中國碳稅風(fēng)險與碳稅設(shè)計〔作者:___________單位:___________郵碼:___________〕

〔摘要〕開征碳稅不僅是中國開展低碳經(jīng)濟(jì)的需要，更是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式、完成社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)開展、實現(xiàn)“十二五〞規(guī)劃最終目標(biāo)的需要，同時，對于減少碳排放量的積極作用不容無視。但是，開征碳稅在理論上對收入分配、經(jīng)濟(jì)增長和對外貿(mào)易會產(chǎn)生一定影響，實證分析也證明將加大收入差距，和對進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生阻礙作用，然而對經(jīng)濟(jì)增長卻具有一定的促進(jìn)作用，盡管不顯著。顯然開征碳稅會產(chǎn)生一定的風(fēng)險性。為了抵消開征碳稅可能產(chǎn)生的風(fēng)險，應(yīng)及早制定中國碳稅制度。在碳稅課稅對象、納稅人與課稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)與稅率設(shè)計、稅收優(yōu)惠、碳稅歸屬與使用方向以及其他配套措施等方面制定相應(yīng)的制度和措施。從整體上看，開征碳稅有利于我國節(jié)能減排目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展，樹立我國負(fù)責(zé)任的大國形象，提高中國的國際地位。

〔關(guān)鍵詞〕碳稅；碳稅風(fēng)險性；碳稅制度設(shè)計；收入差距；經(jīng)濟(jì)增長；出口貿(mào)易

一、文獻(xiàn)回憶

二氧化碳排放稅，簡稱碳稅，是以減少二氧化碳排放為目的，對煤炭、天然氣、成品油等燃料，按照碳含量或碳排放量不同而征收的一種環(huán)境稅。碳含量或碳排放越多，相應(yīng)繳納的碳稅也就越多。任何一種稅種的征收，都將對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響。關(guān)于碳稅的功能及其對經(jīng)濟(jì)的影響，國內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了比擬詳細(xì)的研究。

1.國外研究成果

Vlachos和Floros〔2005〕利用希臘有關(guān)數(shù)據(jù)，研究了碳稅對該國制造業(yè)和煤炭、石油等能源行業(yè)二氧化碳排放量的影響，研究發(fā)現(xiàn)，開征碳稅可以減緩氣候變暖速度?！?〕Goto〔2005〕利用一個經(jīng)過簡化的一般均衡模型，分析了碳稅對宏觀經(jīng)濟(jì)運行和工業(yè)生產(chǎn)的影響，認(rèn)為需要采取一些優(yōu)惠措施減少這種不利影響?！?〕Lee〔2021〕分析了碳稅和排污權(quán)交易對不同工業(yè)部門影響的差異。研究發(fā)現(xiàn)，僅僅征收碳稅會阻礙GDP增長，假設(shè)在征收碳稅時實施排污權(quán)交易，那么就會促進(jìn)GDP增長?！?〕KenichiMatsumoto和ToshihikoMasui〔2021〕分析了碳稅估算價格(ICT)對環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等的長期〔至2100〕影響，發(fā)現(xiàn)二氧化碳減排總量幾乎相同，但對每個國家的經(jīng)濟(jì)影響卻不同?！?〕

