2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務實務與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略全書考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列關于增值稅的描述，錯誤的是：A.增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象的一種流轉稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅分為簡易計稅方法和一般計稅方法。D.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%。2.下列關于企業(yè)所得稅的描述，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得額。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%和10%。D.企業(yè)所得稅的計稅依據為企業(yè)的會計利潤。3.下列關于個人所得稅的描述，錯誤的是：A.個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人。B.個人所得稅的征稅對象是個人所得額。C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。D.個人所得稅的計稅依據為個人的應納稅所得額。4.下列關于營業(yè)稅的描述，正確的是：A.營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的一種流轉稅。B.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內提供營業(yè)性服務的單位和個人。C.營業(yè)稅的稅率分為5%、3%和1%。D.營業(yè)稅的計稅依據為營業(yè)額。5.下列關于關稅的描述，錯誤的是：A.關稅是以進出口貨物和物品為征稅對象的一種流轉稅。B.關稅的納稅人是在我國境內進出口貨物的單位和個人。C.關稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%。D.關稅的計稅依據為進出口貨物的完稅價格。6.下列關于土地增值稅的描述，正確的是：A.土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%。D.土地增值稅的計稅依據為增值額。7.下列關于房產稅的描述，錯誤的是：A.房產稅是對房屋所有權人征收的一種財產稅。B.房產稅的納稅人是在我國境內擁有房屋所有權的單位和個人。C.房產稅的稅率分為1%、1.2%、1.5%和2%。D.房產稅的計稅依據為房產原值或房產租金。8.下列關于車船稅的描述，正確的是：A.車船稅是對車船的所有權人征收的一種財產稅。B.車船稅的納稅人是在我國境內擁有車船所有權的單位和個人。C.車船稅的稅率分為0.1%、0.5%、1%、1.5%和2%。D.車船稅的計稅依據為車船的計稅價格。9.下列關于印花稅的描述，錯誤的是：A.印花稅是對合同、憑證等征收的一種行為稅。B.印花稅的納稅人是在我國境內簽訂合同、憑證的單位和個人。C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.5%、1%和5%。D.印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額。10.下列關于契稅的描述，正確的是：A.契稅是對房屋、土地的轉讓行為征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在我國境內轉讓房屋、土地的單位和個人。C.契稅的稅率分為3%、4%、5%和6%。D.契稅的計稅依據為房屋、土地的成交價格。二、判斷題要求：判斷下列說法是否正確。1.增值稅的納稅人包括在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據為企業(yè)的會計利潤。（）3.個人所得稅的納稅人包括在我國境內取得所得的個人。（）4.營業(yè)稅的計稅依據為營業(yè)額。（）5.關稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%。（）6.土地增值稅的納稅人包括在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）7.房產稅的計稅依據為房產原值或房產租金。（）8.車船稅的計稅依據為車船的計稅價格。（）9.印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額。（）10.契稅的納稅人包括在我國境內轉讓房屋、土地的單位和個人。（）三、計算題要求：根據下列情況，計算應納稅額。1.某企業(yè)2024年銷售貨物100萬元，提供加工、修理修配勞務50萬元，進口貨物30萬元，適用增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)2024年度應納增值稅稅額。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅稅額。3.某個人2024年取得工資收入12萬元，取得稿酬收入5萬元，取得特許權使用費收入3萬元，取得利息收入2萬元。請計算該個人2024年度應納個人所得稅稅額。4.某企業(yè)2024年度銷售房屋100套，每套房屋的成交價格為100萬元，適用土地增值稅稅率為30%。