國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、

《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期

審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。

釋義

內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了

內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記

錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)

在董事會(huì)。

1000.A1-向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。

如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性

質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。

1000.C1-咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。

1010■在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》

“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章

程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部

審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》。

1100-獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。

釋義

獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或者首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何

威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)

立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸。

這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須

在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。

客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時(shí)

確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于審計(jì)

事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具

體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。

1110-組織的獨(dú)立性

首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。

首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立

性。

1110.A1—內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須

免受干擾。

1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng)

首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。

1120-個(gè)人的客觀性

內(nèi)部騫言伯市必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

釋義

利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或者個(gè)人利益的

情

況。這些職業(yè)或者個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道

德或者不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表

象，削弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。

利益沖突更可傷害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。

1130-對(duì)獨(dú)立性或者客觀性的傷害

如果獨(dú)立性或者客觀性受到實(shí)質(zhì)上或者形式上的傷害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披

露傷害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。

釋義

對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的傷害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作

范圍限制，接觸記錄、個(gè)人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。

獨(dú)立性或者客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對(duì)象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所

記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，

以及傷害的性質(zhì)。

1130.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)

師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到傷害。

1130.A2—確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于

內(nèi)部審計(jì)部門的某一方面進(jìn)行監(jiān)督。

1130.C1內(nèi)部寄言十肺可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。

1130.C2若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)傷害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或者客觀性時(shí),

必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。

1200?專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

1210?專業(yè)能力

內(nèi)部寄吉十白幣必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部

門整體必須具備或者獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。

釋義

“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語，是內(nèi)部寄言怦幣有效履行其職責(zé)

所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例

如國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)

證，以證明其專業(yè)能力。

1210.A1-當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或者部份業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或

者其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。

1210.A2-內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞

弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員

所具備的專業(yè)技能。

1210.A3-內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或者部份咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能

或者其他能力時(shí):首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或者尋求充分的建議

和協(xié)助。

1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎

內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。

但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。

1220.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：

?為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍；

?所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或者嚴(yán)重性；

?管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；

?發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或者不合法的可能性;

?與潛在效益相對(duì)的確認(rèn)成本。

1220.A2-在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)

方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

1220.A3-內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或者資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。

但是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有

的重大風(fēng)險(xiǎn)。

1220.C1-開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的

職業(yè)審慎：

?客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通；

?實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍；

?與潛在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。

1230■持續(xù)職業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)、提高技能和其他能力。

1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)

程序。

釋義

質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)

準(zhǔn)》以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進(jìn)行評(píng)估，還可以用來評(píng)價(jià)內(nèi)

部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

1310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求

質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。

1311?內(nèi)部評(píng)估

內(nèi)部評(píng)估必須包括：

?對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；

?通過自我評(píng)估或者由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢

查。

釋義

持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行H常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的過程中。持續(xù)

監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用必要的流程、工具和信

息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作

出評(píng)估。

定期檢查是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》

和《標(biāo)準(zhǔn)》而開展的評(píng)估工作。

充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的所有

要素。

1312-外部評(píng)估

外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨(dú)立的檢查

人員或者檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：

?更為頻繁地開展外部評(píng)估的必要性；

?檢查人員或者檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。

釋義

合格的檢查人員或者檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工

作的人員組成。對(duì)檢查人員或者檢查小組勝任能力的評(píng)估屬于一種判斷，需

考慮選定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評(píng)估

的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)模和復(fù)雜程度，

以及是否需要檢查人員或者檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或者技術(shù)知識(shí)等。

獨(dú)立的檢查人員或者檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或者形

式上的利益沖突，不隸屬于或者受控于被評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。

1320-對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告

首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果.

釋義

質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級(jí)管理層和

董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席審

計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》

和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況，外部評(píng)估和定期內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果在評(píng)估完成時(shí)應(yīng)即將

報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或者檢查小

組對(duì)遵循程度的評(píng)估。

1321-對(duì)“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用

惟獨(dú)在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》時(shí)，首席

審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的聲明。

1322-對(duì)未遵循情況的披露

若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到內(nèi)部審

計(jì)活動(dòng)的整體范圍或者運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露

未遵循事項(xiàng)及其影響。

工作標(biāo)準(zhǔn)

2000-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理

首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。

釋義

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合下列情況時(shí)，屬于得到了有效的管理：

&內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)章程所包含的目的和責(zé)任;