2.國內(nèi)研究成果

高鵬飛和陳文穎〔2002〕通過建立一個MARKAL-MACRO模型研究了碳稅對我國碳排放和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，發(fā)現(xiàn)開征碳稅將導(dǎo)致較大的國外生產(chǎn)損失?！?〕張明文等〔2021〕利用1995－2005年我國GDP、能源消費和資源稅樣本數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型，分析了開征碳稅對我國28個省、自治區(qū)和直轄市的經(jīng)濟(jì)增長、能源消費與收入分配的影響，發(fā)現(xiàn)征收碳稅能夠促進(jìn)大局部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長，但會擴(kuò)大大局部地區(qū)收入差距?！?〕胡振宇〔2021〕提出中國需要通過加強(qiáng)國際合作、制定法律法規(guī)、強(qiáng)化統(tǒng)計體系、建立示范體系推動碳減排工作，以獲取國際支持和認(rèn)可并爭取碳排放空間?！?〕蘇明等〔2021〕考察了局部興旺國家開征碳稅的背景、措施及效果，分析了對我國有益的經(jīng)驗借鑒和啟示作用?！?〕張克中和楊福來〔2021〕認(rèn)為，碳稅和碳市場都是調(diào)節(jié)二氧化碳排放的有效手段，在比擬兩者根底上，結(jié)合興旺國家碳稅實踐，提出了中國碳稅制度建議?！?〕張景華〔2021〕分析了征收碳稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，探討了碳稅對經(jīng)濟(jì)增長、收入分配和節(jié)能減排的影響，主張在制定碳稅政策時，探討碳稅對收入分配產(chǎn)生的負(fù)面影響，權(quán)衡公平目標(biāo)與二氧化碳減排效果。〔10〕楊楊等〔2021〕認(rèn)為，我國應(yīng)把握時機(jī)逐步推出碳稅，靈活選擇征稅對象，稅率設(shè)置要表達(dá)差異，合理選擇征收環(huán)節(jié)，逐步減少稅收優(yōu)惠并統(tǒng)籌考慮相關(guān)配套方案?！?1〕

文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，國外研究成果多集中于碳稅對碳排放量的影響，研究重點是碳稅作用，未研究開征碳稅的風(fēng)險性；國內(nèi)研究成果要么側(cè)重于實證分析，如開征碳稅對經(jīng)濟(jì)增長和居民收入分配的影響；要么側(cè)重于政策分析，如借鑒國外經(jīng)驗構(gòu)建中國環(huán)境稅稅制，未見開征碳稅對國際貿(mào)易影響的文獻(xiàn)。本文在前人研究的根底上，補(bǔ)充了前人研究的缺乏，在實證分析碳稅對收入差距、對外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)增長影響的根底上，提出了中國開征碳稅的風(fēng)險性，以及碳稅制度設(shè)計建議。

二、碳稅對收入、經(jīng)濟(jì)和出口的理論影響

開征碳稅不僅是中國開展低碳經(jīng)濟(jì)的需要，更是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式、完成社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)開展、實現(xiàn)“十二五〞規(guī)劃最終目標(biāo)的需要。同時，對于減少碳排放的積極作用不容無視。但是，碳稅作為政府憑借自身擁有的政治權(quán)利對社會產(chǎn)品實行的一種強(qiáng)制性、無償性課征，在理論上必將對收入分配、經(jīng)濟(jì)增長和對外貿(mào)易產(chǎn)生一定影響。

1．對收入分配的影響

既然碳稅是針對燃料消耗所產(chǎn)生的二氧化碳征收的稅種，那么碳稅最終會轉(zhuǎn)嫁到煤炭、天然氣、成品油等燃料上。征收碳稅將提高煤炭、煤氣、電力等能源產(chǎn)品價格，而這些是居民生活必需品，因此，碳稅的局部稅負(fù)或全部稅負(fù)最終將轉(zhuǎn)嫁給居民負(fù)擔(dān)。相對于高收入家庭而言，低收入家庭用于燃料的支出比重較大，開征碳稅后遭受的損失也較大。碳稅在加重低收入者負(fù)擔(dān)的同時擴(kuò)大了資本和勞動要素的收入分配差距，產(chǎn)生了一種非均衡分配效應(yīng)，影響居民收入分配，擴(kuò)大收入差距。因此，開征碳稅可能導(dǎo)致基尼系數(shù)變動。

