供銷社系統(tǒng)“新網(wǎng)工程〞建設(shè)工程審計(jì)方法及案例分析

專題培訓(xùn)內(nèi)容建設(shè)工程審計(jì)的概念特點(diǎn)一般情況下，建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：建設(shè)前期情況審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)合同管理審計(jì)工程管理審計(jì)工程物資管理審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)理履職審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)與其他審計(jì)的主要差異一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求1、中央財(cái)政專項(xiàng)資金到位情況。審計(jì)專項(xiàng)資金是否已全部、足額撥付到工程承擔(dān)單位；〔重點(diǎn)審計(jì)銀行存款、其他應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款科目，需要查看進(jìn)賬單及收款憑證〕發(fā)生資金滯撥的原因；〔主要原因有4個(gè)，在第1章〕凡資金尚未撥付到位的，省級供銷合作社是否及時(shí)向同級財(cái)政部門反映協(xié)調(diào)，研究落實(shí)相關(guān)措施，確保資金盡快、足額撥付到位?！矙z查相關(guān)書面材料，以明確各方責(zé)任〕一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求〔續(xù)〕一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求〔續(xù)〕一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求〔續(xù)〕一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求〔續(xù)〕5、各級供銷合作社及工程單位落實(shí)工程管理責(zé)任制情況。審計(jì)工程是否簽訂?“新網(wǎng)工程〞工程責(zé)任書?；工程和資金管理內(nèi)部制度建設(shè)以及控制管理機(jī)制情況；〔檢查內(nèi)部控制制度、內(nèi)部會(huì)議決策機(jī)制、股東會(huì)及董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等〕有關(guān)工程建設(shè)和設(shè)備采購執(zhí)行工程法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、公示制等落實(shí)情況；〔檢查工程建設(shè)檔案，查看工程建設(shè)責(zé)任落實(shí)、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程監(jiān)理及工程驗(yàn)收等工程建設(shè)管理情況〕工程和財(cái)務(wù)檔案資料管理情況及工程形成資產(chǎn)登記情況?！矙z查工程建設(shè)工程檔案及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算檔案，審核工程資產(chǎn)清單、資產(chǎn)完成移交清冊以及工程竣工驗(yàn)收等材料〕一、新網(wǎng)工程建設(shè)工程審計(jì)目的和總體要求〔續(xù)〕6、工程評價(jià)及效益情況?！矊徲?jì)評價(jià)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，比照工程單位工作報(bào)告或驗(yàn)收報(bào)告，進(jìn)行綜合評價(jià)分析〕審計(jì)工程的示范帶動(dòng)作用的發(fā)揮情況；工程與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)開展規(guī)劃結(jié)合情況以及促進(jìn)改善農(nóng)業(yè)根底條件和生態(tài)環(huán)境、調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)情況；工程對促進(jìn)當(dāng)?shù)馗慊盍魍?、擴(kuò)大消費(fèi)、增加農(nóng)民收入、擴(kuò)大就業(yè)情況。(一)歷年“新網(wǎng)工程〞專項(xiàng)資金申報(bào)指南及指南解讀◆2021年“新網(wǎng)工程〞專項(xiàng)資金申報(bào)指南已經(jīng)以財(cái)辦建[2021]82號文件印發(fā)，今年指南變化的地方主要有6個(gè)方面，其中涉及工程單位和地方部門4項(xiàng),省級部門2項(xiàng)往年的申報(bào)指南解讀?新農(nóng)村現(xiàn)代流通效勞網(wǎng)絡(luò)工程專項(xiàng)資金管理方法?〔財(cái)建[2021]630號〕2021年“新網(wǎng)工程〞專項(xiàng)資金申報(bào)指南財(cái)政部以于2021年4月20日財(cái)建便函[2021]68號文件政府補(bǔ)助的特征1.政府補(bǔ)助是無償?shù)?.政府補(bǔ)助通常附有條件3.政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入財(cái)政撥款財(cái)政貼息稅收返還無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)收益法是指企業(yè)將政府補(bǔ)助計(jì)入收益〔遞延收益或當(dāng)期收益〕，而不是計(jì)入所有者權(quán)益?？傤~法是指在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面金額或者費(fèi)用的扣減。I貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助本準(zhǔn)那么第六條的規(guī)定，企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；只有存在確鑿證據(jù)說明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)藏量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量。II非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助本準(zhǔn)那么第六條規(guī)定，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)和遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計(jì)入當(dāng)期收益。但是，以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益III與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助第一步，企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額計(jì)量，確認(rèn)資產(chǎn)〔銀行存款〕和遞延收益。第二步，企業(yè)將政府補(bǔ)助用于構(gòu)建長期資產(chǎn)。該長期資產(chǎn)的構(gòu)建與企業(yè)正常的資產(chǎn)構(gòu)建或研發(fā)處理一致，通過“在建工程〞、“研發(fā)支出〞等科目歸集，完成后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)第三步，該長期資產(chǎn)交付使用。自長期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期收益?！?〕遞延收益分配的起點(diǎn)是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)〞，對于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的長期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時(shí)點(diǎn)?！?〕遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)〔孰早〕〞。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置〔出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等〕，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延。IIII與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債〔遞延收益〕，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入。IIIII與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助的對象常常是綜合性工程，可能既包括設(shè)備等長期資產(chǎn)的購置，也包括人工費(fèi)、購置效勞費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用化支出的補(bǔ)償，這種政府補(bǔ)助與資產(chǎn)和收益均相關(guān)。企業(yè)取得這類政府補(bǔ)助時(shí)，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的局部和與收益相關(guān)的局部，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。IIIIII增值稅出口退稅與稅收返還的不同會(huì)計(jì)處理政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，形成企業(yè)的收益。比方，企業(yè)取得政府撥付的補(bǔ)助，先征后返〔退〕、即征即退等方法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)，天然起源的天然林等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)的政府補(bǔ)助，比方政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免局部稅額等?！菜摹辰ㄔO(shè)工程審計(jì)的其他法律法規(guī)和工程建設(shè)資料〔四〕建設(shè)工程審計(jì)的其他法律法規(guī)和工程建設(shè)資料〔續(xù)〕三、審計(jì)的主要內(nèi)容

