注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷5

一、單項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

1、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就

該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20x3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以

乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件（不含

增值稅），成本為10萬(wàn)元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公

司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增

值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）。（2014

年）

A、79萬(wàn)元

B、279萬(wàn)元

C、300萬(wàn)元

D、600萬(wàn)元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（200Q_400）-100xl3x（l+17%）=79（萬(wàn)

元）。

2、20x4年3月I日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款

項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公

司用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)

元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其

他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。（2014年）

A、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元

B、確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元

C、確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-（600+120）=80（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；確認(rèn)商

品銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；

確認(rèn)斐產(chǎn)處置利得-600（700200）-100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款20。萬(wàn)

元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以維行存款150萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)

重組損失為（）萬(wàn)元。

A、50

B、30

C、0

D、180

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組三甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200-20)-150=30(萬(wàn)元)。

4、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為

17%。甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，

款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，

乙公司分別用一批材料和一臺(tái)設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為

110萬(wàn)元，己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17

萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊110萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為

200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。不考慮其他因索，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的

金額為()萬(wàn)元。

A、117

B、127

C、10

D、468

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析?：乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成：①債務(wù)重組利得；②

處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬(wàn)元],

處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

=117+10=127(萬(wàn)元)。

5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為

17%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其

所欠全部債務(wù).債務(wù)重組日.重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元：用于償債商品的

賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他

因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A、100

B、181

C、281

D、300

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=[1000-(700+119)]+(700-

600)=281(萬(wàn)元)。

6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為

17%。2x16年1月1日，甲公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，含稅價(jià)格為130萬(wàn)元。

2x16年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)

商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元，產(chǎn)品

成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，乙公司因該

項(xiàng)債務(wù)重組影響營(yíng)業(yè)成本的金額為（）萬(wàn)元。

A、92

B、98

C、88

D、90

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響營(yíng)業(yè)成本的金額=90-2=88（萬(wàn)元）。

7、M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為

17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，

款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，己無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N

公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額

為25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備I萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元（計(jì)稅價(jià)格）；長(zhǎng)期股

權(quán)投資賬面余額為42.5萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元。

不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A、47.9

B、46.9

C、36.9

D、11

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：N公司應(yīng)付賬款余額為117萬(wàn)元，抵饋資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

額合計(jì)二30x1.17+45=80.1（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

=117-80.1=36.9（萬(wàn)元）。抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響的利潤(rùn)總額：

[30-（25-1）]+[45-（42.5-2.5）]=11（萬(wàn)元），N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額

=36.9+11=47.9（萬(wàn)元）。

8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額

的，且該或有金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，債

務(wù)人的下列處理中，正確的是（）。

A、沖減其他綜合收益

B、沖減營(yíng)業(yè)外支出

C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而

且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，債

務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

9、2x17年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2x14年1月1

日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。

乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2x17年12月31日，年利率降至6%,免除積欠的

12、2x14年10月，法院規(guī)定量準(zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃。截至2x15年4月10日，

甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)：應(yīng)清償給債權(quán)人的3500萬(wàn)股股票己

經(jīng)過(guò)戶(hù)到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶(hù)到管理人指定的

賬戶(hù)。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)

議履行完畢的裁決。預(yù)計(jì)重整收益1500萬(wàn)元。甲公司于2x15年4月20日經(jīng)董事

會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2x14年財(cái)務(wù)報(bào)告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的

會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。（2016年回憶版）

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：中公司重整事項(xiàng)基本執(zhí)行完畢，且很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)議履行

完畢的裁決，可以判斷企業(yè)能進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選項(xiàng)A正確；可以使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假

設(shè)編制重整期間的財(cái)務(wù)很表，在2x14年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露這重整事項(xiàng)的有關(guān)情

況，選項(xiàng)B正確；因重整情況的執(zhí)行和結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在重大不確定性，

應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)重整收益1500萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選

項(xiàng)D正確。

13、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值

的差額記人“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

14、關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)

預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)

誤。

15、甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬(wàn)元于2x16年6月20日到期，甲公司無(wú)力按

期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該

債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，原2000萬(wàn)元債務(wù)

