經(jīng)營核算部管理制度一、總則（一）目的為加強公司經(jīng)營核算部的管理，規(guī)范核算工作流程，提高核算效率和準確性，確保公司財務(wù)信息的真實、完整，為公司經(jīng)營決策提供有力支持，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司經(jīng)營核算部全體員工。（三）基本原則1.準確性原則：核算工作應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)、會計準則和公司相關(guān)規(guī)定進行，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準確無誤。2.及時性原則：及時收集、整理、核算各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表和報告，為公司決策提供及時有效的信息。3.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)營活動的核算，確保財務(wù)信息全面反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.保密性原則：經(jīng)營核算部員工應(yīng)嚴格遵守公司保密制度，對涉及公司財務(wù)機密的信息予以保密，不得泄露給任何無關(guān)人員。二、崗位職責（一）部門經(jīng)理職責1.全面負責經(jīng)營核算部的日常管理工作，制定部門工作計劃和目標，并組織實施。2.組織建立和完善公司核算體系、財務(wù)管理制度及相關(guān)流程，并監(jiān)督執(zhí)行。3.審核重要財務(wù)報表和報告，為公司經(jīng)營決策提供財務(wù)分析和建議。4.協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，確保核算工作順利開展，及時解決工作中出現(xiàn)的問題。5.負責部門團隊建設(shè)，組織員工培訓和考核，提高團隊整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。6.參與公司重大經(jīng)濟活動的決策和方案制定，從財務(wù)角度提供專業(yè)意見。（二）核算主管職責1.協(xié)助部門經(jīng)理制定和完善核算制度、流程及相關(guān)規(guī)范，并負責具體實施。2.組織開展日常核算工作，審核會計憑證、賬目，確保核算工作的準確性和規(guī)范性。3.定期核對財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表和內(nèi)部管理報表，進行財務(wù)分析，為管理層提供決策支持。4.負責財務(wù)數(shù)據(jù)的整理、歸檔和保管，確保財務(wù)資料的完整性和安全性。5.指導和監(jiān)督核算專員的工作，及時解決工作中出現(xiàn)的問題，組織內(nèi)部培訓和交流。6.協(xié)助完成年度預(yù)算編制、成本控制及財務(wù)審計等工作。（三）核算專員職責1.按照核算制度和流程，負責公司各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，包括但不限于收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等的核算。2.及時收集、整理原始憑證，編制記賬憑證，確保憑證的真實性、合法性和完整性。3.登記各類賬簿，定期進行賬目核對，保證賬賬相符、賬實相符。4.協(xié)助編制財務(wù)報表和內(nèi)部管理報表，提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。5.負責財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、維護和管理，確保財務(wù)信息系統(tǒng)的正常運行。6.配合完成財務(wù)審計、稅務(wù)申報等工作，提供所需資料。三、核算流程（一）業(yè)務(wù)受理1.各部門在開展業(yè)務(wù)活動過程中，應(yīng)及時將相關(guān)業(yè)務(wù)資料提交至經(jīng)營核算部。業(yè)務(wù)資料應(yīng)包括但不限于合同、發(fā)票、出入庫單、費用報銷單等原始憑證。2.核算專員收到業(yè)務(wù)資料后，應(yīng)進行初步審核，檢查資料的完整性、真實性和合規(guī)性。對于不符合要求的資料，應(yīng)及時與提交部門溝通，要求補充或更正。（二）憑證編制1.根據(jù)審核通過的業(yè)務(wù)資料，核算專員按照會計準則和公司核算制度的規(guī)定，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)準確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額、科目等信息，并注明附件張數(shù)。2.在編制記賬憑證過程中，應(yīng)遵循借貸記賬法的規(guī)則，確保會計分錄的正確性。對于涉及多個科目的復雜業(yè)務(wù)，應(yīng)進行詳細分析和準確核算。3.編制完成的記賬憑證應(yīng)經(jīng)核算主管審核簽字后，方可作為登記賬簿的依據(jù)。審核內(nèi)容包括憑證內(nèi)容的準確性、會計分錄的合理性、附件的完整性等。（三）賬簿登記1.核算專員根據(jù)審核后的記賬憑證，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清晰、登記及時。2.對于總賬，應(yīng)按照科目匯總表定期進行登記，確保總賬與明細賬的一致性。明細賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)分類設(shè)置，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，保證貨幣資金的收支記錄準確無誤。3.在登記賬簿過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，應(yīng)按照規(guī)定的更正方法進行更正，不得隨意涂改、挖補或刮擦。更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等。（四）賬目核對1.定期進行賬目核對工作，確保賬賬相符、賬實相符。賬目核對包括總賬與明細賬之間的核對、明細賬與輔助賬之間的核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對、庫存現(xiàn)金日記賬與實際庫存現(xiàn)金的核對等。2.每月末，核算專員應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的差異進行調(diào)整，找出未達賬項，并分析原因。