2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與實(shí)戰(zhàn)技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物C.國際運(yùn)輸服務(wù)D.節(jié)能服務(wù)3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是？A.銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)B.銷售貨物，采取賒銷、分期付款方式的，在合同約定的收款日期發(fā)生納稅義務(wù)C.銷售貨物，采取托收承付方式的，在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)時發(fā)生納稅義務(wù)D.銷售貨物，采取委托代銷方式的，在收到代銷清單時發(fā)生納稅義務(wù)4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是？A.增值稅基本稅率為6%B.增值稅低稅率分為9%和13%C.增值稅出口退稅率為6%D.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是？A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票由銷售方開具D.增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開6.下列關(guān)于增值稅納稅申報的規(guī)定，正確的是？A.增值稅納稅申報期限為每月15日B.增值稅納稅申報期限為次月15日C.增值稅納稅申報期限為次月10日D.增值稅納稅申報期限為每月20日7.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，正確的是？A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票8.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，正確的是？A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加9.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，正確的是？A.增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人住所地B.增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人經(jīng)營地C.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物銷售地D.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物采購地10.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，正確的是？A.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收B.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收和委托征收C.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收和委托征收，以及跨區(qū)域征收D.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收、委托征收和跨區(qū)域征收二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇所有符合題意的答案。1.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物C.國際運(yùn)輸服務(wù)D.節(jié)能服務(wù)3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有？A.銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)B.銷售貨物，采取賒銷、分期付款方式的，在合同約定的收款日期發(fā)生納稅義務(wù)C.銷售貨物，采取托收承付方式的，在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)時發(fā)生納稅義務(wù)D.銷售貨物，采取委托代銷方式的，在收到代銷清單時發(fā)生納稅義務(wù)4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有？A.增值稅基本稅率為6%B.增值稅低稅率分為9%和13%C.增值稅出口退稅率為6%D.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有？A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票由銷售方開具D.增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開6.下列關(guān)于增值稅納稅申報的規(guī)定，正確的有？A.增值稅納稅申報期限為每月15日B.增值稅納稅申報期限為次月15日C.增值稅納稅申報期限為次月10日D.增值稅納稅申報期限為每月20日7.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，正確的有？A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票8.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，正確的有？A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加9.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，正確的有？A.增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人住所地B.增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人經(jīng)營地C.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物銷售地D.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物采購地10.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，正確的有？A.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收B.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收和委托征收C.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收、委托征收和跨區(qū)域征收D.增值稅征收管理實(shí)行屬地征收、委托征收和跨區(qū)域征收四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算應(yīng)納增值稅額。1.某增值稅一般納稅人本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額為20萬元。該納稅人本月應(yīng)納增值稅額為多少？五、簡答題要求：簡述增值稅專用發(fā)票的作用。1.簡述增值稅專用發(fā)票在增值稅征收管理中的作用。六、論述題要求：論述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定及其意義。1.論述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定及其對增值稅征收管理的重要意義。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，而銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征收范圍。2.B解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國際運(yùn)輸服務(wù)、節(jié)能服務(wù)，而增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物不屬于免稅項(xiàng)目。3.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定為：銷售貨物，采取托收承付方式的，在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)時發(fā)生納稅義務(wù)。4.A解析：增值稅基本稅率為6%，而增值稅低稅率分為9%和13%，出口退稅率一般為6%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。5.A解析：增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，由銷售方開具，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開。6.B解析：增值稅納稅申報期限為次月15日，即納稅人應(yīng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上一月的增值稅。7.A解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。8.A解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅，不包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加。9.C解析：增值稅納稅地點(diǎn)為貨物銷售地，即納稅人在銷售貨物時，應(yīng)在該貨物的銷售地申報納稅。10.B解析：增值稅征收管理實(shí)行屬地征收和委托征收，即納稅人應(yīng)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托其他稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.ACD解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國際運(yùn)輸服務(wù)、節(jié)能服務(wù)。3.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定包括預(yù)收款方式、賒銷分期付款方式、托收承付方式和委托代銷方式。4.ABD解析：增值稅稅率包括基本稅率6%，低稅率9%和13%，以及小規(guī)模納稅人的征收率3%。5.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，由銷售方開具，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開。6.BC解析：增值稅納稅申報期限為次月15日，即納稅人應(yīng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上一月的增值稅。7.AD解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。8.A解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值稅。9.ABCD解析：增值稅納稅地點(diǎn)包括納稅人住所地、納稅人經(jīng)營地、貨物銷售地和貨物采購地。10.AB解析：增值稅征收管理實(shí)行屬地征收和委托征收。四、計算題1.解析：本月應(yīng)納增值稅額=銷售貨物不含稅銷售額×增值稅稅率+銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額×增值稅稅率-購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額=50×6%+20×9%-10=3+1.8-10=-4.2（萬元）由于應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)，說明該納稅人本月可以享受增值稅減免。五、簡答題1.解析：增值稅專用發(fā)票在增值稅征收管理中的作用包括：（1）作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，確保增值稅鏈條的完整性；（2）便于