結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬(wàn)元（不含增值稅價(jià)格），成本為每件4萬(wàn)

元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅

專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為

17%。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因

素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=200x7=1400（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)

沖減資產(chǎn)減值損失=（200x7+200x7xl7%）.（2000-500）=138（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤：甲

公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=2000-（200x7+200x7xl7%）=362（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；乙

公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本=200x7=1400（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

16、甲公司因無(wú)法償還乙公司（股份有限公司）4000萬(wàn)元貨款，于2x16年8月1日

與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過(guò)增發(fā)1700萬(wàn)股普通股（每股面值

1元）抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360

萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2x16年11

月1日己經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表

述中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D,乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=（4000-360）-2800=840（萬(wàn)

元）。

17、2x16年3月10日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方

進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬(wàn)股（每股面

值1元）償還債務(wù)，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（天考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)該應(yīng)

收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2x16年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手

續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2x16年4月1日，

選項(xiàng)A正確：乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值900萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定，選

項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-900=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；乙公

司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（1000-50）-900=50（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,減免的債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C,債務(wù)人在

未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)

值。

19、甲公司為上市公司，擬進(jìn)行破產(chǎn)重整。2x15年3月，當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了公司的

重整計(jì)劃，對(duì)于超過(guò)5萬(wàn)元以上部分的普通債權(quán)共計(jì)3億元，甲公司按照10%的

比例以現(xiàn)金進(jìn)行清償，并在重整計(jì)劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起3年內(nèi)分3期清償完

畢，甲公司于2x15年3月、2x16年3月和2x17年3月每期分別償還1000萬(wàn)元。

破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才

根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃，債權(quán)

人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有

（）o

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)甲公司的破產(chǎn)重整方案，“只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償

債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求

終止重整計(jì)劃，債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效這說(shuō)明，

債權(quán)人所作出的債務(wù)豁免承諾只有在甲公司按照重整計(jì)劃的規(guī)定履行完所有償債義

務(wù)之后才生效，在此之前，甲公司不應(yīng)該確認(rèn)重組收益，甲公司只能在2x17年3

月確認(rèn)債務(wù)重組收益=30000-3000=27000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B和C正確。

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題共9題，每題7.0分，共

9分。）

20、A公司為上市公司，2x16年5月按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整，2x16年10月

法院裁定批準(zhǔn)了A公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2x17年1月20日，A公司已經(jīng)清

償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2x17年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的5000

萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶(hù)到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶(hù)到管

理人指定的賬戶(hù)。A公司于2x17年4月25日披露的2x16年年報(bào)中確認(rèn)了破產(chǎn)重

整收益，理由是：在年或披露之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，公司認(rèn)為很

可能將得到法院的最終裁定。問(wèn)題：A公司能否將破產(chǎn)重整收益計(jì)入2x16年。

標(biāo)準(zhǔn)答案：在破產(chǎn)重整過(guò)程中，債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行和結(jié)果存在重大不確定性，故

上市公司通常應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)債務(wù)重組收益。本案例

中，由于A公司是在2x17年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2x17年裁定A

公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢?！皞鶆?wù)償還''與"法院裁定''這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)

債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。A公司在2x16年12月31日尚

不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施。期后的償還和法院裁定不屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)在2x16年年報(bào)中確認(rèn)債務(wù)重組收益。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2x15年6月10日，甲公司按合同規(guī)定向

乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2x15年12月10

日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2x15年12月31日，甲公司對(duì)該

筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2x16件1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)

商，通過(guò)以下方式進(jìn)行憒務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一項(xiàng)無(wú)形

資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）抵償部分債務(wù)，2x16年1月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的公允

價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，

甲公司取得后仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。

該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司

向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)

元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向

發(fā)行200萬(wàn)股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元）抵償部分債務(wù)，

甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙

公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2x17年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)

值和其他因素。要求：

21、計(jì)算甲公司2x16年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損

失。

標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200x3-

400=1042（萬(wàn)元）。甲公司債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-

（1000+400+68+200x3）=49（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

22、編制甲公司2x16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1042無(wú)形資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出-

