工程開支歸類管理制度一、總則（一）目的為加強公司工程開支的管理與控制，規(guī)范工程開支的歸類核算，確保公司工程成本的準確核算和有效控制，提高資金使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有工程項目的開支管理，包括但不限于新建工程、改建工程、擴建工程、裝修工程等。（三）基本原則1.合法性原則：工程開支必須符合國家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定。2.真實性原則：各項開支應真實、準確地反映工程實際發(fā)生的成本。3.合理性原則：開支應合理、必要，與工程建設(shè)相關(guān)且符合成本效益原則。4.分類核算原則：按照工程開支的性質(zhì)和用途進行分類核算，便于成本分析和控制。二、工程開支的分類（一）直接成本1.人工費用包括直接從事工程施工的工人工資、獎金、津貼、補貼等。為工程施工而發(fā)生的職工福利費、社會保險費、住房公積金等。2.材料費用構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用，如模板、腳手架等。3.機械使用費施工過程中使用的各類機械設(shè)備的臺班費、租賃費等。機械設(shè)備的進出場費、安拆費及場外運費。機械設(shè)備的燃料動力費、修理費、保養(yǎng)費等。4.其他直接費用施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。（二）間接成本1.管理人員工資：工程項目管理人員的工資、獎金、津貼、補貼等。2.辦公費：項目部辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。3.差旅費：職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。4.固定資產(chǎn)使用費：管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。5.工具用具使用費：管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。6.勞動保護費：公司按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出，如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。7.檢驗試驗費：對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。8.工程保修費：工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內(nèi)的修理費用。9.工程排污費：施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費。10.其他間接費用：上述費用以外的其他間接費用，如臨時設(shè)施攤銷費、工程保險費等。（三）其他費用1.工程前期費用項目可行性研究費、環(huán)境影響評價費、設(shè)計費、勘察費等。土地征用及補償費、拆遷補償費等。2.工程建設(shè)其他費用建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費、工程造價咨詢費等。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備費、辦公和生活家具購置費等。3.預備費基本預備費：針對在項目實施過程中可能發(fā)生難以預料的支出而預留的費用。漲價預備費：對建設(shè)工期較長的項目，考慮到在建設(shè)期間可能發(fā)生的材料、人工、設(shè)備等價格上漲因素而預留的費用。三、工程開支的審批流程（一）預算內(nèi)開支審批1.直接成本人工費用：施工班組根據(jù)實際出勤情況編制工資表，經(jīng)班組長簽字確認后，報項目工長審核，項目工長審核無誤后報項目經(jīng)理審批，最后交財務部門發(fā)放。材料費用：材料采購人員根據(jù)工程進度和實際需求填寫材料采購申請單，注明材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、預計價格等，經(jīng)項目工長審核后報項目經(jīng)理審批。采購人員憑審批后的申請單進行采購，采購發(fā)票及入庫單等憑證經(jīng)項目材料員驗收簽字、項目工長審核、項目經(jīng)理審批后交財務部門報銷。機械使用費：機械操作人員填寫機械使用臺班記錄，經(jīng)項目工長審核后報項目經(jīng)理審批。租賃機械設(shè)備的，由租賃單位提供發(fā)票及租賃協(xié)議，經(jīng)項目工長審核、項目經(jīng)理審批后交財務部門支付租金。其他直接費用：相關(guān)人員填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生的事由、金額等，經(jīng)項目工長審核、項目經(jīng)理審批后交財務部門報銷。2.間接成本各項間接成本費用發(fā)生時，由相關(guān)部門或人員填寫費用報銷單，詳細說明費用用途、金額等，經(jīng)部門負責人審核后報項目經(jīng)理審批，最后交財務部門報銷。（二）預算外開支審批1.工程項目因特殊情況需要發(fā)生預算外開支的，由項目負責人提出書面申請，詳細說明增加開支的原因、金額及對工程進度和成本的影響等。