七內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)準(zhǔn)》

七內(nèi)部審計(jì)人員遵循了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》

2022-計(jì)劃

首席審計(jì)執(zhí)行官必須以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部

審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。

釋義

首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)乂風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃。制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官

需考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理柩架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或者部門確定的風(fēng)險(xiǎn)

偏好水平。如果尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席審計(jì)執(zhí)行官可以與高級(jí)管理層

和董事會(huì)磋商后，自行作出風(fēng)險(xiǎn)判斷。

2022.A1-內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每

年制定一次。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見

2022.C1--首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)

務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨

詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。

2022?溝通與批準(zhǔn)

首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的暫時(shí)性變

化，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響

與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。

2030-資源管理

首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲

得批準(zhǔn)的計(jì)劃。

釋義

“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必須的知識(shí)、技能和其他能力的組合?！俺浞帧笔?/p>

完成計(jì)劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃

的方式被運(yùn)用。

2040■政策與程序

首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。

釋義

政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模、架構(gòu)及其工作的復(fù)雜

程度。

2050■協(xié)調(diào)

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相

互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。

2060-向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告

首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)

利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和

控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、管理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或者要求的

其他事項(xiàng)。

釋義

報(bào)告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級(jí)管理層和董事會(huì)的討論后確定，同時(shí)取決于所

報(bào)告信息的重要性以及高級(jí)管理層和董事會(huì)采取相關(guān)行動(dòng)的緊迫程度。

2100?工作性質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和

控制過程。

2110?管理

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的

管理過程：

七在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀；

曰確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績(jī)管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；

&向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；

經(jīng)協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的工作和信息溝通。

2110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須針對(duì)組織內(nèi)與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)務(wù)，

評(píng)估其設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果。

2110.A2-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估組織的信息技術(shù)管理是否持續(xù)支持組織的戰(zhàn)

略和目標(biāo)。

2110.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須與組織的總體價(jià)值和目標(biāo)保持一一致。

2120-風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。

釋義

確定風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否有效時(shí)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估后的判斷：

?組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致；

?重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和評(píng)估；

?選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并符合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好；

?獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息并在組織內(nèi)部及時(shí)溝通，以便員工、管理層和董事會(huì)履

行其相關(guān)職責(zé)。

風(fēng)險(xiǎn)管理過程通過持續(xù)性管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估或者兩者結(jié)合的方式受到監(jiān)督。

2120.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織管理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)

險(xiǎn)：

?財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；

?運(yùn)營(yíng)的效果和效率

?資產(chǎn)的安全

?對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。

2120.A2-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞

弊風(fēng)險(xiǎn)；

2120.C1--在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并

警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2120.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng)

估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

2120.C3—協(xié)助管理層建立或者改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)

際

工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。

2130■控制

內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組

織維持有效的控制。

2130.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列針對(duì)組織內(nèi)部管理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)等風(fēng)

險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：

?財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；

?運(yùn)營(yíng)的效率和效果；

?資產(chǎn)的安全；

?對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。

2130.A2-內(nèi)部寄音十肺應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)及程序的目標(biāo)和目的的制定情況及其

與組織目標(biāo)和B的符合的程度。

2130.A3—內(nèi)部^^白市應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和目

的保持一致的程度，并確定運(yùn)營(yíng)和程序按計(jì)劃實(shí)施或者執(zhí)行。

2130.C1--在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制，并

警惕重大的控制問題。

2130.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評(píng)

估組織的控制過程。

2200?業(yè)務(wù)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、

時(shí)間安排以及資源分配等。

2201?制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素

制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：

?被檢查活動(dòng)的目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；

?被檢查活動(dòng)及其目標(biāo)、資源和運(yùn)營(yíng)等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響

控制在可接受水平的方式；

?與相關(guān)的控制框架或者模式相比，被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)

性

和有效性；

?對(duì)被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。

2201.A1--在為組織外部的有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須與其達(dá)成

書面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，包括對(duì)發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)

果和對(duì)接觸業(yè)務(wù)記錄的限制。

2201.C1—內(nèi)部審計(jì)師必須與咨詢業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其

他客戶期望達(dá)成協(xié)議。雙于重要的咨詢業(yè)務(wù)，該協(xié)議必須為書面形式。

2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)

