賬目設(shè)置及管理制度一、總則（一）目的為了加強公司財務管理，規(guī)范賬目設(shè)置，確保財務信息的準確、完整和及時，保障公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機構(gòu)的所有財務賬目設(shè)置與管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：賬目設(shè)置應符合國家法律法規(guī)和財務會計準則的要求。2.準確性原則：確保各項賬目記錄真實、準確，數(shù)據(jù)計算無誤。3.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時記錄和處理經(jīng)濟業(yè)務，保證財務信息的時效性。5.清晰性原則：賬目記錄應清晰明了，便于查詢和核對。二、賬目設(shè)置（一）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金：核算公司庫存的現(xiàn)金。銀行存款：記錄公司在各銀行的存款情況。應收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。預付賬款：反映公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。其他應收款：核算除應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，核算公司庫存的各種存貨的實際成本。非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。累計折舊：作為固定資產(chǎn)的備抵科目，核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。無形資產(chǎn)：核算公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。長期待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。2.負債類科目流動負債短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。預收賬款：反映公司按照合同規(guī)定預收的款項。應付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算公司按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費。其他應付款：核算除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。非流動負債長期借款：核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券：核算公司為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。3.所有者權(quán)益類科目實收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算公司當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。4.成本類科目生產(chǎn)成本：核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。制造費用：核算公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。5.損益類科目主營業(yè)務收入：核算公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。其他業(yè)務收入：核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。主營業(yè)務成本：核算公司確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務成本：核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。稅金及附加：核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。管理費用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。財務費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。資產(chǎn)減值損失：核算公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。投資收益：核算公司確認的投資收益或投資損失。營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入。營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出。所得稅費用：核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（二）明細科目設(shè)置1.根據(jù)公司業(yè)務特點和管理需要，在上述會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置明細科目。例如，在“應收賬款”科目下，按照客戶名稱設(shè)置明細科目，以便詳細記錄與各客戶的往來賬款情況。2.在“固定資產(chǎn)”科目下，按照資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細科目，如“房屋建筑物”“機器設(shè)備”“管理部門固定資產(chǎn)”“生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)”等，便于對固定資產(chǎn)進行分類管理和核算折舊。3.在“應付職工薪酬”科目下，設(shè)置“工資”“獎金”“津貼補貼”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”等明細科目，準確核算職工薪酬的各項組成部分。（三）輔助賬設(shè)置1.為滿足特定管理需求，公司還應設(shè)置輔助賬。例如，對于重要客戶或供應商，設(shè)置往來輔助賬，詳細記錄與他們的交易明細、信用額度、賬齡等信息，以便加強對往來款項的管理和風險控制。2.對于項目成本核算，設(shè)置項目輔助賬，按項目名稱記錄各項成本費用的發(fā)生情況，便于準確計算項目成本和考核項目效益。3.固定資產(chǎn)輔助賬應記錄固定資產(chǎn)的購置日期、原值、折舊方法、使用狀況等詳細信息，為固定資產(chǎn)管理提供全面的數(shù)據(jù)支持。三、賬目記錄（一）記賬依據(jù)1.公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報銷單等。2.會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計主管等相關(guān)人員簽字或蓋章。（二）記賬方法采用借貸記賬法進行賬目記錄。資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方；負債類科目增加記貸方，減少記借方；所有者權(quán)益類科目增加記貸方，減少記借方；成本類科目增加記借方，減少記貸方；損益類科目中，收入類科目增加記貸方，減少記借方，費用類科目增加記借方，減少記貸方。（三）記賬規(guī)則1.記賬憑證應按照編號順序連續(xù)登記入賬，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或者蓋章。2.記賬時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。四、賬目核對（一）賬證核對定期將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查記賬憑證的編號、摘要、會計科目、金額等是否與賬簿記錄一致，原始憑證的內(nèi)容是否齊全、真實、合法，記賬憑證與原始憑證是否相符。（二）賬賬核對1.