2.申請經(jīng)項目經(jīng)理審核后，報公司工程管理部門和財務部門審核。工程管理部門主要審核開支的必要性和合理性，財務部門主要審核資金來源及對公司財務狀況的影響。3.工程管理部門和財務部門審核通過后，提交公司分管領(lǐng)導審批。分管領(lǐng)導審批同意后，方可實施預算外開支。（三）重大開支審批1.對于金額較大的工程開支，如單項開支超過[X]萬元（具體金額可根據(jù)公司實際情況確定），或累計開支超過一定比例（如工程總預算的[X]%）的，除按照上述預算內(nèi)、外開支審批流程執(zhí)行外，還需提交公司總經(jīng)理辦公會審議。2.總經(jīng)理辦公會對重大開支事項進行全面評估和決策，重點審查開支的必要性、合理性、可行性以及對公司整體財務狀況和經(jīng)營效益的影響等。四、工程開支的核算與賬務處理（一）核算要求1.財務部門應按照本制度規(guī)定的工程開支分類，對各項開支進行準確核算，確保成本數(shù)據(jù)的真實性和完整性。2.對于直接成本，應根據(jù)實際發(fā)生情況直接計入各工程項目成本；對于間接成本，應按照合理的分配方法分攤計入各工程項目成本。3.工程開支核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的費用計入工程成本；凡是不屬于當期的費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的費用。（二）賬務處理1.直接成本發(fā)生人工費用時，借記“工程施工合同成本人工費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。發(fā)生材料費用時，借記“工程施工合同成本材料費用”科目，貸記“原材料”等科目。發(fā)生機械使用費時，借記“工程施工合同成本機械使用費”科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生其他直接費用時，借記“工程施工合同成本其他直接費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.間接成本發(fā)生各項間接成本費用時，先在“工程施工間接費用”科目歸集，借記“工程施工間接費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，按照一定的分配方法（如按直接成本比例分配等）將間接費用分配計入各工程項目成本，借記“工程施工合同成本間接費用”科目，貸記“工程施工間接費用”科目。3.其他費用發(fā)生工程前期費用、工程建設(shè)其他費用等時，借記“在建工程待攤支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。對于預備費，在實際發(fā)生時，按照上述原則進行相應的賬務處理。（三）成本報表編制1.財務部門應定期編制工程成本報表，反映各工程項目的成本構(gòu)成及變動情況。2.工程成本報表主要包括工程成本明細表、成本分析表等。工程成本明細表應按工程開支分類詳細列示各項成本的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額等；成本分析表應分析各項成本的增減變動原因、成本控制情況等。3.工程成本報表應及時報送公司管理層及相關(guān)部門，為公司決策提供依據(jù)。五、工程開支的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對工程項目開支進行審計，審查開支的真實性、合法性、合理性及審批流程的執(zhí)行情況。2.審計人員應查閱相關(guān)憑證、合同、報表等資料，實地查看工程現(xiàn)場，與相關(guān)人員進行訪談，核實工程開支的實際發(fā)生情況。3.對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務部門日常監(jiān)督1.財務部門在日常賬務處理過程中，對工程開支進行審核監(jiān)督，確保各項開支符合本制度規(guī)定。2.財務人員應認真審核原始憑證的真實性、完整性、合法性，對不符合要求的憑證予以退回。3.定期對工程成本進行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中的異常情況，并向相關(guān)部門反饋。（三）項目管理部門自查1.項目管理部門負責對本部門管理的工程項目開支進行自查，確保開支合理合規(guī)，并與工程進度相匹配。2.項目管理人員應定期對工程成本進行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.項目管理部門應配合內(nèi)部審計部門和財務部門的監(jiān)督檢查工作，提供必要的資料和信息。六、罰則（一）對違反本制度規(guī)定的行為，視情節(jié)輕重給予相應的處罰：1.對于未按規(guī)定審批流程進行工程開支的，責令相關(guān)責任人限期改正，并給予警告處分；造成經(jīng)濟損失的，由責任人承擔相應的賠償責任。2.對于虛報、冒領(lǐng)工程開支的，除追回虛報冒領(lǐng)款項外，給予相關(guān)責任人記過以上處分；情節(jié)嚴重的，依法追究法律責任。3.對于因管理不善導致工程開支失控，造成成本超支的，對項目負責人和相關(guān)管理人員進行批評教育，并責令其采取措施降低成本；如因失職給公司造成重大損失