公司財務(wù)往來賬管理制度一、總則1.目的為加強公司財務(wù)往來賬的管理，規(guī)范財務(wù)核算，確保公司資金安全，提高資金使用效率，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位或個人之間的財務(wù)往來賬管理。3.基本原則真實性原則：財務(wù)往來賬應(yīng)如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，確保賬目數(shù)據(jù)真實可靠。準確性原則：各項往來賬目的記錄應(yīng)準確無誤，數(shù)字計算、科目運用等應(yīng)符合財務(wù)會計準則和公司財務(wù)制度的規(guī)定。及時性原則：及時記錄和處理財務(wù)往來業(yè)務(wù)，不得拖延，確保往來賬信息的時效性，以便及時進行財務(wù)分析和決策支持。清晰性原則：往來賬目應(yīng)清晰明了，便于查詢和核對，對于每一筆往來業(yè)務(wù)都應(yīng)詳細記錄相關(guān)信息，包括業(yè)務(wù)內(nèi)容、交易對方、金額、日期等。內(nèi)部控制原則：建立健全財務(wù)往來賬的內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員在往來賬管理中的職責(zé)，相互制約、相互監(jiān)督，防止差錯和舞弊行為的發(fā)生。二、財務(wù)往來賬的分類及核算內(nèi)容1.應(yīng)收賬款核算內(nèi)容：公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應(yīng)收賬款的確認：在銷售商品或提供勞務(wù)同時滿足下列條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.應(yīng)付賬款核算內(nèi)容：公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。包括購買貨物的貨款、增值稅進項稅額、應(yīng)付的運輸費、裝卸費等。應(yīng)付賬款的確認：在購買的材料、商品等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）確認應(yīng)付賬款。3.其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括職工預(yù)借的差旅費、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。其他應(yīng)收款的發(fā)生：因?qū)嶋H業(yè)務(wù)需要，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人批準后，員工可預(yù)借差旅費等款項，財務(wù)部門進行相應(yīng)賬務(wù)處理。對于應(yīng)收的賠款、罰款等，在確定款項能夠收回時，及時進行賬務(wù)記錄。4.其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。其他應(yīng)付款的形成：在發(fā)生應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金等業(yè)務(wù)時，根據(jù)相關(guān)合同或協(xié)議，確認其他應(yīng)付款項，并在規(guī)定的付款期限內(nèi)進行支付。對于存入保證金，在收到相關(guān)款項時，及時入賬，待保證金退還條件滿足時，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5.預(yù)收賬款核算內(nèi)容：公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬款的處理：在收到購貨單位預(yù)付款項時，確認為預(yù)收賬款。待公司按照合同約定發(fā)出商品或提供勞務(wù)后，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入，并進行相應(yīng)的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。6.預(yù)付賬款核算內(nèi)容：公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款的支付：根據(jù)合同約定，經(jīng)審批后，財務(wù)部門按照規(guī)定的付款方式向供應(yīng)單位支付預(yù)付款項，并進行賬務(wù)記錄。在收到所購貨物或勞務(wù)時，沖減預(yù)付賬款。三、財務(wù)往來賬的管理職責(zé)1.財務(wù)部門負責(zé)財務(wù)往來賬的日常核算工作，按照財務(wù)會計準則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，準確記錄每一筆往來業(yè)務(wù)，及時編制相關(guān)會計憑證，登記賬簿，確保賬目清晰、準確、完整。定期與往來單位進行對賬，編制往來賬齡分析表，及時發(fā)現(xiàn)和解決往來賬中存在的問題，對于異常情況及時向財務(wù)負責(zé)人匯報，并提出處理建議。負責(zé)往來款項的結(jié)算工作，按照合同約定和公司資金管理規(guī)定，及時辦理款項的收付業(yè)務(wù)，確保資金的安全和正常流轉(zhuǎn)。協(xié)助相關(guān)部門對往來賬進行清理和催收，提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息支持，參與制定往來賬清理計劃，并監(jiān)督計劃的執(zhí)行情況。負責(zé)財務(wù)往來賬相關(guān)資料的整理、歸檔和保管工作，建立健全往來賬檔案管理制度，確保往來賬資料的完整性和可追溯性。2.業(yè)務(wù)部門負責(zé)本部門涉及的財務(wù)往來業(yè)務(wù)的發(fā)起和執(zhí)行，按照合同約定與往來單位進行業(yè)務(wù)溝通和協(xié)調(diào)，確保業(yè)務(wù)的順利進行。