—債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

23、計(jì)算乙公司2x16年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-

1042）+［1000-（2000-1200））=600（7J7C）＜＞或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的

金額=債務(wù)豁免金額4009固定資產(chǎn)處置利得［1000-（2000-1200）］=600（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

24、編制乙公司2x16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款3510累計(jì)攤銷(xiāo)1200貸：無(wú)形資產(chǎn)2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68股本200資本公積——股本溢價(jià)400應(yīng)

付賬款——債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400——處置非流動(dòng)資產(chǎn)

利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2x15年至2x16年發(fā)生的相關(guān)交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x15年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬(wàn)元與A公

司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)

償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司將在建寫(xiě)字樓和專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債

務(wù)結(jié)清。2x15年8月10H,A公司將在建寫(xiě)字樓和專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公

司。甲公司已經(jīng)就該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面

余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該專(zhuān)利權(quán)的賬

面余額為2300萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2300萬(wàn)

元。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2x16年1月1

日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元（均符合資本化條件）。2x16年1月1日，該寫(xiě)字樓

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司

于2x15年11月11日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)

定：租賃期自2x16年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年相金為200萬(wàn)元，每年年底

支付。甲公司預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x16年12月31日，甲公

司收到租金200萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。（3）其他資料如

下：①假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不

考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：

25、計(jì)算甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損失=（5000-800）-（2200+2300）=300（萬(wàn)

元），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元。借：在建工程2200無(wú)形資產(chǎn)2300壞賬準(zhǔn)備

800貸：應(yīng)收賬款5000資產(chǎn)減值損失300

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

26、計(jì)算A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=5000-

（2200+2300）=500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得（營(yíng)業(yè)外收入）=（2200-

1800）+[2300-（2300-200）]=600（萬(wàn)元）；A公司債務(wù)重組過(guò)程中確認(rèn)的損益金額

=300+600=1100（萬(wàn)元）。借：應(yīng)付賬款50。。累計(jì)攤銷(xiāo)200貸：在建工程1800無(wú)形

資產(chǎn)2300營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得500——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得600

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

27、計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在2x16年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：2x16年1月1日，該寫(xiě)字樓的入賬價(jià)值=2200+800=3000（萬(wàn)元），2x16

年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)殞益=3100-3000=100（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)

值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

28、編制甲公司2x16年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

四、綜合題（本題共72題，每題1.0分，共12分。）

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）20x4年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：（1）2月1日，與

其他方簽訂租賃合同，將本公司一棟原自用現(xiàn)已閑置的辦公樓對(duì)外出租，年租金為

120萬(wàn)元，自當(dāng)日起租。甲公司該辦公樓原價(jià)為1000萬(wàn)元，至起租日累計(jì)折舊400

萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，

出租日根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)狀況估計(jì)其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。12月31日，該辦

公樓的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。甲公司已一次性收取第一年租金120萬(wàn)元。（2）甲公

司為資源開(kāi)采型企、業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，當(dāng)年度計(jì)提安全生

產(chǎn)費(fèi)800萬(wàn)元，用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置安全生產(chǎn)設(shè)備200萬(wàn)元。（3）6月24

日，甲公司與包括其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)

議，約定對(duì)于甲公司欠該部分債權(quán)人的債務(wù)按照相同比例予以豁免，其中甲公司應(yīng)

付銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元，應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬(wàn)元，對(duì)于上述債

務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于20x4年6月30日前按照余額的80%償付，余款予以豁

免。6月28日，甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。9月20日，為幫助甲公司度過(guò)現(xiàn)金

流危機(jī)，甲公司控股股東P公司代其支付了600萬(wàn)元的原料采購(gòu)款，并簽訂協(xié)議約

定P公司對(duì)于所承擔(dān)債務(wù)將不以任何方式要求償還或增加持股比例。（4）7月1

日，甲公司以一項(xiàng)對(duì)子公司股權(quán)投資換取內(nèi)公司30%股權(quán)，甲公司對(duì)該子公司股

權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，雙方協(xié)商確定的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲

公司即向丙公司董事會(huì)派出成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額源

自一項(xiàng)土地使用權(quán)增值，該土地使用權(quán)在丙公司的賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，未計(jì)提減

值，預(yù)計(jì)尚可使用30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。丙公司20x4年個(gè)別

財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)金額為2400萬(wàn)元，有關(guān)損益在年度當(dāng)中均衡實(shí)現(xiàn)。自甲公

司取得對(duì)丙公司股權(quán)之三起，丙公司原持有的一項(xiàng)作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投

資至年末公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

29、編制甲公司20x4年有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：①2月1日借：投資性房地產(chǎn)一成本2000累計(jì)折舊400貸：固定資

產(chǎn)1000其他綜合收益140012月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80借：銀行存款120貸：其他業(yè)務(wù)收入110預(yù)收賬款10

②計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借：生產(chǎn)成本800貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)800購(gòu)置固定資

產(chǎn)借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款等200借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)200貸：

累計(jì)折舊200③借：短期借款3000應(yīng)付賬款1200貸：銀行存款3360營(yíng)業(yè)外收入

600資本公積一股本溢價(jià)240借：應(yīng)付賬款600貸：資本公積——股本溢價(jià)600④

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—沒(méi)資成本3600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800投資收益800借：長(zhǎng)

期股權(quán)投資—投資成本900（15000x30%-3600）貸：營(yíng)業(yè)外收900借：長(zhǎng)期股權(quán)

投資——損益調(diào)整345（（2400/2-3000/30x6/12）x30%］貸：投資收益345借：長(zhǎng)

期股權(quán)投資—其他綜合收益18（60x30%）貸：其他綜合收益18

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

30、計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中20x4年因上述交易事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的投資收益、營(yíng)業(yè)

外收入、資本公積及其也綜合收益的金額。（2015色）

標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)確認(rèn)投資收益=800+345=1145（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

=6001900=1500（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)資本公積=6001240=840（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收

益=1400+18=1418（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%,

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%。甲公司于2x14年9月30日向乙公司

銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司同日開(kāi)出一張

期限為6個(gè)月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒(méi)有按

期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。2x15年

年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，

經(jīng)協(xié)商，甲公司于2x16年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：（1）乙公司以

一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目寐面價(jià)值公允價(jià)值

庫(kù)存商品520(已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20)500

可供出傳金梏資產(chǎn)(系對(duì)X公司股票投資)492(取得時(shí)成本412,公允價(jià)值變動(dòng)80)512

土地使用權(quán)600(原價(jià)720,累計(jì)攤僑120.未if■提減值準(zhǔn)備)800

(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組口后

滿2年時(shí)付清，并按年利率3%收取利息，假定實(shí)際年利率為3%；但若乙公司

2x16年實(shí)現(xiàn)盈利,則2x17年按5%年利率收取利息,估計(jì)乙公司2x利年很可能

實(shí)現(xiàn)盈利.2x16年1月2日.甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫(kù)存商品核算，取得X公司

股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并按50年

采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2x16年7月1口甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投

資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為

1000萬(wàn)元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

31、計(jì)算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=|2340X(1+8%*6/12)-

500x(1+17%)-512-800x(1+11%)]x(l-30%)=314.02(萬(wàn)元)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

32、計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司取得資產(chǎn)公允價(jià)值與增值稅的合計(jì)金額

二500x(l+17%)+512+800x(|+ll%)=]985(萬(wàn)元)，重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為

314.02萬(wàn)元，沖減的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340x(l+8%x6/12)-300=2133.6(萬(wàn)

元),應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(萬(wàn)元),即該項(xiàng)債

務(wù)重組使甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額增加165.42萬(wàn)元。借：庫(kù)存商品500應(yīng)交稅費(fèi)-

一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)173(500xl7%+800xll%)交易性金融資產(chǎn)—成本512

無(wú)形資產(chǎn)800壞賬準(zhǔn)備300應(yīng)收賬款——債務(wù)重組314.02貸：應(yīng)收賬款

2433.6(2340-2340x8%x6/12)資產(chǎn)減值損失165.42

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

33、計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司或有應(yīng)付金額應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314.02x(5%-

