稅收征收管理法財(cái)政稅收法(第八版)本章主要內(nèi)容稅收征收管理法概述稅務(wù)管理制度稅款確定制度稅款征收制度稅務(wù)檢查制度稅務(wù)違法責(zé)任第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第一節(jié)

稅收征收管理法概述從廣義上說(shuō)

，稅收征收管理法包括《稅收征收管理法》、

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《發(fā)票管理辦法》、《發(fā)票管理

辦法實(shí)施細(xì)則》、《稅收票證管理辦法》、《郵寄納稅申報(bào)辦

法》、《稅務(wù)違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》等一系列法律、法規(guī)和規(guī)

章。從狹義上說(shuō)

，它僅僅指《稅收征收管理法》。一、稅收征收管理法的立法沿革《稅收征收管理法》適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各種稅的征收管理。該法第90條規(guī)定

，耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征

收管理的具體辦法

，由國(guó)務(wù)院另行制定。關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的

征收管理

，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、《稅收征收管理法》的適用范圍《稅收征收管理法》共分6章94條。第一章

總則第二章

稅務(wù)管理第三章

稅款征收第四章

稅務(wù)檢查第五章

法律責(zé)任第六章

附則三、《稅收征收管理法》的結(jié)構(gòu)第二節(jié)

稅務(wù)管理制度稅務(wù)登記

，又稱(chēng)納稅登記

，是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生有關(guān)變動(dòng)時(shí)

，在法定時(shí)間內(nèi)就其經(jīng)

營(yíng)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。這是稅

收管理工作的首要環(huán)節(jié)

，是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源和對(duì)納稅人

進(jìn)行監(jiān)督管理的依據(jù)。一、稅務(wù)登記制度所謂賬簿

，亦稱(chēng)“賬冊(cè)”

，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成

，以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

，是納稅人用來(lái)連續(xù)地登記和反映其各種經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍

，是編制報(bào)表的依據(jù)

，也是保存會(huì)計(jì)

數(shù)據(jù)資料的工具和載體。所謂憑證

，就是指會(huì)計(jì)憑證

，是用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。二、賬簿、票證管理發(fā)票管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、檢查、處罰等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。1992年

，《稅收征收管理法》做了原則規(guī)定。

1993年

，財(cái)政部發(fā)布了《發(fā)票管理辦法》2010年

，《發(fā)票管理辦法》以國(guó)務(wù)院令的形式重新公布2013年

，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》三、發(fā)票管理第三節(jié)

稅款確定制度(一)

納稅申報(bào)的概念(二

)

我國(guó)納稅申報(bào)制度的有關(guān)規(guī)定1

．申報(bào)主體2

．申報(bào)內(nèi)容3

．申報(bào)期限4

．納稅申報(bào)的方式一、納稅申報(bào)(一)

稅收核定的法律性質(zhì)(二

)

稅收核定與推定課稅(三

)

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定(四

)

稅收核定與預(yù)約定價(jià)二、稅收核定(一)

稅收核定的法律性質(zhì)(二

)

稅收核定與推定課稅(三

)

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定(四

)

稅收核定與預(yù)約定價(jià)二、稅收核定第四節(jié)

稅款征收制度稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已確定稅收征收入庫(kù)的行為。從程序的銜接看

，稅款確定是稅款征收的前提。如果稅款

沒(méi)有通過(guò)一定的程序確定

，無(wú)論是納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)

，

都無(wú)從知曉稅收的具體數(shù)額。一、稅款征收概述稅款征收方式指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織稅款入庫(kù)的方法

。

依據(jù)現(xiàn)行法律

、

法規(guī)的規(guī)定以及稅收實(shí)務(wù)中的做法

，

我國(guó)的稅款征收方式有以下幾種

：查賬征收

、

核定征收、

定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收。二、稅款征收的方式(一)

提供納稅擔(dān)保的原因(二

)

納稅擔(dān)保的類(lèi)型(三

)

納稅擔(dān)保的設(shè)置(四

)

納稅擔(dān)保的效力三、納稅擔(dān)保制度(一)

查封、扣押、凍結(jié)納稅人的財(cái)產(chǎn)(二

)

稅收代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)制度(三

)

限制出境制度四、稅收保全制度(一)

間接強(qiáng)制執(zhí)行制度(二

)

直接強(qiáng)制執(zhí)行制度(三

)

稅收強(qiáng)制執(zhí)行的主體五、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施《稅收征收管理法》第45條規(guī)定

，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款

，

稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

，法律另有規(guī)定的除外

；《企業(yè)破產(chǎn)法》雖然也肯定了稅收的優(yōu)先權(quán)

，但是其

內(nèi)容與《稅收征收管理法》有異。六、稅收優(yōu)先權(quán)(一)

稅款的追征(二

)

稅款的退還七、稅款的追征與退還(一)

欠繳稅款公布、報(bào)告以及擔(dān)保說(shuō)明制度(二

)

企業(yè)合并、分立的稅收問(wèn)題(三

)

滯納金與延期納稅八、其他相關(guān)法律規(guī)定第五節(jié)

稅務(wù)檢查制度(一)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

：1

．查賬權(quán)2

．實(shí)地檢查權(quán)3

．資料取得權(quán)4

．詢(xún)問(wèn)權(quán)5

．查驗(yàn)權(quán)6

．存款查核權(quán)一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)(二

)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

：1

．資料退還的義務(wù)2

．保守秘密的義務(wù)3

．持證檢查的義務(wù)一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)日常檢查屬于事前、事中的檢查

；而稅務(wù)稽查屬于事后檢查。在現(xiàn)行體制下

，日常檢查權(quán)一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)的征

收部門(mén)行使

，稅務(wù)稽查權(quán)則專(zhuān)門(mén)由稅務(wù)稽查部門(mén)行使。二、

日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是一項(xiàng)法定的權(quán)力

，只能由特定的主體享有

和行使。我國(guó)自從1986年《稅收征收管理?xiàng)l例》頒布以來(lái)

，

除關(guān)稅及其他特定稅種外

，稅務(wù)稽查的權(quán)力一直歸屬于稅

務(wù)機(jī)關(guān)。三、稅務(wù)稽查的主體及管轄(一)

確定稽查對(duì)象(二

)

實(shí)施稅務(wù)檢查

：1

．稽查人員的回避2

．稽查的事前通知3

．稽查的合法性提示4

．稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查手段5

．稅務(wù)稽查的取證規(guī)則(三

)

得出稽查結(jié)論四、稅務(wù)稽查的程序第六節(jié)

稅務(wù)違法責(zé)任在行政實(shí)踐中

，行政機(jī)關(guān)作出的不利于相對(duì)人的行為

，不限于行政處罰這一種。有些行政強(qiáng)制行為

，無(wú)論是在外

觀、

內(nèi)容還是效果上

，都與行政處罰非常相似。

因此

，只

有從制裁或懲戒的角度出發(fā)

，才能把握行政處罰的特性。一、稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)(一)

納稅人違反稅法的行為(二

)

扣繳義務(wù)人的違法行為(三