如發(fā)現(xiàn)重大差異或異常情況，應(yīng)及時查明原因并向部門主管報告。3.定期對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)進行盤點，將盤點結(jié)果與賬面記錄進行核對。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的審批程序進行處理。根據(jù)盤點結(jié)果調(diào)整相關(guān)賬目，確保賬實相符。（五）報表編制1.按照國家法律法規(guī)和公司要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準確、完整地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.在編制報表過程中，應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和相關(guān)資料進行數(shù)據(jù)匯總和分析，確保報表數(shù)據(jù)的準確性。對于報表中的重要項目，應(yīng)進行詳細說明和附注披露。3.編制完成的財務(wù)報表經(jīng)核算主管審核后，提交部門經(jīng)理審核。部門經(jīng)理審核無誤后，報公司管理層審批。經(jīng)審批后的財務(wù)報表應(yīng)及時對外報送或存檔保存。（六）財務(wù)分析1.根據(jù)財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)，開展財務(wù)分析工作，為公司管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析等方面。2.通過對各項財務(wù)指標的計算和分析，評估公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風險，并提出相應(yīng)的建議和措施。3.定期撰寫財務(wù)分析報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、主要財務(wù)指標分析、存在問題及建議等。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準確，具有較強的針對性和實用性。四、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，經(jīng)營核算部應(yīng)組織開展下一年度的財務(wù)預(yù)算編制工作。預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分考慮公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃和市場環(huán)境等因素。2.各部門應(yīng)根據(jù)公司整體經(jīng)營目標和本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算等。預(yù)算草案應(yīng)詳細說明預(yù)算項目、金額、依據(jù)及編制方法等。3.經(jīng)營核算部對各部門提交的預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，結(jié)合公司歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢，提出調(diào)整建議。經(jīng)與各部門溝通協(xié)商后，形成公司年度財務(wù)預(yù)算草案。4.公司年度財務(wù)預(yù)算草案報公司管理層審批后，正式下達執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。2.經(jīng)營核算部負責對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，及時向公司管理層反饋預(yù)算執(zhí)行進度、差異及原因等信息。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或異常情況，經(jīng)營核算部應(yīng)會同相關(guān)部門進行深入分析，查找原因，并提出改進措施和建議，確保預(yù)算目標的順利完成。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、重大政策變動等原因?qū)е骂A(yù)算無法按原計劃執(zhí)行時，可申請預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)由責任部門提出，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整后的預(yù)算指標等。經(jīng)經(jīng)營核算部審核、公司管理層審批后，下達預(yù)算調(diào)整通知。3.預(yù)算調(diào)整后，各部門應(yīng)按照新的預(yù)算指標執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整本部門的工作計劃和資源配置。五、成本費用管理（一）成本核算1.建立健全成本核算體系，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理要求確定，成本項目應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.核算專員應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，及時、準確地歸集和分配各項成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。在成本核算過程中，應(yīng)嚴格區(qū)分成本性支出和期間費用，確保成本核算的準確性。3.定期對成本核算結(jié)果進行分析，找出成本變動的原因和影響因素，為成本控制提供依據(jù)。通過成本分析，提出降低成本的措施和建議，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。（二）費用控制1.制定費用管理制度，明確費用開支標準、審批流程和控制措施。費用開支應(yīng)遵循“厲行節(jié)約、合理開支”的原則，嚴格控制各項費用支出。2.各部門應(yīng)根據(jù)費用預(yù)算控制本部門的費用支出，不得超預(yù)算開支。對于預(yù)算內(nèi)的費用支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行報銷。對于超預(yù)算的費用支出，必須經(jīng)過特殊審批程序。3.經(jīng)營核算部負責對費用支出進行審核和監(jiān)控，定期對費用支出情況進行分析和通報。對于不合理的費用支出，應(yīng)及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進行糾正。