及時向財務(wù)部門提供與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票等原始資料，保證資料的真實性、完整性和準確性，協(xié)助財務(wù)部門做好往來賬的核算和管理工作。負責(zé)對本部門的往來款項進行跟蹤和催收，對于逾期未收回的款項，及時查明原因，并采取有效措施進行催收，避免公司資金損失。配合財務(wù)部門定期進行往來賬的對賬工作，對財務(wù)部門提出的疑問及時進行解釋和說明，確保雙方賬目一致。3.審批部門根據(jù)公司授權(quán)，對涉及財務(wù)往來賬的重大事項進行審批，包括大額款項的支付、往來合同的簽訂等，確保往來業(yè)務(wù)符合公司的利益和相關(guān)規(guī)定。監(jiān)督財務(wù)往來賬管理制度的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，促進公司往來賬管理工作的規(guī)范運行。四、財務(wù)往來賬的日常管理1.賬務(wù)記錄財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時進行賬務(wù)記錄，確保每一筆往來業(yè)務(wù)都準確、完整地反映在賬簿中。記賬憑證的編制應(yīng)符合財務(wù)會計準則和公司財務(wù)制度的要求，摘要應(yīng)清晰明了，注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、交易對方等關(guān)鍵信息。對于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，應(yīng)按照往來單位設(shè)置明細科目進行核算，詳細記錄每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、金額、結(jié)算情況等。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款也應(yīng)按照具體項目或個人進行明細核算，便于查詢和管理。在進行賬務(wù)記錄時，應(yīng)遵循借貸記賬法的原則，確保賬目平衡。同時，要注意會計科目的正確使用，對于一些特殊業(yè)務(wù)或不常見的往來事項，應(yīng)及時與財務(wù)負責(zé)人溝通，確保會計處理的準確性。2.對賬管理定期對賬：財務(wù)部門應(yīng)定期與往來單位進行對賬，確保雙方賬目一致。一般情況下，每月末應(yīng)對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等主要往來科目進行核對。對于金額較大或業(yè)務(wù)頻繁的往來單位，應(yīng)增加對賬頻率，必要時可進行實時對賬。對賬方式：對賬可采用函證、上門對賬、電話溝通等方式進行。函證是一種常用的對賬方式，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)往來單位的情況，編制詢證函，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核后，加蓋公司公章，寄發(fā)給往來單位進行核對。對于上門對賬，應(yīng)提前與往來單位預(yù)約時間，并安排專人負責(zé)，確保對賬工作的順利進行。電話溝通適用于一些簡單的往來事項核對，但應(yīng)做好電話記錄，以備后續(xù)查詢。對賬差異處理：在對賬過程中，如發(fā)現(xiàn)雙方賬目存在差異，財務(wù)人員應(yīng)及時與往來單位溝通，查明原因。對于因記賬錯誤、未達賬項等原因?qū)е碌牟町?，?yīng)及時進行調(diào)整。如涉及重大差異或存在爭議的事項，應(yīng)及時向財務(wù)負責(zé)人匯報，并會同相關(guān)部門進行調(diào)查處理，確保差異得到妥善解決。3.賬齡分析財務(wù)部門應(yīng)定期編制往來賬齡分析表，對各項往來款項的賬齡結(jié)構(gòu)進行分析。賬齡分析表應(yīng)按照不同的賬齡區(qū)間進行分類統(tǒng)計，如1年以內(nèi)、12年、23年等，并分別列出各賬齡區(qū)間的金額、占比等信息。通過賬齡分析，及時掌握往來款項的逾期情況，對于逾期時間較長的款項，應(yīng)重點關(guān)注，分析原因，采取相應(yīng)的催收措施。同時，賬齡分析結(jié)果也可為公司的資金管理、信用政策調(diào)整等提供參考依據(jù)。4.往來款項的催收與支付應(yīng)收賬款催收：業(yè)務(wù)部門負責(zé)對應(yīng)收賬款進行跟蹤和催收，對于逾期未收回的款項，應(yīng)及時查明原因，并采取有效措施進行催收。催收措施可包括發(fā)送催款函、電話催收、上門催收、法律訴訟等。財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的催收工作，提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息支持。對于長期無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司壞賬管理制度的規(guī)定，進行壞賬核銷處理。應(yīng)付賬款支付：財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定和公司資金管理規(guī)定，及時辦理應(yīng)付賬款的支付業(yè)務(wù)。在支付前，應(yīng)對相關(guān)憑證進行審核，確保支付金額、支付對象等信息準確無誤。對于有預(yù)付款項的業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到貨物或勞務(wù)并驗收合格后，及時沖減預(yù)付賬款，并辦理剩余款項的支付手續(xù)。如因特殊原因需要延期支付的，應(yīng)提前與供應(yīng)商溝通協(xié)商，并取得對方的同意。五、財務(wù)往來賬的內(nèi)部控制1.崗位分離財務(wù)往來賬的核算、審批、收款、付款等崗位應(yīng)相互分離，形成有效的制衡機制。例如，負責(zé)往來賬核算的人員不得同時負責(zé)往來款項的審批和收款工作，以防止舞弊行為的發(fā)生。