必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。

2210.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，業(yè)務(wù)目標(biāo)

中必須反映該評(píng)估結(jié)果。

2210.A2—內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和

其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2210.A3…評(píng)估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的是否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審

計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須使

用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層共同制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)

估標(biāo)準(zhǔn)。

2210.C1--咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶允許的范圍內(nèi)，針對(duì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控

制過程等確定。

2220■業(yè)務(wù)范圍

確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。

2220.A1-確定業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，包括由

第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。

2220.A2…在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果浮現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成具體

的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，并遵循咨詢業(yè)務(wù)

枉關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)過。

2220.C1--在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須確保業(yè)務(wù)范圍足以實(shí)現(xiàn)與客戶協(xié)

商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢業(yè)務(wù)過程中對(duì)該范圍有所保留，必

須與客戶進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2230■業(yè)務(wù)資源的分配

內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以及可獲資源的評(píng)

估，確定業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。

2240■業(yè)務(wù)工作方案

內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案

2240.A1一工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評(píng)估和記錄信息的程序。工作方案

必須在實(shí)施前得到批準(zhǔn)，對(duì)方案的任何調(diào)整都必須及時(shí)報(bào)批。

2240cl—咨詢業(yè)務(wù)工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

2300-業(yè)務(wù)的實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

2310-識(shí)別信息

內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別充分、可靠、相關(guān)且實(shí)用的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

釋義

充分的信息是指符合事實(shí)、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相

關(guān)知識(shí)的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論的信息。可靠的信息是指通過采用

適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的最佳信息。相關(guān)的信息是指支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題

和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致的信息。實(shí)用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2320-分析評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。

2330?記錄信息

內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。

2330.A1一首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在對(duì)外界提供記錄之

前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高級(jí)管理層和/或者法律顧問的允許。

2330.A2-首席審計(jì)執(zhí)行官必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求而無論其采用何種存

儲(chǔ)介質(zhì)。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或者其他要求。

2330.C1--首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策以規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記錄的保管、存檔和對(duì)

內(nèi)對(duì)外發(fā)布。這些政策必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或者其他要求。

2340■業(yè)務(wù)的督導(dǎo)

必須對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工

得到發(fā)展。

釋義

所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)務(wù)本身的

復(fù)雜程度。無論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)開展，首席審計(jì)執(zhí)行官都需對(duì)業(yè)務(wù)

的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部門成員具體復(fù)核。

適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。

2400?結(jié)果的報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)師必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果。

2410■報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)

報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及合用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)?劃。

2410.A1--在適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的最終報(bào)告必須包含內(nèi)部審計(jì)師的總

體意見和/或者結(jié)論。

2410.A2—鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)工作對(duì)令人滿意的業(yè)績(jī)予以認(rèn)可。

2410.A3一在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須告知對(duì)分發(fā)和使用業(yè)務(wù)

結(jié)果的限制。

2410.C1一對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)告的形式與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的

性質(zhì)和客戶的需求。

2420■報(bào)告的質(zhì)量

報(bào)告必須準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。

釋義

準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒有錯(cuò)誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告。客觀的報(bào)告是指公

正、不偏不倚、不帶偏見的報(bào)告，是公正地對(duì)所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評(píng)估的

結(jié)果。清晰的報(bào)告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言，

并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡(jiǎn)潔的報(bào)告是指針對(duì)性強(qiáng)，避免不必要的

闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有建設(shè)性的報(bào)告是指可以匡助客戶和整個(gè)組織，

并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支

持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時(shí)的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重

要程度，適時(shí)快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

2421■錯(cuò)誤與遺漏

如果最終報(bào)告存在重大錯(cuò)誤或者遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官必須將更正后的信息傳

達(dá)給所有原報(bào)告的接收者。

2430■對(duì)“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用

惟獨(dú)在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)《標(biāo)準(zhǔn)》已被遵循時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可

以在業(yè)務(wù)報(bào)告中聲明“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》”

2431■對(duì)未遵循情況的披露

未遵循內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》或者《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到某一特定業(yè)

務(wù)時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：

?未能徹底遵循的《職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或者《標(biāo)準(zhǔn)》：