核對總分類賬各賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相等，期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等。2.核對總分類賬各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和是否相等。3.核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的余額是否相符。4.核對會計部門財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬余額是否相符。（三）賬實核對1.定期對庫存現(xiàn)金進行實地盤點，將現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存現(xiàn)金數(shù)額進行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，并進行相應的賬務處理。2.每月至少與銀行核對一次銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對。如有未達賬項，應分析原因，及時處理，保證銀行存款賬目準確無誤。3.定期對各項存貨進行清查盤點，將存貨明細賬余額與實際庫存數(shù)量進行核對。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定進行審批后進行賬務處理，確保存貨賬實相符。4.每年至少對固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點，核對固定資產(chǎn)卡片、明細賬與實際固定資產(chǎn)的數(shù)量、型號、原值、折舊等情況是否一致。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應按規(guī)定程序進行處理，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。5.定期核對債權(quán)債務賬目，與有關(guān)單位或個人進行函證，核實應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等的余額是否準確，確保公司債權(quán)債務清晰。五、賬目結(jié)賬（一）結(jié)賬時間1.公司應按規(guī)定的會計期間進行結(jié)賬，月度結(jié)賬日為每月的最后一天，年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日。2.對于各項收入、費用類科目，應在期末將本期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，計算出本期利潤或虧損。（二）結(jié)賬程序1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。2.按照權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，計提固定資產(chǎn)折舊、攤銷無形資產(chǎn)、計提壞賬準備等。3.將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。收入類科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，費用類科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，結(jié)平損益類科目。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（三）結(jié)賬方法1.月結(jié)時，在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，最后在下面再劃一條通欄單紅線。2.季結(jié)時，在本季度最后一個月的月結(jié)下面劃一條通欄單紅線，表示本季度結(jié)束；然后，在紅線下結(jié)算出本季度發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”字樣，最后在下面再劃一條通欄單紅線。3.年結(jié)時，在12月份月結(jié)下面劃通欄雙紅線，表示年度終了；然后，將全年各賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及年末余額，分別結(jié)計在一張新的結(jié)賬憑單內(nèi)，并在摘要欄注明“全年合計”字樣；最后，計算出全年凈利潤或虧損，并在摘要欄注明“本年利潤”字樣，同時將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。如果“本年利潤”科目為貸方余額，表示盈利，應借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果“本年利潤”科目為借方余額，表示虧損，應借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。年結(jié)完畢，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在余額欄的“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。六、賬目保管（一）會計憑證保管1.每月記賬完畢，應將本月的記賬憑證及其所附原始憑證按照編號順序整理、裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。2.會計憑證應妥善保管，存放于專門的檔案柜中，防止受潮、蟲蛀、鼠咬等。3.會計憑證的保管期限為規(guī)定年限，期滿后，按照規(guī)定的程序進行銷毀。銷毀時，應編制會計憑證銷毀清冊，經(jīng)單位負責人批準后，由專人負責監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。（二）會計賬簿保管1.各種會計賬簿在年度終了結(jié)賬后，應整理、裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。2.賬簿應分類存放于檔案柜中，妥善保管，便于查閱。3.總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿的保管期限為規(guī)定年限，其他輔助性賬簿的保管期限也應按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保管期滿需要銷毀時，應按照規(guī)定的程序辦理審批和銷毀手續(xù)。（三）財務報表保管1.月度、季度財務報表應在月度、季度終了后及時編制，并加蓋單位公章、單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章。年度財務報表還應經(jīng)注冊會計師審計，并出具審計報告。2.財務報表應按照編號順序整理成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、報表種類、起訖日期、報表張數(shù)等內(nèi)容，妥善保管。3.財務報表的保管期限為規(guī)定年限，期滿后按照規(guī)定進行銷毀處理。七、賬目監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對賬目設(shè)置及管理情況進行審計監(jiān)督，檢查賬目設(shè)置是否符合規(guī)定，賬目記錄是否準確、完整，賬目核對是否及時、有效，賬目結(jié)賬是否規(guī)范，賬目保管是否妥善等。2.財務部門應建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強對財務人員的培訓和管理，提高財務人員的業(yè)務水平和責任意識，確保賬目設(shè)置及管理工作的規(guī)范進行。3.各部門應配合財務部門做好賬目管理工作，及時提供真實、準確的經(jīng)濟業(yè)務資料，不得隱瞞、虛報或偽造經(jīng)濟業(yè)務事項。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、稅務、審計等政府部門的監(jiān)督檢查，如實提供賬目資料，積極配合相關(guān)部門的工作。2.按照