明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保每個崗位的工作都能得到有效監(jiān)督和制約。財務(wù)人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的崗位職責(zé)進行操作，不得越權(quán)處理業(yè)務(wù)。2.授權(quán)審批建立健全財務(wù)往來賬的授權(quán)審批制度，明確不同金額的往來業(yè)務(wù)所需的審批流程和審批權(quán)限。對于重大往來業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策審批制度。業(yè)務(wù)部門在發(fā)起往來業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定填寫相關(guān)審批表格，注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、對方單位等信息，并提交給相應(yīng)的審批人進行審批。審批人應(yīng)認真審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合法性，簽署審批意見后，方可進行下一步操作。財務(wù)部門在辦理往來款項的收付業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格按照授權(quán)審批制度的規(guī)定進行審核，對于未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟掷m(xù)不全的業(yè)務(wù)，不得辦理。3.憑證審核加強對財務(wù)往來賬相關(guān)憑證的審核工作，確保憑證的真實性、完整性和合法性。財務(wù)人員在編制記賬憑證前，應(yīng)對原始憑證進行嚴格審核，檢查原始憑證的內(nèi)容是否齊全、數(shù)字是否準確、印章是否清晰、業(yè)務(wù)是否真實等。對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時退回業(yè)務(wù)部門進行補充或更正。在審核記賬憑證時，應(yīng)檢查憑證的編制是否符合財務(wù)會計準則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，會計科目運用是否正確，金額計算是否準確，摘要是否清晰等。如發(fā)現(xiàn)記賬憑證存在問題，應(yīng)及時進行修改或調(diào)整。4.內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)往來賬進行審計，檢查往來賬管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。審計內(nèi)容包括往來賬目的核算準確性、對賬情況、催收與支付情況、內(nèi)部控制制度的有效性等。通過內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正往來賬管理中存在的問題，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司財務(wù)往來賬的規(guī)范運行。六、財務(wù)往來賬的清理1.清理范圍定期對公司的財務(wù)往來賬進行全面清理，清理范圍包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等所有往來科目。重點清理長期掛賬的往來款項，如超過規(guī)定賬齡的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，以及已完成業(yè)務(wù)但尚未結(jié)算的往來款項。2.清理步驟成立清理小組：由財務(wù)部門牽頭，會同業(yè)務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員組成清理小組，負責(zé)財務(wù)往來賬的清理工作。收集資料：清理小組應(yīng)收集與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、對賬單等資料，以便核對賬目和查明原因。核對賬目：對往來賬進行逐筆核對，與往來單位進行溝通確認，核實賬目差異。對于存在爭議的款項，應(yīng)進一步調(diào)查取證，明確責(zé)任。分類處理：根據(jù)核對結(jié)果，對往來款項進行分類處理。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照公司壞賬管理制度的規(guī)定進行壞賬核銷；對于無需支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)審批后進行賬務(wù)處理。對于長期掛賬且原因不明的往來款項，應(yīng)查明原因，及時進行清理?？偨Y(jié)報告：清理工作結(jié)束后，清理小組應(yīng)撰寫清理報告，總結(jié)清理工作的情況，包括清理范圍、清理結(jié)果、存在的問題及建議等。清理報告經(jīng)審核后，報公司管理層審批。3.清理頻率原則上每年至少進行一次財務(wù)往來賬的全面清理工作。對于往來業(yè)務(wù)頻繁、金額較大或存在問題較多的部門，可適當(dāng)增加清理頻率。七、財務(wù)往來賬的檔案管理1.檔案內(nèi)容財務(wù)往來賬檔案包括與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、收據(jù)、對賬單、詢證函、記賬憑證、賬簿等資料。對于重要的往來業(yè)務(wù)，還應(yīng)保存相關(guān)的審批文件、會議紀要等資料，以便全面了解業(yè)務(wù)背景和決策過程。2.檔案整理財務(wù)人員應(yīng)定期對往來賬檔案進行整理，按照業(yè)務(wù)類別、時間順序等進行分類編號，確保檔案資料的整齊、有序。對于電子檔案，應(yīng)建立規(guī)范的命名規(guī)則和存儲路徑，便于查詢和調(diào)用。同時，要做好電子檔案的備份工作，防止數(shù)據(jù)丟失。3.檔案保管