2．對經(jīng)濟(jì)增長的影響

有關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論證明，征稅將使商品供應(yīng)曲線左移，在需求曲線不變的情況下，提高商品價格，抑制消費、投資、經(jīng)濟(jì)增長。開征碳稅在提高石油、煤炭等生產(chǎn)要素價格的同時，也將提高企業(yè)生產(chǎn)本錢，進(jìn)而抑制企業(yè)投資。國內(nèi)生產(chǎn)總值由消費、投資、政府購置和出口組成，因此，開征碳稅所導(dǎo)致的企業(yè)生產(chǎn)和投資減少將減緩經(jīng)濟(jì)增長趨勢，甚至阻礙經(jīng)濟(jì)增長。征收碳稅對不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的影響也不同。在經(jīng)濟(jì)興旺地區(qū)，可能會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、減少能源消耗；在經(jīng)濟(jì)欠興旺地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)增長依靠高投入、高消耗和低效率，碳稅的負(fù)面影響往往比擬突出。征收碳稅會提高石油等能源價格，使其成為一種更昂貴的生產(chǎn)要素，抑制企業(yè)投資，減少企業(yè)對資源的消費。企業(yè)生產(chǎn)和消費的減少可能會抑制經(jīng)濟(jì)增長速度。因此，碳稅的開征可能導(dǎo)致欠興旺地區(qū)經(jīng)濟(jì)增速變緩。

3．對貿(mào)易的影響

碳稅是環(huán)境稅的一種，當(dāng)環(huán)境稅以國內(nèi)稅形式出現(xiàn)，一般按產(chǎn)地原那么或目的地原那么征收。當(dāng)一國實行產(chǎn)地原那么而另一國實行目的地原那么時，同一批商品既要負(fù)擔(dān)出口國的稅收，又要負(fù)擔(dān)進(jìn)口國的稅收，出現(xiàn)雙重征稅問題。當(dāng)環(huán)境稅以國內(nèi)稅形式出現(xiàn)時，出口的商品將承當(dāng)兩國稅負(fù)，致其在進(jìn)口國國內(nèi)市場無法與進(jìn)口國生產(chǎn)的同類商品競爭。因此，碳稅客觀上可能淪為興旺國家實施貿(mào)易保護(hù)的新手段。當(dāng)西方興旺國家征收國內(nèi)碳稅時再開征碳關(guān)稅，就意味著低效率、高能耗、生產(chǎn)工藝相對落后的開展中國家出口商品的國際競爭力將大幅度下降。所以，碳稅對一國的對外貿(mào)易會產(chǎn)生一定的影響，開征碳稅可能導(dǎo)致出口貿(mào)易總額變動。

三、碳稅對收入、經(jīng)濟(jì)和出口的實證影響

從理論上看，開征碳稅對居民收入差距、經(jīng)濟(jì)增長和出口貿(mào)易等變量將產(chǎn)生影響，那么對中國的收入差距、經(jīng)濟(jì)增長、出口貿(mào)易會產(chǎn)生什么樣的具體影響呢？本文根據(jù)上文分析，構(gòu)建了以下三個計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型：

GINIt=C+β1CTAXt+β2PGDPt+β3Xt+β4GINIt(-1)+εt〔1〕

PGDPt=C+β1CTAXt+β2GINIt+β3Xt+β4PGDPt(-1)+εt〔2〕

Xt=C+β1CTAXt+β2PGDPt+β3GINIt+β4Xt(-1)+εt〔3〕

其中，居民收入差距用“GINI〞表示；C表示常數(shù)項；碳稅收入占稅收總收入比重用“CTAX〞表示，碳稅占稅收總收入的比重利用資源稅、車船使用稅和歷年排污費幾種稅費數(shù)據(jù)之和占稅收總收入數(shù)據(jù)代替。由于中國目前還未開征碳稅，用上述稅種數(shù)據(jù)代替碳稅，可能降低模型的說服力和估計結(jié)果的科學(xué)性，但這些稅種在一定程度上可以被視為碳稅的替代品，通過替換可以說明模型所要闡述的問題。GDP年增長率用“PGDP〞表示；出口貿(mào)易總額占GDP比重用“X〞************

