林業(yè)公司成本管理制度總則目的為加強公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，結(jié)合本林業(yè)公司實際情況，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及所屬各林場、苗圃等生產(chǎn)經(jīng)營單位的成本管理活動。成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個環(huán)節(jié)、各個部門。2.全員參與原則：成本管理涉及公司每一位員工，全體員工應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作。3.效益優(yōu)先原則：成本管理以提高公司經(jīng)濟效益為核心目標(biāo)，在確保產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，努力降低成本。4.權(quán)責(zé)對等原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任與權(quán)力相匹配，激勵與約束相結(jié)合。成本管理職責(zé)分工公司管理層1.負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，審批成本管理制度和重大成本決策。2.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，確保成本管理工作的順利開展。3.對公司成本管理工作進行監(jiān)督和考核，對成本管理成效顯著的部門和個人給予獎勵，對成本管理不力的進行問責(zé)。財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算辦法和成本控制指標(biāo)，組織成本核算工作，編制成本報表。2.定期分析成本變動情況，為公司管理層提供成本管理建議和決策支持。3.監(jiān)督各項成本費用的支出，審核成本報銷憑證，對不符合成本管理規(guī)定的支出予以糾正。4.參與公司成本管理相關(guān)制度的制定和修訂，協(xié)助各部門開展成本管理工作。生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃和作業(yè)流程，優(yōu)化生產(chǎn)組織，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。3.組織開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進活動，降低產(chǎn)品單位成本。4.配合財務(wù)部門做好成本核算和成本分析工作，提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)和資料。采購部門1.負(fù)責(zé)制定物資采購計劃，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保物資采購的質(zhì)量和價格合理。2.控制物資采購成本，進行采購成本分析和比較，降低采購費用。3.加強采購物資的驗收和管理，防止物資積壓和浪費，減少庫存成本。4.配合財務(wù)部門做好采購成本的核算和分析工作，提供采購成本相關(guān)數(shù)據(jù)。銷售部門1.負(fù)責(zé)制定銷售策略和銷售計劃，開拓市場，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額。2.控制銷售費用，合理確定銷售價格，確保銷售利潤最大化。3.收集市場價格信息和客戶需求信息，為公司成本管理提供參考依據(jù)。4.配合財務(wù)部門做好銷售收入和銷售成本的核算工作，及時反饋銷售情況。其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)，做好本部門的成本管理工作，嚴(yán)格控制各項費用支出，提高工作效率，降低部門運營成本。同時，積極配合其他部門開展成本管理相關(guān)工作，共同完成公司成本管理目標(biāo)。成本核算成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定以下成本核算對象：1.各類木材產(chǎn)品，按品種、規(guī)格進行核算。2.苗木產(chǎn)品，按品種、規(guī)格、生長階段進行核算。3.各林場、苗圃的生產(chǎn)經(jīng)營活動，作為獨立的成本核算單位。成本項目1.直接材料：指生產(chǎn)過程中直接消耗的各種原材料、輔助材料、構(gòu)配件等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、水電費、辦公費、差旅費、物料消耗等。4.其他直接費用：指除直接材料、直接人工、制造費用以外的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的其他費用，如運輸費、裝卸費等。成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如木材的簡單加工等。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制的特殊規(guī)格木材產(chǎn)品等。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如木材深加工產(chǎn)品等。公司根據(jù)實際生產(chǎn)情況，選擇合適的成本核算方法，并保持相對穩(wěn)定。如有必要變更成本核算方法，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。成本核算流程1.材料成本核算采購部門將采購發(fā)票、入庫單等資料傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，核算材料采購成本，并將材料成本分配到各成本核算對象。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單，將領(lǐng)用材料的成本計入相應(yīng)的成本核算對象。2.人工成本核算人力資源部門將員工考勤記錄、工資計算表等資料傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)工資計算表，核算人工成本，并將人工成本分配到各成本核算對象。3.制造費用核算生產(chǎn)車間定期將各項制造費用發(fā)生情況進行匯總，編制制造費用明細(xì)表。財務(wù)部門根據(jù)制造費用明細(xì)表，將制造費用分配到各成本核算對象。