（三）成本分析與控制1.定期開展成本分析工作，對比實際成本與預(yù)算成本、歷史成本等，分析成本變動的原因和趨勢。通過成本分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，為成本控制提供決策支持。2.根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施和目標，明確責任部門和責任人。成本控制措施應(yīng)具有針對性和可操作性，包括優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低采購成本、提高生產(chǎn)效率等方面。3.加強對成本控制措施執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，確保成本控制目標的實現(xiàn)。對成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的部門和個人進行問責。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)申報1.熟悉國家稅收法律法規(guī)和政策，按照規(guī)定的納稅期限和申報要求，及時、準確地辦理各項稅務(wù)申報工作。稅務(wù)申報包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等各類稅種的申報。2.核算專員應(yīng)認真核對申報數(shù)據(jù)，確保申報數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。在申報過程中，如發(fā)現(xiàn)問題或疑問，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，核實情況后進行處理。3.按時繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款等額外費用。同時，妥善保管稅務(wù)申報資料和納稅憑證，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，開展稅務(wù)籌劃工作，降低公司稅負。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點和稅收政策，通過合理安排經(jīng)營活動、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)等方式，實現(xiàn)節(jié)稅目標。2.關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保公司稅務(wù)籌劃工作的有效性和適應(yīng)性。同時，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，爭取有利的稅收政策支持。（三）稅務(wù)風險管理1.識別和評估公司稅務(wù)風險，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。稅務(wù)風險包括政策風險、操作風險、合規(guī)風險等。2.加強對稅務(wù)法規(guī)的學習和研究，提高稅務(wù)風險管理意識和能力。定期開展稅務(wù)自查工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風險的發(fā)生。3.如遇稅務(wù)爭議或稅務(wù)檢查等情況，應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作，及時提供相關(guān)資料和解釋說明。同時，尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的支持，維護公司合法權(quán)益。七、財務(wù)檔案管理（一）檔案收集與整理1.財務(wù)檔案包括會計憑證、賬簿、報表、財務(wù)審計報告、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議等各類與財務(wù)相關(guān)的文件和資料。2.核算專員應(yīng)在每月末或每季度末，及時將各類財務(wù)檔案進行收集和整理。整理后的檔案應(yīng)分類存放，確保檔案的完整性和有序性。3.對紙質(zhì)檔案應(yīng)進行編號、裝訂，并編制檔案目錄，便于查找和查閱。對電子檔案應(yīng)進行備份，并按照規(guī)定的存儲格式和命名規(guī)則進行保存。（二）檔案保管與借閱1.設(shè)立專門的財務(wù)檔案保管室，配備必要的保管設(shè)備，確保財務(wù)檔案的安全和完整。財務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定執(zhí)行。2.嚴格限制財務(wù)檔案的借閱范圍，未經(jīng)部門經(jīng)理批準，任何人不得擅自借閱財務(wù)檔案。借閱檔案時，應(yīng)填寫借閱申請表，注明借閱原因、借閱期限等信息，并經(jīng)批準后辦理借閱手續(xù)。3.借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得擅自涂改、轉(zhuǎn)借、丟失或損壞檔案。借閱期滿后，應(yīng)及時歸還檔案，檔案管理人員應(yīng)對歸還的檔案進行檢查和核對。（三）檔案銷毀1.對于超過保管期限且無保存價值的財務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行銷毀。銷毀前，應(yīng)編制檔案銷毀清單，報部門經(jīng)理審核、公司管理層批準。2.檔案銷毀應(yīng)采用適當?shù)姆绞竭M行，確保檔案信息無法恢復。銷毀過程應(yīng)由專人負責監(jiān)督，并在銷毀清單上簽字確認。銷毀清單應(yīng)作為會計檔案永久保存。八、內(nèi)部審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.定期開展內(nèi)部審計工作，對經(jīng)營核算部的財務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行、成本費用控制、稅務(wù)管理等工作進行全面審查和監(jiān)督。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)制定審計計劃，明確審計目標、范圍、方法和程序。通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，實地查看資產(chǎn)狀況，詢問相關(guān)人員等方式，獲取審計證據(jù)。3.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出審計意見和建議，并督促相關(guān)部門進行整改。內(nèi)部審計報告應(yīng)報公司管理層和相關(guān)部門