R2=0.76DW值=2.03

*********

R2*************

R2=0.53DW值=1.93

注：〔1〕“*〞表示估計結(jié)果在10%以內(nèi)顯著；“**〞表示估計結(jié)果在15%以內(nèi)顯著；“***〞表示估計結(jié)果在35%以內(nèi)顯著；“****〞表示估計結(jié)果在50%以內(nèi)顯著?！?〕“DependentVariable〞表示因變量，Variable表示自變量；Coefficient表示自變量系數(shù)；t-Statistic表示自變量系數(shù)T值；〔3〕表中結(jié)果是經(jīng)過一階自回歸處理后的結(jié)果?！?〕原始數(shù)據(jù)根據(jù)歷年?中國財政年鑒?和?中國統(tǒng)計年鑒?整理計算所得。

四、中國碳稅制度設(shè)計設(shè)想

通過分析發(fā)現(xiàn)，開征碳稅在一定程度上將加大收入差距，并對進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生一定的阻礙作用，但對經(jīng)濟(jì)增長反而具有一定的促進(jìn)作用，盡管不顯著。也就是說，碳稅開征將產(chǎn)生一定的風(fēng)險性。為了應(yīng)對開征碳稅可能產(chǎn)生的上述風(fēng)險，應(yīng)及早設(shè)計中國碳稅制度。在構(gòu)建中國碳稅制度時，主要涉及碳稅納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據(jù)、課稅環(huán)節(jié)、納稅期限以及減免稅等，見表2。

表2中國碳稅稅制要素的具體內(nèi)涵

稅制要素具體內(nèi)涵

課稅對象含碳的燃料或二氧化碳排放量

納稅人因消耗燃料向大氣直接排放二氧化碳的單位和個人

課稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)

稅率從量定額稅率〔依據(jù)燃料的體積或重量課稅〕

計稅依據(jù)燃料含碳量或二氧化碳排放量估算值

納稅期限1個月或分月預(yù)繳、年終匯總

減免和加征1.居民生活用煤炭和天然氣、農(nóng)用汽油柴油等，暫免征2.能源密集型行業(yè)，視經(jīng)濟(jì)開展情況，可給予一定的減免3.采用二氧化碳減排和回收技術(shù)并達(dá)標(biāo)的企業(yè)，免征

1.課稅對象

碳稅以減少二氧化碳排放量為目的，其課稅對象應(yīng)選擇燃料含碳量或二氧化碳排放量。國際上，一局部國家，如丹麥、瑞典和挪威等按碳含量征稅，即用燃料的含碳量和消耗的燃料總量計算二氧化碳排放量，少數(shù)國家如波蘭、捷克等是直接對二氧化碳或一氧化碳的排放量征稅。這些國家的課稅對象也不盡相同。理論上，中國碳稅應(yīng)以二氧化碳排放量為課稅對象，但由于測量技術(shù)不興旺，難以對二氧化碳排放量進(jìn)行準(zhǔn)確測量。以煤炭、天然氣、成品油等燃料含碳量作為我國碳稅的課稅對象，以碳含量推算的二氧化碳排放量作為計稅依據(jù)，待測量技術(shù)條件具備后，再以二氧化碳排放量作為課稅對象比擬可行。另外，二氧化碳約占溫室氣體排放的60%以上，是最重要的溫室氣體，但導(dǎo)致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮、甲烷和臭氧、六氟化硫、氫氟碳化物等，從中長期看，碳稅課稅對象應(yīng)包括這些氣體。

2.納稅人與課稅環(huán)節(jié)