分配方法可采用生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法等。4.其他直接費用核算相關(guān)部門將運輸費、裝卸費等其他直接費用的發(fā)票、結(jié)算單等資料傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)資料，將其他直接費用計入相應(yīng)的成本核算對象。5.成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部門根據(jù)上述成本核算資料，按照選定的成本核算方法，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。期末，將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶；對于在產(chǎn)品，保留在生產(chǎn)成本賬戶中，待下期繼續(xù)核算。成本報表編制1.財務(wù)部門定期編制成本報表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、制造費用明細(xì)表等。2.成本報表應(yīng)數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，為公司管理層提供全面、準(zhǔn)確的成本信息。3.對成本報表進行分析，揭示成本變動原因和規(guī)律，提出降低成本的措施和建議，為公司成本管理決策提供依據(jù)。成本控制成本控制目標(biāo)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，制定成本控制目標(biāo)，并將其分解到各部門、各崗位。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并具有一定的挑戰(zhàn)性。成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評估和選擇機制，定期對供應(yīng)商進行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保物資采購質(zhì)量和價格合理。實行集中采購和批量采購，降低采購成本。對于通用物資，由公司統(tǒng)一采購；對于用量較大的物資，通過批量采購爭取更優(yōu)惠的價格。加強采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，防止采購過程中的舞弊行為。定期進行采購成本分析，對比不同供應(yīng)商的價格和質(zhì)量，及時調(diào)整采購策略。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動化水平，減少人工干預(yù)，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品人工成本。加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制物料消耗和能源消耗。制定物料消耗定額和能源消耗標(biāo)準(zhǔn)，對生產(chǎn)過程中的物料和能源消耗進行監(jiān)控和考核。合理安排生產(chǎn)計劃，避免設(shè)備閑置和生產(chǎn)不均衡，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備折舊等固定成本分?jǐn)?。加強設(shè)備維護和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，減少設(shè)備故障停機時間，降低維修成本。開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進活動，采用新技術(shù)、新工藝、新材料，降低產(chǎn)品單位成本。3.銷售成本控制制定合理的銷售價格策略，在保證產(chǎn)品市場競爭力的前提下，確保銷售利潤最大化?？刂其N售費用支出，嚴(yán)格審批銷售費用報銷，杜絕不合理的銷售費用開支。對銷售費用進行預(yù)算管理，定期進行分析和控制，確保銷售費用不超過預(yù)算指標(biāo)。加強應(yīng)收賬款管理，及時催收貨款，減少壞賬損失，降低資金占用成本。成本控制的監(jiān)督與考核1.財務(wù)部門定期對公司成本控制情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)成本控制過程中存在的問題，并提出改進建議。2.建立成本控制考核制度，對各部門、各崗位的成本控制目標(biāo)完成情況進行考核評價?？己酥笜?biāo)包括成本降低率、成本費用利潤率等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對成本控制成效顯著的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的進行懲罰。獎勵和懲罰措施應(yīng)明確、具體，具有激勵作用。成本分析成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析：對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動趨勢和原因，為成本預(yù)測和決策提供依據(jù)。3.成本效益分析：評估成本投入與經(jīng)濟效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，判斷成本支出的合理性和效益性。4.成本差異分析：將實際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本進行對比，分析成本差異產(chǎn)生的原因，采取措施加以改進。成本分析的方法1.比較分析法：通過對比不同時期、不同部門、不同產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標(biāo)的比率，如成本利潤率、成本降低率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，并分析各因素對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法：根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)，分析成本變動趨勢，預(yù)測未來成本水平。成本分析報告1.財務(wù)部門定期撰寫成本分析報告，對公司成本管理情況進行全面、深入的分析。2.成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，提出改進成本管理的建議和