固定資產(chǎn)的折舊政策對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。通常自租賃期開始的當(dāng)月起計(jì)提折舊，若當(dāng)月計(jì)提有困難，也可自下月起計(jì)提，且折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等（根據(jù)資產(chǎn)用途）貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊示例：接上例，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。則每月折舊額為43.12÷5÷12≈0.72（萬元）。借：制造費(fèi)用0.72貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊0.72確認(rèn)利息費(fèi)用按照固定的周期性利率（即計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值時(shí)使用的折現(xiàn)率）計(jì)算租賃負(fù)債在各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等（根據(jù)情況）貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用示例：接上例，第一年年末確認(rèn)利息費(fèi)用為42.12×6%=2.53（萬元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.53貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用2.53支付租金借：租賃負(fù)債——租賃付款額貸：銀行存款示例：接上例，第一年年末支付租金10萬元。借：租賃負(fù)債——租賃付款額10貸：銀行存款10租賃結(jié)束時(shí)返還租賃資產(chǎn)借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：使用權(quán)資產(chǎn)留購租賃資產(chǎn)若租賃合同約定承租人有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且承租人行使該權(quán)利，按支付的購買價(jià)款入賬。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款同時(shí)，轉(zhuǎn)銷使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債相關(guān)科目余額。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。基本原則：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等；財(cái)務(wù)情況說明書是對公司生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等情況的總結(jié)和說明。編制與審核：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并經(jīng)公司管理層審批后對外報(bào)送。披露要求：公司按照相關(guān)法律法規(guī)和