碳稅納稅人是因消耗燃料而向自然界排放二氧化碳的單位和個人。這里的單位應(yīng)包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)、集體企業(yè)、軍工企業(yè)、私有企業(yè)、外資企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)等。碳稅可以采用在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，也可以采用在消費環(huán)節(jié)征稅。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，即以煤炭、天然氣、成品油等燃料的生產(chǎn)向生產(chǎn)者征收。但是，稅負(fù)會通過提高燃料價格的方式轉(zhuǎn)嫁給消費者。這種模式，可以實現(xiàn)稅款的源頭扣繳，減少偷逃稅的時機(jī)，從而保證稅款的及時、足額入庫。〔12〕在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，即就煤炭、天然氣、成品油等燃料的生產(chǎn)向生產(chǎn)企業(yè)征收碳稅，等于強(qiáng)調(diào)“誰污染誰繳稅〞原那么。在消費環(huán)節(jié)征收有利于強(qiáng)化消費者減少能源消耗和溫室氣體排放意識。在消費環(huán)節(jié)征收，意味著就煤炭、天然氣、成品油等燃料的消耗量向消費者征收碳稅。這有利于強(qiáng)化消費者減少能源消耗和溫室氣體排放意識，但該模式面臨著燃料消耗量難以確定的問題。

GINIt=C+β1CTAXt+β2PGDPt+β3Xt+β4GINIt(-1)+εt〔1〕

PGDPt=C+β1CTAXt+β2GINIt+β3Xt+β4PGDPt(-1)+εt〔2〕

Xt=C+β1CTAXt+β2PGDPt+β3GINIt+β4Xt(-1)+εt〔3〕

其中，居民收入差距用“GINI〞表示；C表示常數(shù)項；碳稅收入占稅收總收入比重用“CTAX〞表示，碳稅占稅收總收入的比重利用資源稅、車船使用稅和歷年排污費幾種稅費數(shù)據(jù)之和占稅收總收入數(shù)據(jù)代替。由于中國目前還未開征碳稅，用上述稅種數(shù)據(jù)代替碳稅，可能降低模型的說服力和估計結(jié)果的科學(xué)性，但這些稅種在一定程度上可以被視為碳稅的替代品，通過替換可以說明模型所要闡述的問題。GDP年增長率用“PGDP〞表示；出口貿(mào)易總額占GDP比重用“X〞************

R2*********

R2*************

R2=0.53DW值=1.93

注：〔1〕“*〞表示估計結(jié)果在10%以內(nèi)顯著；“**〞表示估計結(jié)果在15%以內(nèi)顯著；“***〞表示估計結(jié)果在35%以內(nèi)顯著；“****〞表示估計結(jié)果在50%以內(nèi)顯著?！?〕“DependentVariable〞表示因變量，Variable表示自變量；Coefficient表示自變量系數(shù)；t-Statistic表示自變量系數(shù)T值；〔3〕表中結(jié)果是經(jīng)過一階自回歸處理后的結(jié)果?！?〕原始數(shù)據(jù)根據(jù)歷年?中國財政年鑒?和?中國統(tǒng)計年鑒?整理計算所得。

3.計稅依據(jù)與稅率設(shè)計

碳稅征稅對象是直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳，理論上應(yīng)該以二氧化碳的實際排放量作為計稅依據(jù)比擬合理。這涉及二氧化碳排放量的測量問題，技術(shù)上不易操作?！?3〕實踐中更多地采用二氧化碳估算排放量作為計稅依據(jù)，即根據(jù)煤炭、天然氣和成品油等燃料含碳量測算二氧化碳排放量，見表3?！?4〕按照計稅依據(jù)分類，碳稅可以分為英國熱量單位〔BTU，BritishThermalUnit〕碳稅或直接計征的碳稅。

