會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。4.一致性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德。2.公司根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)工作需要，配備足夠數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司管理層提供決策支持。4.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。5.協(xié)助公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。（四）會(huì)計(jì)人員交接1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。2.接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合以下要求：原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。3.記賬憑證的編制應(yīng)符合以下要求：記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算的要求，確定會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)正確、規(guī)范，借貸方金額應(yīng)相等。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)應(yīng)清晰、準(zhǔn)確。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用應(yīng)符合以下要求：在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。3.會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)符合以下要求：會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)符合以下要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。3.公司應(yīng)按照規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。四、財(cái)務(wù)收支審批（一）審批原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)收支必須符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。2.合理性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)符合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際需要，具有合理性。3.授權(quán)審批原則：財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行，不得越權(quán)審批。（二）審批流程1.經(jīng)辦人：對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行初步審核，并填寫相關(guān)的報(bào)銷憑證或申請(qǐng)單，注明事項(xiàng)的內(nèi)容、金額、用途等。2.部門負(fù)責(zé)人：對(duì)本部門的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審核，確認(rèn)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性和必要性，并簽署意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門：對(duì)報(bào)銷憑證或申請(qǐng)單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核其合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。審核無(wú)誤后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：對(duì)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行最終審批。對(duì)于重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，還需報(bào)公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。（三）審批權(quán)限1.公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一般性財(cái)務(wù)收支，單筆金額在[X]元以下的，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2.單筆金額在[X]元以上至[X]元的，由公司總經(jīng)理審批。3.單筆金額在[X]元以上的重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，由公司董事長(zhǎng)審批。五、財(cái)產(chǎn)清查（一）清查范圍公司應(yīng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行定期或不定期的清查。（二）清查方法1.貨幣資金清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)；通過(guò)與開(kāi)戶銀行進(jìn)行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。2.存貨清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)存貨進(jìn)行逐一盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際數(shù)量，并與存貨明細(xì)賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.固定資產(chǎn)清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐一清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等，并與固定資產(chǎn)明細(xì)賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4.債權(quán)債務(wù)清查：采用函證法、核對(duì)法等，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并與相關(guān)明細(xì)賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于不符的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。（三）清查期限1.公司應(yīng)每年至少進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查。2.在以下情況下，應(yīng)進(jìn)行不定期的財(cái)產(chǎn)清查：更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員和現(xiàn)金出納人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)；公司撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)公司進(jìn)行檢查時(shí)。（四）清查結(jié)果處理1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，清查人員應(yīng)編制財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明清查情況、清查結(jié)果及處理建議。2.對(duì)于盤盈、盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。3.對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取措施加以整改，建立健全內(nèi)部控制制度，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等與公司財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序排列，連同所附的原始憑證一起裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等分類整理，每本賬簿應(yīng)在封面上注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等內(nèi)容。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照年度、半年度、季度、月度等分類整理，每份報(bào)告應(yīng)在封面上注明單位名稱、報(bào)告期間、報(bào)告種類等內(nèi)容。（三）檔案保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全存放。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案保管制度，不得擅自出借、銷毀檔案。3.財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等主要財(cái)務(wù)檔案的保管期限為[X]年，銀行對(duì)賬單、稅務(wù)資料等其他財(cái)務(wù)檔案的保管期限為[X]年。保管期限屆滿后