?未遵循的原因；

?“未遵循”這一事實(shí)對(duì)于該業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。

2440-結(jié)果的發(fā)送

首席審計(jì)執(zhí)行官必須向適當(dāng)對(duì)象通報(bào)結(jié)果。

釋義

首席審計(jì)執(zhí)行官或者其指定人員對(duì)最終業(yè)務(wù)報(bào)告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并

決定該報(bào)告的發(fā)送對(duì)象和發(fā)送方式。

2440.A1一首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將最終結(jié)果報(bào)告給能夠確保對(duì)結(jié)果賦予應(yīng)有考

慮的對(duì)象。

2440.A2-除非法律、法規(guī)或者其他規(guī)章另有規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官向組織外部

通報(bào)結(jié)果之前必須：

?評(píng)估組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)；

?必要時(shí)向高級(jí)管理層和/或者法律顧問咨詢；

?通過限制結(jié)果的使用，控制對(duì)結(jié)果的發(fā)送。

2440.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。

2440.C2-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的問題，

只要這些問題對(duì)組織是重要的，就必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。

2500-監(jiān)督發(fā)展

首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或者制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。

2500.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措

施，或者高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2500.C1—內(nèi)部審計(jì)部門必須在客戶允許的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情

況。

2600-高級(jí)管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定

首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過組織可接受的水平時(shí).，必

須就此事與高級(jí)管理層討論。如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定，

首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)解決。

詞匯表

增加價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改

進(jìn)，并/或者降低風(fēng)險(xiǎn)暴漏的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。

適當(dāng)?shù)目刂?/p>

如果管理層的計(jì)劃和組織行為能夠合理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理，組織

的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，那末可以認(rèn)為已建立適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

確認(rèn)服務(wù)

為獨(dú)立評(píng)估組織的管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，例如

財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。

董事會(huì)

泛指組織的管理機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、非盈利組織的理事會(huì)、信托人、

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，或者該組織指定的其他機(jī)構(gòu)，包括首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上可向

其報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)。

章程

內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它確定

了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的

記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

首席審計(jì)執(zhí)行官

首席審計(jì)執(zhí)行官是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)職位，該職位通常為內(nèi)部審計(jì)

經(jīng)理。如果內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由外部服務(wù)提供者負(fù)責(zé)開展，則首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)

監(jiān)督服務(wù)合同及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量保證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有

關(guān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況并對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤。該稱謂亦可包括總審計(jì)

師、內(nèi)部審計(jì)主任、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)等其他頭銜。

《職業(yè)道德規(guī)范》

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的《職業(yè)道德規(guī)范》是指與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及實(shí)務(wù)相

關(guān)的原則，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的行為規(guī)范?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》的合用對(duì)象包括

提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)，其目的是增進(jìn)全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德文化。

遵循

指遵守各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律、法規(guī)、合同或者其他要求。

利益沖突

指任何表面上或者實(shí)際上不符合組織最佳利益的關(guān)系。利益沖突會(huì)傷害個(gè)人客

觀履行其職責(zé)的能力。

咨詢服務(wù)

指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需要與客戶商議確定，目的是在

內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的管理、風(fēng)

險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。

控制

指管理層、董事會(huì)和其他方面為管理風(fēng)險(xiǎn)、增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取

的任何行動(dòng)。管理層負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目

的提供合理保證。

控制環(huán)境

指董事會(huì)和管理層對(duì)組織內(nèi)部控制重要性的態(tài)度及行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

控制制度的主要目標(biāo)提供規(guī)范和組織架構(gòu)。控制環(huán)境包括以下要素：

誠信和職業(yè)道德價(jià)值觀;

?管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；

?組織結(jié)構(gòu)；

?權(quán)力和責(zé)任的劃分；

?人力資源政策和實(shí)務(wù)；

?人員的勝任能力。

控制過程

指政策、程序和控制活動(dòng)等控制框架的組成部份，用以確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)

管理過程設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍之內(nèi)。

業(yè)務(wù)

指具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、任務(wù)或者檢查活動(dòng)，如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)估、

復(fù)核、舞弊調(diào)查或者咨詢等。一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能包括多項(xiàng)任務(wù)或者活動(dòng)，用以實(shí)現(xiàn)

一組特定的相關(guān)目標(biāo)。

業(yè)務(wù)目標(biāo)

指內(nèi)部審計(jì)師為界定業(yè)務(wù)預(yù)期完成情況而作的概要陳述。

業(yè)務(wù)工作方案

指列