會計分錄

賬務處理

會計實操文庫

做賬實操-糧油企業(yè)的賬務處理分錄示例

一、籌備開業(yè)階段

籌集資金：企業(yè)創(chuàng)始人投入資金500萬元，存入銀行作為啟動資金。

借:銀行存款5,000,000

貸：實收資本5,000,000

租賃倉庫與辦公場地：預付一年租金80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。

借：預付賬款一場地租金800,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）72,000（80萬x9%）

貸：銀行存款872,000

每月分攤租金：

借：主營業(yè)務成本一租金成本66,666.67（80萬+12）

貸：預付賬款一場地租金66,666.67

購置倉儲設備：購買大型儲油罐、輸送機、通風設備等，總價200萬元，

取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%,設備安裝調(diào)試完畢投入使用，款項銀行支

付。

借：固定資產(chǎn)一倉儲設備2,000,000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)260,000(200萬xl3%)

貸：銀行存款2,260,000

辦公設施采購：購入辦公桌椅、電腦、打印機等，價款50萬元，取得增值

稅專用發(fā)票，稅率13%,設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。

借：固定資產(chǎn)一辦公設施500,000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)65,000(50萬xl3%)

貸：銀行存款565,000

二、原材料采購

采購稻谷：從農(nóng)戶手中收購稻谷，價款150萬元，按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購

發(fā)票，可按9%抵扣進項稅額，款項現(xiàn)金支付。

借：原材料一稻谷1,365,000(15075x(1.9%))

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)135,000(150萬x9%)

貸：庫存現(xiàn)金1,500,000

采購食用油原料：購入進口大豆，價款200萬元，取得海關進口增值稅專

用繳款書，注明增值稅稅額26萬元，支付報關費5萬元，取得增值稅普

通發(fā)票，款項銀行支付。

借：原材料一大豆2,050,000(200萬+5萬)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)260,000

貸：銀行存款2,310,000

采購包裝材料：購入麻袋、油桶等包裝材料，價款30萬元，取得增值稅普

通發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。

借：原材料一包裝材料300,000

貸：銀行存款300,000

三、生產(chǎn)加工階段

稻谷加工成大米：領用稻谷100萬元進行加工，加工過程中發(fā)生人工成本

20萬元（包含工人工資、福利等），水電費5萬元，通過銀行支付。

借：生產(chǎn)成本一大米1,250,000

貸：原材料一稻谷1,000,000

應付職工薪酬一工人薪酬200,000

銀行存款50,000

加工完成，大米入庫，假設大米成本為120萬元（包含原料、人工、水電

費等分攤X

借：庫存商品一大米1,200,000

貸：生產(chǎn)成本一大米1,200,000

大豆榨油：領用大豆150萬元進行榨油，加工過程中發(fā)生人工成本30萬

元，水電費8萬元，通過銀行支付。

借：生產(chǎn)成本一食用油1,880,000

貸：原材料一大豆1,500,000

應付職工薪酬一工人薪酬300,000

銀行存款80,000

榨油完成，食用油入庫，假設食用油成本為180萬元（包含原料、人工、

水電費等分攤X

借：庫存商品一食用油1,800,000

貸：生產(chǎn)成本一食用油1,800,000

四、銷售階段

大米零售：門店當日零售大米收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設按

銷售貨物適用9%稅率計稅。

不含稅收入=300,000-(1+9%)?275,229.36元

增值稅銷項稅額=275,22936x9%比24,770.64元

借：庫存現(xiàn)金300,000

貸：主營業(yè)務收入一大米零售收入275,22936

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)24,770.64

食用油批發(fā)：向超市批發(fā)食用油，合同金額200萬元，已發(fā)貨并開具增值

稅專用發(fā)票，稅率9%,款項尚未收到。

借：應收賬款一超市2,180,000

貸：主營業(yè)務收入一食用油批發(fā)收入2,000,000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)180,000

銷售退貨：超市退回部分食用油，價值30萬元，原因是包裝破損，已辦理

退貨手續(xù)，沖減相應收入與銷項稅額。

借：主營業(yè)務收入一食用油批發(fā)收入275,229.36(30萬+(1+9%))

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)24,770.64(30萬x9%*l+9%))

貸：應收賬款一超市300,000

五、日常運營成本

員工薪酬：支付員工本月工資60,000元，通過銀行代發(fā)。

借：主營業(yè)務成本一人工成本60,000

貸：銀行存款60,000

水電費支出：本月支付倉庫及辦公場地水電費20,000元，銀行轉賬支付，

根據(jù)使用面積分攤，倉庫分攤15,000元，辦公場地分攤5,000元。

借：主營業(yè)務成本一倉庫水電費15,000

管理費用一辦公水電費5,000

貸：銀行存款20,000

設備維護費用：倉儲設備進行日常維護，發(fā)生材料費用10,000元，人工費

用5.000元，材料已領用，人工費用通過銀行支付。

借：主營業(yè)務成本一倉儲設備維護成本15,000

貸：原材料一維護材料10,000

銀行存款5,000

六、資產(chǎn)折舊與攤銷

固定資產(chǎn)折舊：倉儲設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折

IH,每月折舊額=2,000,000^10^12=16,666.67元；辦公設施預計使用

年限5年，無殘值，每月折舊額=500,000-5-12=8,333.33入

借：主營業(yè)務成本一倉儲設備折舊16,666.67

管理費用一辦公設施折舊8,333.33

貸:累計折舊25,000

七、期末處理

成本結轉：

借：本年利潤201,666.67(60,000+15,000+15,000+16,666.67+

66,666.67)

貸：主營業(yè)務成本一人工成本60,000

主營業(yè)務成本一倉庫水電費15,000

主營業(yè)務成本一倉儲設備維護成本15,000

主營業(yè)務成本一倉儲設備折舊16,666.67

主營業(yè)務成本一租金成本66,666.67

損益結轉：

借：主營業(yè)務收入一大米零售收入275,229.36

主營業(yè)務收入一食用油批發(fā)收入2,000,000-275,22936（扣減退貨）

貸：本年利潤2,000,000

計算所得稅，假設利潤總額為1,798,333.33元（2,000,000-201,666.67）,

稅率25%,應納稅額=1,798,333.33x25%=449,683.33元。

借：所得稅費用449,683.33

貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅449,683.33

結轉所得稅：

借：本年利潤449,683.33

貸：所得稅費用449,683.33

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會

計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類

科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、

生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬］明細賬

（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借

助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登

錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初

余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)

務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法

性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計

算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺

查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、

貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如〃采

購辦公用品支付現(xiàn)金〃〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續(xù)，附

件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000

元，增值稅稅額1,300元款項已付，材料入庫：借:原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,貨物已發(fā)出，

款項未收：

不含稅銷售額=20,000*1+13%)?17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%?2,300.88元

借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資

4,000元:

借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職

工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、

借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆

登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、

銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來

明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原

材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字

規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充

登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息

反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5

年，凈殘值2,500元，采用直線法,每月折舊額=（50,0002,500）:5；

12=791.67元：

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）

791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1