3%)=6.28(萬(wàn)元)。借：應(yīng)付賬款2433.6累計(jì)攤銷(xiāo)120貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)173可供出售金融資產(chǎn)——成本412——公允價(jià)

值變動(dòng)80無(wú)形資產(chǎn)720投資收益20營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200應(yīng)付

賬款一債務(wù)重組314.02預(yù)計(jì)負(fù)債6.28營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得128.3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本520存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品540借：其他綜合收益

貸：投資收益80根據(jù)上述分錄，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響

金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3(萬(wàn)元)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

34、計(jì)算2x16年7月1H甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入其

彳也合q攵益白勺金^為不

標(biāo)福答案：甲公司將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)

入其他綜合收益的金額=1000-（800-800/50x6/12）=208（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

甲公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)債務(wù)

重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2x16年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于

2x15年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%,本金為500萬(wàn)元的貸款進(jìn)行

債務(wù)重組，閃銀行對(duì)該預(yù)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至

2x18年12月31日，免除積欠的利息45萬(wàn)元，本金減至420萬(wàn)元，利息按年支

付；同時(shí)協(xié)議約定：若甲公司2x16年度盈利，則當(dāng)年按10%的利率確認(rèn)利息；若

未盈利，則當(dāng)年按9%的利率確認(rèn)利息。2x17年和2x18年利率為9%,假定實(shí)際

利率為9%。債務(wù)重組日，甲公司認(rèn)為其2x16年很可能盈利。至2x16年12月31

日，甲公司2x16年度未實(shí)現(xiàn)盈利，并支付利息，假定借款利息不符合資本化條

件。（2）2x16年6月I日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公

司的貨款90萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為70萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，

按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值

稅稅率為17%。（3）2x16年4月2日向泰山公司賒購(gòu)一批原材料936萬(wàn)元（含稅

費(fèi)）。2x16年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其

持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬(wàn)元，該日甲

公司持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)發(fā)資的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（4）甲公司持有的用于抵償泰

山公司債務(wù)的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資形成過(guò)程如下：①2x15年1月1日，甲公司以

銀行存款195萬(wàn)元初次購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支

付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元（與其賬

而價(jià)值相同）,投資后,甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算.②乙公司2x15

年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2x16年1月1日，甲公司再以銀

行存款432萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)

稅費(fèi)8萬(wàn)元，持股比例達(dá)到30%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，作為長(zhǎng)期股權(quán)投

資按照權(quán)益法核算。2x16年1月1日，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬(wàn)元，2x16

年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。④甲公司在增持乙公

司股票后至2x16年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)

處理。要求：

35、計(jì)算丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日，債8人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。丙銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組

損失=（500+45）-420=125（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

36、編制甲公司2x16年度與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：2x16年1月1日借：長(zhǎng)期借款—本金500應(yīng)付利息45貸：長(zhǎng)期借款

——債務(wù)重組420預(yù)計(jì)負(fù)債4.2[420x（10%-9%）]營(yíng)業(yè)外收入120.82x16年12月

31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用37.8（420x9%）貸：應(yīng)付利息37.8借：應(yīng)付利息37.8貸：

銀行存款37.8借：預(yù)計(jì)負(fù)債4.2貸：營(yíng)業(yè)外收入4.2

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

37、編制甲公司與丁公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

稅額）11.9營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得8.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

38、計(jì)算甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額。

標(biāo)準(zhǔn)答案：原10%部分的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，30%部分長(zhǎng)

期股權(quán)投資的初始投資成本=230-432-8=670（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值份額=2300x30%=690（萬(wàn)元），甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重

組日的賬面金額為690萬(wàn)元。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

39、計(jì)算甲公司對(duì)其與泰山公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收

益金額=800-690=110（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

40、甲公司為一家ST公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2x16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2x16年3月31日，甲公司

應(yīng)收乙公司賬款余額為122萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困

難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2x16年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批

產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為10。萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司為取得該批產(chǎn)品

支付保險(xiǎn)費(fèi)2力兀，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，甲公司沒(méi)有另行向乙公

司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品87應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款122銀行存款2（2）2x16年4月2