四、審計(jì)程序和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域〔一〕審計(jì)程序按照工程建設(shè)管理和審計(jì)工作要求，“新網(wǎng)工程〞建設(shè)工程審計(jì)程序主要可以從兩個(gè)方面來分析和考慮：1、根本建設(shè)程序執(zhí)行情況的審核。就是審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格履行根本建設(shè)程序。包括審查工程建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)〔擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)〕、初步設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)、規(guī)劃許可證、開工許可證等各項(xiàng)手續(xù)是否完備、合法，審查有無超越審批權(quán)限審批工程的問題?！惨弧硨徲?jì)程序〔續(xù)〕2、根本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核〔1〕工程法人責(zé)任制執(zhí)行情況〔2〕招標(biāo)投標(biāo)制執(zhí)行情況〔3〕工程施工建設(shè)階段的審計(jì)實(shí)施〔4〕造價(jià)真實(shí)性的審核〔5〕設(shè)計(jì)變更真實(shí)性情況〔6〕竣工決算審核〔7〕工程后期工作階段的管理審計(jì)工作〔二〕注重內(nèi)部控制審計(jì)〔三〕注重風(fēng)險(xiǎn)分析與評估1、風(fēng)險(xiǎn)分析具有什么好處？〔1〕使工程選定在本錢估計(jì)和進(jìn)度安排方面更現(xiàn)實(shí)、可靠?！?〕使決策人能更好地、更準(zhǔn)確地認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)對工程的影響及風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用?！?〕有助于決策人制定更完備的應(yīng)急方案，有效地選擇風(fēng)險(xiǎn)防范措施?！?〕有助于決策人選定最適宜的委托或承攬方式。〔5〕能提高決策者的決策水平，加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識，開闊視野，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。2、風(fēng)險(xiǎn)分析包括以下三個(gè)必不可少的主要步驟：

〔1〕采集數(shù)據(jù)〔2〕完成不確定性模型〔3〕對風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行評價(jià)〔四〕注重效益審計(jì)五、建設(shè)工程審計(jì)工作的組織與實(shí)施〔一〕審計(jì)準(zhǔn)備階段〔二〕審計(jì)實(shí)施階段〔三〕審計(jì)報(bào)告階段〔四〕后續(xù)效勞階段六、建設(shè)工程審計(jì)案例案例目錄1.開展建設(shè)工程跟蹤審計(jì)征求意見書2.專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3.建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案4.建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)工作流程示意圖5.工程結(jié)算審計(jì)流程和工作程序流程圖6.建設(shè)工程跟蹤審計(jì)提供資料清單案例目錄〔續(xù)〕7.跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單8.建設(shè)工程跟蹤審計(jì)日記9.跟蹤審計(jì)成果效益確認(rèn)表10.建設(shè)工程跟蹤審計(jì)意見單11.跟蹤審計(jì)工作簡報(bào)模板