企業(yè)監(jiān)審管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)總部及所屬各子公司、分公司。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。2.客觀性原則監(jiān)審人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和企業(yè)制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.權(quán)威性原則內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)和監(jiān)審人員應(yīng)具有一定的權(quán)威性，其審計(jì)意見和建議應(yīng)得到被審計(jì)單位的重視和執(zhí)行。4.時(shí)效性原則監(jiān)審工作應(yīng)及時(shí)、高效地開展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保審計(jì)成果得到有效落實(shí)。二、監(jiān)審機(jī)構(gòu)及人員（一）監(jiān)審機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作。內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。（二）人員配備內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的監(jiān)審人員，監(jiān)審人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)。（三）人員職責(zé)1.監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織制定和修訂企業(yè)監(jiān)審管理制度；負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)年度監(jiān)審工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審核監(jiān)審報(bào)告，向企業(yè)董事會(huì)或管理層報(bào)告監(jiān)審工作情況；負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與合作；負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)審人員進(jìn)行管理和考核。2.監(jiān)審人員職責(zé)負(fù)責(zé)編制審計(jì)工作方案，實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿；負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議；負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況；負(fù)責(zé)整理和歸檔審計(jì)資料，撰寫審計(jì)報(bào)告；完成監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。三、監(jiān)審工作內(nèi)容與流程（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性；審查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和效益性；審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。2.審計(jì)流程制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作方案；下達(dá)審計(jì)通知書；實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)；撰寫審計(jì)工作底稿；與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況；撰寫審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位意見；出具正式審計(jì)報(bào)告；跟蹤檢查審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況。（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況；審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性；審查企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略的執(zhí)行情況；審查企業(yè)成本費(fèi)用控制情況；審查企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況。2.審計(jì)流程制定經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作方案；下達(dá)審計(jì)通知書；實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)；撰寫審計(jì)工作底稿；與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況；撰寫審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位意見；出具正式審計(jì)報(bào)告；跟蹤檢查審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；審查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的適應(yīng)性；審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立和運(yùn)行情況；審查企業(yè)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；審查企業(yè)信息溝通與反饋機(jī)制的運(yùn)行情況；審查企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立和運(yùn)行情況。2.審計(jì)流程制定內(nèi)部控制審計(jì)工作方案；下達(dá)審計(jì)通知書；實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)；撰寫審計(jì)工作底稿；與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況；撰寫審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位意見；出具正式審計(jì)報(bào)告；跟蹤檢查審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況。（四）專項(xiàng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如重大投資項(xiàng)目審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)等。2.審計(jì)流程制定專項(xiàng)審計(jì)工作方案；下達(dá)審計(jì)通知書；實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)；撰寫審計(jì)工作底稿；與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況；撰寫審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位意見；出具正式審計(jì)報(bào)告；跟蹤檢查審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況。（五）審計(jì)流程說明1.審計(jì)準(zhǔn)備階段制定審計(jì)工作方案：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)步驟，編制審計(jì)工作方案。下達(dá)審計(jì)通知書：在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員等事項(xiàng)。2.審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施審計(jì)程序：監(jiān)審人員按照審計(jì)工作方案，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)。撰寫審計(jì)工作底稿：監(jiān)審人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，撰寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。3.審計(jì)報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告：監(jiān)審人員根據(jù)審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見，監(jiān)審人員對(duì)被審計(jì)單位的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。出具正式審計(jì)報(bào)告：根據(jù)被審計(jì)單位的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善，報(bào)監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，出具正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋企業(yè)監(jiān)審機(jī)構(gòu)印章，并發(fā)送給被審計(jì)單位和相關(guān)部門。4.后續(xù)跟蹤階段跟蹤檢查整改落實(shí)情況：監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位采取有效措施進(jìn)行整改。撰寫后續(xù)跟蹤報(bào)告：對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，撰寫后續(xù)跟蹤報(bào)告，報(bào)監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，發(fā)送給被審計(jì)單位和相關(guān)部門。四、監(jiān)審工作權(quán)限與責(zé)任（一）監(jiān)審工作權(quán)限1.有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目和其他相關(guān)數(shù)據(jù)；2.有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等情況；3.有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，取得相關(guān)證明材料；4.有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)和企業(yè)制度的行為提出糾正意見和建議，對(duì)造成損失浪費(fèi)的行為提出處理意見；5.有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)整改不力的單位和個(gè)人提出問責(zé)建議。（二）監(jiān)審工作責(zé)任1.監(jiān)審人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正地開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)；2.監(jiān)審人員應(yīng)保守審計(jì)工作中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密，不得泄露給無關(guān)人員；3.監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向企業(yè)董事會(huì)或管理層報(bào)告監(jiān)審工作情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告；4.監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)審人員的培訓(xùn)和管理，提高監(jiān)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力；5.對(duì)因監(jiān)審人員工作失誤或故意隱瞞問題導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的，應(yīng)依法追究監(jiān)審人員的責(zé)任。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)結(jié)果作為企業(yè)決策的重要依據(jù)企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、經(jīng)營(yíng)管理等方面，應(yīng)充分考慮審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為改進(jìn)工作、完善制度的重要依據(jù)。（二）審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤將審計(jì)結(jié)果納入企業(yè)績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。（三）審計(jì)結(jié)果作為干部任用的參考依據(jù)在干部選拔任用過程中，將審計(jì)結(jié)果作為重要的參考依據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的干部，實(shí)行一票否決制。六、與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與合作（一）協(xié)調(diào)機(jī)制建立與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，溝通企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中存在的問題。（二）合作方式1.委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、重大投資項(xiàng)目審計(jì)等。2.聯(lián)合開展審計(jì)工作：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展審計(jì)工作，充分發(fā)揮雙方的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。3.共享審計(jì)資源：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)共享審計(jì)資源，如審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)信息等，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。（三）信息溝通