會計實操文庫15/15記賬實操-費(fèi)用報銷流程SOP一、目的規(guī)范企業(yè)費(fèi)用報銷管理，明確報銷流程與標(biāo)準(zhǔn)，確保費(fèi)用支出真實、合法、合規(guī)，提高資金使用效率，保障財務(wù)核算準(zhǔn)確性。二、適用范圍適用于企業(yè)全體員工因業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的各類費(fèi)用報銷，包括但不限于差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等。三、職責(zé)劃分報銷申請人：按要求填寫費(fèi)用報銷單，收集并整理相關(guān)原始憑證，確保報銷內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，對提交的報銷資料承擔(dān)責(zé)任。部門負(fù)責(zé)人：審核本部門員工報銷申請的真實性、必要性及合理性，確認(rèn)費(fèi)用與業(yè)務(wù)活動相關(guān)，且在預(yù)算范圍內(nèi)，簽署明確審核意見。財務(wù)審核人員：審核報銷單據(jù)的合規(guī)性、完整性，檢查原始憑證真實性、合法性，核對報銷金額計算準(zhǔn)確性，審核是否符合公司報銷標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)制度，對不符合要求的報銷申請?zhí)岢稣囊庖?。財?wù)復(fù)核人員：對財務(wù)審核通過的報銷單據(jù)進(jìn)行再次復(fù)核，確保審核流程和結(jié)果準(zhǔn)確無誤，復(fù)核通過后提交付款審批。審批領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)公司授權(quán)審批制度，對報銷申請進(jìn)行最終審批，對報銷事項的合理性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。財務(wù)付款人員：根據(jù)審批通過的報銷單據(jù)，按照規(guī)定流程完成付款操作，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、報銷申請?zhí)顚憟箐N單：報銷申請人根據(jù)實際發(fā)生的費(fèi)用，登錄企業(yè)財務(wù)報銷系統(tǒng)或填寫紙質(zhì)《費(fèi)用報銷單》，詳細(xì)注明報銷日期、費(fèi)用所屬期間、費(fèi)用項目（如差旅費(fèi)中的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等）、金額、付款方式等信息。同時，將原始憑證按類別和時間順序整齊粘貼在原始憑證粘貼單上。準(zhǔn)備原始憑證：原始憑證是費(fèi)用報銷的重要依據(jù)，必須真實、合法、有效。具體要求如下：發(fā)票：應(yīng)取得合法有效的稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司全稱，內(nèi)容需清晰填寫費(fèi)用項目、金額、日期等，加蓋開票單位發(fā)票專用章。增值稅專用發(fā)票需確保發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)完整無缺。其他憑證：如火車票、飛機(jī)票、汽車票、住宿費(fèi)清單、辦公用品采購清單等，需與報銷費(fèi)用內(nèi)容一致，能準(zhǔn)確反映費(fèi)用發(fā)生的時間、地點、用途等信息。五、部門審核報銷申請人將填寫完整的費(fèi)用報銷單及原始憑證提交至部門負(fù)責(zé)人審核。部門負(fù)責(zé)人需確認(rèn)以下內(nèi)容：費(fèi)用是否因公司業(yè)務(wù)需要產(chǎn)生，與實際工作內(nèi)容相關(guān)；費(fèi)用支出是否必要、合理，有無鋪張浪費(fèi)或不合理支出；報銷金額是否在部門預(yù)算范圍內(nèi)，若超出預(yù)算，需確認(rèn)是否有相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)。審核通過后，部門負(fù)責(zé)人在費(fèi)用報銷單上簽署“同意報銷”意見并簽字；若審核不通過，需注明原因并退回報銷申請人。六、財務(wù)審核合規(guī)性審核：財務(wù)審核人員收到報銷申請后，首先審核報銷事項是否符合公司費(fèi)用報銷制度和相關(guān)法律法規(guī)要求。例如，差旅費(fèi)報銷是否符合公司規(guī)定的出差標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷是否有事先審批等。對不符合規(guī)定的報銷項目，不予審核通過，并告知報銷申請人整改。完整性審核：檢查費(fèi)用報銷單填寫是否完整，原始憑證是否齊全。如缺少必要的發(fā)票、清單或?qū)徟募?，?yīng)及時通知報銷申請人補(bǔ)充。真實性審核：通過查驗發(fā)票真?zhèn)?、核對原始憑證與報銷內(nèi)容一致性等方式，確保費(fèi)用真實發(fā)生。對于可疑的發(fā)票或憑證，可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、電話等方式進(jìn)行驗證。金額準(zhǔn)確性審核：仔細(xì)核對費(fèi)用報銷單上的金額計算是否準(zhǔn)確，包括各項費(fèi)用小計、合計以及與原始憑證金額是否一致。若發(fā)現(xiàn)金額計算錯誤，要求報銷申請人進(jìn)行更正。七、財務(wù)復(fù)核財務(wù)復(fù)核人員對財務(wù)審核通過的報銷單據(jù)進(jìn)行再次復(fù)核，重點關(guān)注以下內(nèi)容：財務(wù)審核意見是否準(zhǔn)確、完整，對存在疑問的審核內(nèi)容進(jìn)行再次核實；報銷單據(jù)是否符合公司財務(wù)制度和審批流程要求；報銷金額、付款方式等關(guān)鍵信息是否正確無誤。復(fù)核無誤后，財務(wù)復(fù)核人員在費(fèi)用報銷單上簽署復(fù)核意見并簽字，將報銷單據(jù)提交審批領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批。八、審批付款領(lǐng)導(dǎo)審批：審批領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司授權(quán)審批權(quán)限，對報銷申請進(jìn)行審批。審批時需綜合考慮費(fèi)用支出的合理性、合規(guī)性以及是否符合公司整體利益。審批通過后，在費(fèi)用報銷單上簽署“同意付款”意見并簽字；若審批不通過，注明原因并退回財務(wù)部門。付款操作：財務(wù)付款人員收到審批通過的費(fèi)用報銷單后，按照報銷申請人選擇的付款方式進(jìn)行付款。采用銀行轉(zhuǎn)賬方式的，通過企業(yè)網(wǎng)上銀行將款項轉(zhuǎn)入報銷申請人指定的銀行賬戶；采用現(xiàn)金支付方式的，由報銷申請人當(dāng)面簽收。付款完成后，財務(wù)付款人員及時進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記相關(guān)賬簿。九、歸檔管理財務(wù)部門將已完成付款的費(fèi)用報銷單、原始憑證及審批記錄等資料按照會計檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。歸檔時應(yīng)確保資料順序正確、內(nèi)容完整，便于日后查詢和審計。會計檔案的保存期限按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定執(zhí)行。十、監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計：公司內(nèi)部審計部門定期對費(fèi)用報銷流程進(jìn)行審計，檢查報銷業(yè)務(wù)是否符合公司財務(wù)制度和審批流程，費(fèi)用支出是否合理、合規(guī)，財務(wù)核算是否準(zhǔn)確等。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。日常監(jiān)督：財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門的費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督，定期檢查報銷流程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。同時，加強(qiáng)對財務(wù)人員和報銷人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高費(fèi)用報銷管理水平。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費(fèi)稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費(fèi)稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的