會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)12/12做賬實(shí)操-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理主要有兩種模型，即終止確認(rèn)模型和繼續(xù)涉入模型。以下不屬于這兩種金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)處理模型的情況：金融資產(chǎn)的日常核算處理：如企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行后續(xù)計(jì)量和核算，這屬于金融資產(chǎn)的常規(guī)會(huì)計(jì)處理，不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理模型。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)債券并持有至到期，在持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入和攤銷(xiāo)溢價(jià)或折價(jià)，這是基于金融資產(chǎn)初始分類(lèi)的常規(guī)核算，而非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的處理。金融資產(chǎn)的重分類(lèi)會(huì)計(jì)處理：當(dāng)企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，需要對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，如將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，或反之。這種重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理是為了反映企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化，與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理模型不同。重分類(lèi)時(shí)，企業(yè)需要按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將相關(guān)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益。金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)需要根據(jù)預(yù)期信用損失模型對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，以反映金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)期減少。金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是為了確保資產(chǎn)負(fù)債表上的金融資產(chǎn)金額能夠真實(shí)反映其可收回金額，與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理模型沒(méi)有直接關(guān)系。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)需要估計(jì)金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失，并將其確認(rèn)為減值損失，同時(shí)調(diào)整相關(guān)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)模型，是指當(dāng)企業(yè)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，判斷是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的方法。以下通過(guò)一個(gè)應(yīng)收賬款保理的例子來(lái)說(shuō)明：案例背景甲公司將一項(xiàng)應(yīng)收賬款100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙銀行，該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。雙方約定，甲公司不再承擔(dān)該應(yīng)收賬款的任何風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，乙銀行有權(quán)收取該應(yīng)收賬款的全部款項(xiàng)，但不承擔(dān)與該應(yīng)收賬款相關(guān)的任何信用風(fēng)險(xiǎn)。分析與會(huì)計(jì)處理判斷是否符合終止確認(rèn)條件：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則，企業(yè)判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否符合終止確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否導(dǎo)致企業(yè)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。在本案例中，甲公司不再承擔(dān)該應(yīng)收賬款的任何風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，表明甲公司已放棄了對(duì)該應(yīng)收賬款的控制，符合終止確認(rèn)的條件。終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)將該應(yīng)收賬款從其資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）[假設(shè)為90萬(wàn)元]壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款100如果實(shí)際收到的款項(xiàng)與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間存在差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。在本案例中，實(shí)際收到90萬(wàn)元，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為90萬(wàn)元（10010），無(wú)差額，不產(chǎn)生損益。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)影響在資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目減少100萬(wàn)元，貨幣資金項(xiàng)目增加90萬(wàn)元，同時(shí)壞賬準(zhǔn)備減少10萬(wàn)元。由于該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移符合終止確認(rèn)條件，甲公司不再在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映該應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。在利潤(rùn)表中，由于本次金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移未產(chǎn)生損益，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目無(wú)影響。但如果實(shí)際收到的款項(xiàng)與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間存在差額，則會(huì)在利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)處置收益”等相關(guān)項(xiàng)目中反映。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購(gòu)置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類(lèi)賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，為企業(yè)管理層提供決