第一編審計法基本理論NANJINGAUDITUNIVERSITY劉旺洪2021年10月第二章審計法的價值和功能CONTENTe7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A5602審計法的價值01審計法的功能01e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56審計法的價值審計法的價值概述e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56（一）特征普遍性與特殊性審計法價值具有普遍性。審計法價值又具有特殊性?？陀^性與主觀性審計法價值具有客觀性。審計法價值又具有主觀性。應然性與實然性審計法價值具有應然性。審計法價值也具有實然性。審計法的基本價值e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)人權(quán)價值根據(jù)公共受托理論,國家權(quán)力來源于人民的授權(quán)與認可,國家應當為人民的利益而履行自己的職責。人民通過權(quán)力機關(guān)將公共資源委托給政府來行使管理權(quán),履行公共管理職責。審計是政府的公共管理職能之一,其目的就是通過審計監(jiān)督來規(guī)范公權(quán)力的運用,保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展,促使人民的權(quán)利得到確實的維護,特別是人權(quán)中的財產(chǎn)性權(quán)利得到有效的落實。審計法的人權(quán)價值體現(xiàn)了人本主義價值觀,主要表現(xiàn)為以下三個方面：1.審計法明確審計的價值內(nèi)核強調(diào)以人為本,確實保障人權(quán)是現(xiàn)代審計價值觀的基本內(nèi)核。2.審計法推動審計解決民生問題3.審計法鼓勵民眾參與審計活動,促進多方協(xié)同審計機制形成審計法的基本價值e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)秩序價值法律是維護秩序的工具,秩序是法律的原初價值,法律存在的首要目的就是要建立法律秩序。審計法也不例外,其制定的初衷也是在審計領(lǐng)域建立法律秩序,使審計活動有法可依。由于審計是國家治理的基礎(chǔ)性制度,肩負著對公共權(quán)力全面監(jiān)督的職責,同時,審計監(jiān)督具有獨立性、全面性、專業(yè)性的特征。因此,審計法的秩序價值主要體現(xiàn)如下:1.推進法治秩序的生成2.促進國家治理秩序的生成3.催生審計法治秩序的生成審計法的基本價值e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(三)正義價值正義是人類社會具有永恒價值的基本理念和行為準則。古羅馬法學家西塞羅把正義描述為:“使每個人獲得其應得的東西的人類精神意向”。馬克思主義哲學認為只有社會公平才能回應人民的需求和滿足人民的利益。審計和正義價值密切相關(guān),審計就是一種平等保障人民利益的符合正義的制度安排。審計法的正義價值就是要通過彰顯審計正義,促進社會正義的實現(xiàn)。審計法的正義價值具體表現(xiàn)如下:1.保障審計正義的實現(xiàn)2.維系審計立法的正當性3.保證審計活動的公正性審計法的基本價值e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(四)效率價值審計法的效率價值應從兩方面來理解:即審計法的自身效率與社會效率。審計法自身效率是指審計法本身是否有效運行,能否對審計對象的行為產(chǎn)生有效約束。審計法自身是否體現(xiàn)效率價值,是一種技術(shù)性問題,是審計法工具價值的體現(xiàn)。表現(xiàn)為在設(shè)計審計模式與構(gòu)建造審計法律體系時,要以提高審計法律運行的實際效率為主要目標。審計法是否具有的社會效率價值,是基于價值理性的評價,要求審計法以資源優(yōu)化配置為主要目標,并且與其所處的政治、經(jīng)濟、文化等社會系統(tǒng)環(huán)境結(jié)合起來考察,是一種社會綜合效益的考量。綜上,審計法的效率價值具體表現(xiàn)為:1.保障市場經(jīng)濟的高效運轉(zhuǎn)2.促進公共資源的有效配置3.有效降低社會運轉(zhuǎn)成本02e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56審計法的功能審計法的規(guī)范功能e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56指引功能指通過審計法的規(guī)定對各類審計活動參與主體的行為產(chǎn)生的指路、導向的功能。評價功能指借助審計活動對經(jīng)濟社會發(fā)展中涉及審計領(lǐng)域問題的揭示,對相關(guān)人員的行為依據(jù)法律規(guī)定進行合法性評價,并通過這種評價達到對其行為進行規(guī)范的效果。預測功能指審計活動參與主體根據(jù)審計法的規(guī)定,可以預先知道自己的行為以及此行為可能產(chǎn)生的后果,從而作出合理的安排,減少行為的盲目性與偶然性,提高行為的實際效果,同時避免實施違法的行為或提前降低行為的危害性。強制功能指通過法律的手段對于違反審計法律法規(guī)的行為進行裁制,從而達到維護審計秩序,防止國家、集體和人民群眾利益受到損害的目的。審計法的社會功能e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)整合功能指通過審計法的運行,在明確的價值觀念、利益訴求的指引下,調(diào)動與審計相關(guān)的各種社會資源,在價值、規(guī)則、權(quán)威等核心要素的推動下形成一種綜合性的力量,達到推進審計事業(yè)發(fā)展,進而推動經(jīng)濟社會進步的能力或功效。

一是審計法價值內(nèi)核的復雜性。二是審計法規(guī)則體系的認同度。三是審計法外部環(huán)境的復雜性。實現(xiàn)路徑精神層面強化審計法的法律權(quán)威地位,確立法治精神在整合功能中的主導地位;文化層面通過宣傳教育審計文化、培養(yǎng)職業(yè)習慣等非正式渠道從心理層面影響;制度層面以具體的審計法律制度制定和實施、國家強制力的使用等正式手段。審計法的社會功能e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)控制功能審計法的控制功能是指經(jīng)由審計法的適用,調(diào)整各類審計參與主體之間的關(guān)系以及它們的審計活動,維護既有的審計秩序,防止因社會矛盾激化而導致失序、無序,進而促成穩(wěn)定社會秩序的形成。一是通過審計法價值內(nèi)核的控制二是通過審計法規(guī)則體系的控制三是通過審計法治權(quán)威的控制審計法的社會功能e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(三)治理功能指審計法賦予審計以