稅收征收管理法財政稅收法(第八版)本章主要內容稅收征收管理法概述稅務管理制度稅款確定制度稅款征收制度稅務檢查制度稅務違法責任第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第一節(jié)

稅收征收管理法概述從廣義上說

，稅收征收管理法包括《稅收征收管理法》、

《稅收征收管理法實施細則》、《發(fā)票管理辦法》、《發(fā)票管理

辦法實施細則》、《稅收票證管理辦法》、《郵寄納稅申報辦

法》、《稅務違法案件舉報獎勵辦法》等一系列法律、法規(guī)和規(guī)

章。從狹義上說

，它僅僅指《稅收征收管理法》。一、稅收征收管理法的立法沿革《稅收征收管理法》適用于由稅務機關負責征收的各種稅的征收管理。該法第90條規(guī)定

，耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征

收管理的具體辦法

，由國務院另行制定。關稅及海關代征稅收的

征收管理

，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。二、《稅收征收管理法》的適用范圍《稅收征收管理法》共分6章94條。第一章

總則第二章

稅務管理第三章

稅款征收第四章

稅務檢查第五章

法律責任第六章

附則三、《稅收征收管理法》的結構第二節(jié)

稅務管理制度稅務登記

，又稱納稅登記

，是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生有關變動時

，在法定時間內就其經(jīng)

營情況向主管稅務機關辦理書面登記的一項制度。這是稅

收管理工作的首要環(huán)節(jié)

，是稅務機關掌握稅源和對納稅人

進行監(jiān)督管理的依據(jù)。一、稅務登記制度所謂賬簿

，亦稱“賬冊”

，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁所組成

，以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)

濟業(yè)務的簿籍

，是納稅人用來連續(xù)地登記和反映其各種經(jīng)

濟業(yè)務的賬冊或簿籍

，是編制報表的依據(jù)

，也是保存會計

數(shù)據(jù)資料的工具和載體。所謂憑證

，就是指會計憑證

，是用來記載經(jīng)濟業(yè)務

，明確經(jīng)濟責任

，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。二、賬簿、票證管理發(fā)票管理是指稅務機關對發(fā)票的印制、領購、開具、保管、檢查、處罰等各個環(huán)節(jié)進行的組織、協(xié)調和監(jiān)督。1992年

，《稅收征收管理法》做了原則規(guī)定。

1993年

，財政部發(fā)布了《發(fā)票管理辦法》2010年

，《發(fā)票管理辦法》以國務院令的形式重新公布2013年

，國家稅務總局出臺了《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》三、發(fā)票管理第三節(jié)

稅款確定制度(一)

納稅申報的概念(二

)

我國納稅申報制度的有關規(guī)定1

．申報主體2

．申報內容3

．申報期限4

．納稅申報的方式一、納稅申報(一)

稅收核定的法律性質(二

)

稅收核定與推定課稅(三

)

我國相關法律規(guī)定(四

)

稅收核定與預約定價二、稅收核定(一)

稅收核定的法律性質(二

)

稅收核定與推定課稅(三

)

我國相關法律規(guī)定(四

)

稅收核定與預約定價二、稅收核定第四節(jié)

稅款征收制度稅款征收是指稅務機關對已確定稅收征收入庫的行為。從程序的銜接看

，稅款確定是稅款征收的前提。如果稅款

沒有通過一定的程序確定

，無論是納稅人還是稅務機關

，

都無從知曉稅收的具體數(shù)額。一、稅款征收概述稅款征收方式指的是稅務機關具體組織稅款入庫的方法

。

依據(jù)現(xiàn)行法律

、

法規(guī)的規(guī)定以及稅收實務中的做法

，

我國的稅款征收方式有以下幾種

：查賬征收

、

核定征收、

定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收。二、稅款征收的方式(一)

提供納稅擔保的原因(二

)

納稅擔保的類型(三

)

納稅擔保的設置(四

)

納稅擔保的效力三、納稅擔保制度(一)

查封、扣押、凍結納稅人的財產(chǎn)(二

)

稅收代位權與撤銷權制度(三

)

限制出境制度四、稅收保全制度(一)

間接強制執(zhí)行制度(二

)

直接強制執(zhí)行制度(三

)

稅收強制執(zhí)行的主體五、稅收強制執(zhí)行措施《稅收征收管理法》第45條規(guī)定

，稅務機關征收稅款

，

稅收優(yōu)先于無擔保債權

，法律另有規(guī)定的除外

；《企業(yè)破產(chǎn)法》雖然也肯定了稅收的優(yōu)先權

，但是其

內容與《稅收征收管理法》有異。六、稅收優(yōu)先權(一)

稅款的追征(二

)

稅款的退還七、稅款的追征與退還(一)

欠繳稅款公布、報告以及擔保說明制度(二

)

企業(yè)合并、分立的稅收問題(三

)

滯納金與延期納稅八、其他相關法律規(guī)定第五節(jié)

稅務檢查制度(一)

稅務機關的權利

：1

．查賬權2

．實地檢查權3

．資料取得權4

．詢問權5

．查驗權6

．存款查核權一、稅務機關的權利和義務(二

)

稅務機關的義務

：1

．資料退還的義務2

．保守秘密的義務3

．持證檢查的義務一、稅務機關的權利和義務日常檢查屬于事前、事中的檢查

；而稅務稽查屬于事后檢查。在現(xiàn)行體制下

，日常檢查權一般由稅務機關的征

收部門行使

，稅務稽查權則專門由稅務稽查部門行使。二、

日常稅務檢查與稅務稽查稅務稽查是一項法定的權力

，只能由特定的主體享有

和行使。我國自從1986年《稅收征收管理條例》頒布以來

，

除關稅及其他特定稅種外

，稅務稽查的權力一直歸屬于稅

務機關。三、稅務稽查的主體及管轄(一)

確定稽查對象(二

)

實施稅務檢查

：1

．稽查人員的回避2

．稽查的事前通知3

．稽查的合法性提示4

．稅務機關的稽查手段5

．稅務稽查的取證規(guī)則(三

)

得出稽查結論四、稅務稽查的程序第六節(jié)

稅務違法責任在行政實踐中

，行政機關作出的不利于相對人的行為

，不限于行政處罰這一種。有些行政強制行為

，無論是在外

觀、

內容還是效果上

，都與行政處罰非常相似。

因此

，只

有從制裁或懲戒的角度出發(fā)

，才能把握行政處罰的特性。一、稅務行政處罰的種類(一)

納稅人違反稅法的行為(二

)

扣繳義務人的違法行為(三