請計算該企業(yè)2024年度應納土地增值稅稅額。5.某個人2024年購置房屋一套，購房款為80萬元，契稅稅率為3%。請計算該個人2024年度應納契稅稅額。四、簡答題要求：簡述增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的計稅依據。1.簡述增值稅的計稅依據。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據。3.簡述個人所得稅的計稅依據。五、論述題要求：論述土地增值稅的征收范圍和稅率。1.論述土地增值稅的征收范圍。2.論述土地增值稅的稅率。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并計算相關稅費。1.某企業(yè)2024年度銷售貨物總額為500萬元，其中銷售自產貨物400萬元，銷售外購貨物100萬元。自產貨物適用增值稅稅率為13%，外購貨物適用增值稅稅率為9%。請計算該企業(yè)2024年度應納增值稅稅額。2.某個人2024年度取得工資收入12萬元，取得稿酬收入5萬元，取得特許權使用費收入3萬元，取得利息收入2萬元。已知個人所得稅的稅率分別為工資薪金所得25%、稿酬所得20%、特許權使用費所得30%、利息所得20%。請計算該個人2024年度應納個人所得稅稅額。3.某企業(yè)2024年度轉讓國有土地使用權，取得收入1000萬元，扣除取得土地使用權支付的金額500萬元、開發(fā)土地的成本300萬元、開發(fā)土地的費用100萬元、與轉讓土地使用權有關的稅金50萬元、其他扣除項目50萬元。土地增值稅稅率為30%。請計算該企業(yè)2024年度應納土地增值稅稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：C解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%，不包括5%。2.答案：B解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得額，而非會計利潤。3.答案：C解析：個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，不包括5%。4.答案：D解析：營業(yè)稅的計稅依據為營業(yè)額，而非銷售額。5.答案：C解析：關稅的稅率分為0%、5%、10%、15%、20%、25%、30%和40%，不包括5%。6.答案：A解析：土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅，而非土地價格。7.答案：D解析：房產稅的計稅依據為房產原值或房產租金，而非房產面積。8.答案：B解析：車船稅的計稅依據為車船的計稅價格，而非車船的購置價格。9.答案：D解析：印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額，而非合同、憑證的數(shù)量。10.答案：B解析：契稅的納稅人包括在我國境內轉讓房屋、土地的單位和個人，而非僅限于個人。二、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯誤6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確三、計算題1.答案：應納增值稅稅額=(400萬*13%+100萬*9%)=52萬+9萬=61萬解析：根據增值稅的計算公式，應納增值稅稅額=銷售額*稅率。2.答案：應納企業(yè)所得稅稅額=200萬*25%=50萬解析：根據企業(yè)所得稅的計算公式，應納企業(yè)所得稅稅額=所得額*稅率。3.答案：應納個人所得稅稅額=(12萬*25%)+(5萬*20%)+(3萬*30%)+(2萬*20%)=3萬+1萬+0.9萬+0.4萬=5.3萬解析：根據個人所得稅的計算公式，應納個人所得稅稅額=各項所得額*對應稅率。4.答案：應納土地增值稅稅額=(1000萬-500萬-300萬-100萬-50萬-50萬)*30%=100萬*30%=30萬解析：根據土地增值稅的計算公式，應納土地增值稅稅額=(收入-成本-費用-稅金-其他扣除)*稅率。5.答案：應納契稅稅額=80萬*3%=2.4萬解析：根據契稅的計算公式，應納契稅稅額=購房款*契稅稅率。四、簡答題1.簡述增值稅的計稅依據。解析：增值稅的計稅依據是銷售額，即納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的金額。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據。解析：企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。3.簡述個人所得稅的計稅依據。解析：個人所得稅的計稅依據是個人所得額，即個人在一個納稅年度內的收入總額減去允許扣除的費用和專項扣除后的余額。五、論述題1.論述土地增值稅的征收范圍。解析：土地增值稅的征收范圍包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。2.論述土地增值稅的稅率。解析：土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%，具體稅率根據土地增值額的大小而定。六、案例分析題1.案例分析及計算：應納增值稅稅額=(400萬*13%+100萬*9%)=52萬+9萬=61萬解析：根據增值稅的計算公式，分別計算自產貨物和外購貨物的增值稅，然后相加得到總的應納增值稅稅額。2.案例分析及計算：應納個人所得稅稅額=(12萬*25%)+(5萬*20%)+(3萬*30%)+(2萬*20%)=3萬+1萬+0.9萬