表3二氧化碳的估算排放量

燃料種類單位排放因子〔tc/TJ〕碳氧化率〔﹪〕低位發(fā)熱量〔MJ/t.km3〕CO2排放量〔噸〕

汽油萬噸18.999.04307029549.03

柴油萬噸20.299.04265231275.01

原油萬噸20.099.04181630358.42

燃料油萬噸21.199.04181632028.13

天然氣億立方米15.399.53893121731.90

煉廠干氣萬噸18.299.54605530580.37

液化石油氣萬噸17.299.55017931487.99

焦炭萬噸29.598.02843530142.05

焦?fàn)t煤氣億立方米13.099.51672679328.63

其他煤氣億立方米13.099.5522724790.79

原煤萬噸25.898.02090819383.39

洗精煤萬噸25.898.02634424423.00

其他洗煤萬噸25.898.083637753.17

注：TJ為熱值〔凈卡路里值〕，單位為千兆焦耳。MJ為兆焦耳。資料來源：?IPCC國家溫室氣體清單指南?。

無論近期以燃料含碳量，還是遠(yuǎn)期以二氧化碳排放量作為課稅對象，碳稅稅率均應(yīng)采用從量征收并采取定額稅率，依據(jù)不同稅目按含碳量多少確定差異稅率，同一稅目不同等級的同種產(chǎn)品應(yīng)按其含碳量上下實行不同定額稅率。開征碳稅初期，稅率宜低不宜過高。原因是，根據(jù)財政部?中國開征碳稅問題?的研究報告，隨著碳稅稅率的提高，實際GDP、CPI、投資、農(nóng)村可支配收入和城鎮(zhèn)可支配收入的降幅將逐漸增大。當(dāng)征收90元/噸碳稅時，GDP下降0.08%，CPI下降0.1%，投資下降0.25%，農(nóng)村可支配收入下降0.27%，城鎮(zhèn)可支配收入下降0.17%，GDP降幅是10元/噸稅率時的8倍、投資降幅是10元/噸稅率時的25倍，農(nóng)民可支配收入降幅是10元/噸稅率時的13.5倍，城鎮(zhèn)可支配收入降幅是10元/噸稅率時的17倍。〔15〕由此可見，碳稅的負(fù)面影響將隨著稅率提高不斷加大。開征碳稅之初，稅率應(yīng)該設(shè)在較低水平，見表4?！?6〕目的主要是為了兼顧經(jīng)濟(jì)增長和貿(mào)易開展的需要，使企業(yè)和居民在低稅率情況下調(diào)整能源消費行為，且有足夠時間調(diào)整各自行為選擇，隨后再逐步提高碳稅稅率。

表4二氧化碳稅率設(shè)計水平

稅率2021年2021年

碳稅〔元/噸二氧化碳〕10.040.0

其中：原煤碳稅〔元/噸〕19.477.6

原油碳稅〔元/噸〕30.3121.2

汽油碳稅〔元/噸〕29.5118.0

柴油碳稅〔元/噸〕31.3125.2

天然氣碳稅〔元/千立方米〕2.28.8

注：〔1〕假設(shè)在2021年開征碳稅；〔2〕碳稅稅率與煤炭、石油和天然氣的碳稅稅率的換算關(guān)系為：1元/噸二氧化碳=1.94元/噸煤炭=3.03元/噸原油=2.95元/噸汽油=3.13元/噸柴油=0.22元/千立方米天然氣。

〔四〕稅收優(yōu)惠

征收碳稅將對社會經(jīng)濟(jì)增長帶來某種程度的不利影響，國際上，開征碳稅的國家為防止加重微觀經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)，一般都制定了相應(yīng)的減免返還等措施，我國也應(yīng)建立完善的碳稅減免與返還機(jī)制，照顧低收入群體和低收入地區(qū)居民的生活和經(jīng)濟(jì)開展需要，鼓勵清潔能源消費和技術(shù)進(jìn)步，防止對能源密集型行業(yè)造成過大沖擊，從而減緩碳稅的負(fù)面影響。首先，鋼鐵企業(yè)和傳統(tǒng)電力生產(chǎn)企業(yè)雖然是高能耗的，但由于自身生產(chǎn)規(guī)律和在社會經(jīng)濟(jì)生活中的地位，有必要對其提供適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。其次，要鼓勵清潔能源的消費和技術(shù)進(jìn)步。對于二氧化碳排放量低于政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)甚至能實現(xiàn)逐年減排的應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠。最后，對低收入群體，為維持其根本生活水平和社會穩(wěn)定，應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠，如對其生活消費所用煤氣、煤炭、電力等予以豁免或減免碳稅，以降低居民稅收負(fù)擔(dān)。

5.碳稅歸屬與使用

從碳稅歸屬看，既要充分考慮碳稅對節(jié)能減排的作用，也要重視調(diào)動地方政府積極性。碳稅不僅對國內(nèi)的社會經(jīng)濟(jì)開展產(chǎn)生影響，還涉及一個國際協(xié)調(diào)問題。從這個意義講，碳稅不宜作為地方稅，而作為共享稅可能更適宜，分成比例中央占大頭，可以設(shè)計成7∶3或者6∶4。中央應(yīng)將碳稅用于新能源開發(fā)、可再生能源利用等事業(yè)的開展。同時，建立標(biāo)準(zhǔn)的財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點考慮低收入或經(jīng)濟(jì)開展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排本錢和收益的分配格局?！?7〕對于碳稅的使用，應(yīng)將其收入納入國家預(yù)算統(tǒng)一管理，實行“收支兩條線〞，不宜設(shè)立所謂專項基金。原因是碳稅開征初期，稅率比擬低，政府節(jié)能減排支出額卻很大，假設(shè)設(shè)立專項基金實行?？顚Ｓ?，而無其他資金來源，可能造成入不敷出。另外，必須重視碳稅與其他稅種的銜接、配合，碳稅與其他稅種之間可統(tǒng)籌使用、互為補(bǔ)充，因此，必須重視碳稅與其他稅種之間的配合和協(xié)調(diào)。

6.其他配套措施

開征碳稅后必須建立一系列的配套措施，降低企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)出口。包括提高居民收入水平和居民收入占GDP比重〔這樣，可以為擴(kuò)大碳稅征收范圍創(chuàng)造條件〕；對低收入者和弱勢群體進(jìn)行補(bǔ)貼；對企業(yè)安裝減排設(shè)備實行減免稅和加速折舊。近年來，中國經(jīng)濟(jì)增長比擬依賴于出口貿(mào)易，出口商品以低端商品和高能耗商品為主。這些產(chǎn)品資源能耗高，附加值低，污染嚴(yán)重，已經(jīng)有不少國家在考慮對中國出口的這類商品征收碳關(guān)稅，因此，應(yīng)在國內(nèi)通過碳稅調(diào)節(jié)手段，刺激出口產(chǎn)業(yè)升級換代，為應(yīng)對可能的貿(mào)易摩擦做準(zhǔn)備。在不同時期，應(yīng)對受貿(mào)易摩擦影響較大的能源密集型行業(yè)實行合理的稅收減免與返還機(jī)制，保護(hù)企業(yè)核心競爭力，鼓勵企業(yè)出口，抵消開征碳稅對出口企業(yè)產(chǎn)生的不利影響。

五、結(jié)束語

開征碳稅，可能在削減碳排放的同時對我國的收入分配、經(jīng)濟(jì)增長和出口貿(mào)易等產(chǎn)生一定的影響，在制定碳稅制度時，應(yīng)采取相關(guān)措施，抵消碳稅的不利影響?？梢钥紤]在碳稅課稅對象、納稅人與課稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)與稅率設(shè)計、稅收優(yōu)惠、碳稅歸屬與使用方向以及其他配套措施等方面制定相應(yīng)的制度和措施。同時，開征碳稅雖然具有一定的風(fēng)險性，但是從整體上看，開征碳稅有利于我國節(jié)能減排目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展，樹立我國負(fù)責(zé)任的大國形象，提高中國的國際地位。

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