修理企業(yè)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本修理企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，特制定本成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本修理企業(yè)各部門及全體員工。（三）成本管理原則1.成本效益原則在進(jìn)行成本管理時，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保成本投入能夠帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益提升，避免盲目追求成本降低而影響修理服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)正常運(yùn)營。2.全面性原則成本管理涵蓋企業(yè)修理業(yè)務(wù)的全過程，包括從維修項目的承接、零部件采購、維修過程控制到售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門和全體員工。3.及時性原則及時收集、記錄、分析和反饋成本信息，以便及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決，確保成本管理工作的時效性。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門和員工在成本管理中的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，將成本管理責(zé)任落實到具體崗位和個人，同時建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，使員工的個人利益與成本管理績效掛鉤，充分調(diào)動員工參與成本管理的積極性和主動性。二、成本管理組織與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以企業(yè)總經(jīng)理為組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要職責(zé)是：1.負(fù)責(zé)制定和修訂企業(yè)成本管理制度和政策。2.審批企業(yè)年度成本預(yù)算和成本控制目標(biāo)。3.協(xié)調(diào)解決成本管理過程中的重大問題。4.對各部門成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核。（二）財務(wù)部1.負(fù)責(zé)制定成本核算辦法和成本報表制度，組織成本核算工作。2.編制企業(yè)年度成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和預(yù)警。3.審核各項成本費(fèi)用支出，參與成本控制措施的制定和實施。4.提供成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)和信息支持，協(xié)助各部門進(jìn)行成本管理工作。（三）維修部門1.負(fù)責(zé)維修項目的具體實施，合理安排維修人員和維修時間，提高維修效率，降低維修工時成本。2.加強(qiáng)對維修過程的管理，嚴(yán)格執(zhí)行維修操作規(guī)程，確保維修質(zhì)量，減少因維修質(zhì)量問題導(dǎo)致的返工成本。3.控制維修零部件的消耗，建立零部件領(lǐng)用臺賬，做好零部件的庫存管理，避免浪費(fèi)和積壓。4.配合財務(wù)部進(jìn)行成本核算和分析，提供維修成本相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。（四）采購部門1.負(fù)責(zé)維修所需零部件、材料及設(shè)備的采購工作，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和性價比。2.建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估和考核，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。3.加強(qiáng)采購過程管理，嚴(yán)格控制采購費(fèi)用，做好采購合同的簽訂、執(zhí)行和結(jié)算工作。4.配合財務(wù)部進(jìn)行采購成本核算和分析，提供采購成本相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。（五）其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)，配合做好成本管理相關(guān)工作，嚴(yán)格控制本部門費(fèi)用支出，提高工作效率，為降低企業(yè)整體成本做出貢獻(xiàn)。三、成本核算（一）成本核算對象以維修項目作為成本核算對象，對每個維修項目的成本進(jìn)行單獨核算。（二）成本項目1.直接材料成本指維修過程中直接消耗的零部件、材料等物資的成本。2.直接人工成本指直接從事維修工作的人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等薪酬支出。3.制造費(fèi)用指為組織和管理維修生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括維修設(shè)備的折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。（三）成本核算方法采用品種法進(jìn)行成本核算，按照維修項目歸集和分配各項成本費(fèi)用。具體核算步驟如下：1.直接材料成本的核算根據(jù)維修項目的領(lǐng)料單，按照實際領(lǐng)用的零部件、材料的數(shù)量和單價計算直接材料成本，并將其直接計入相應(yīng)維修項目的成本。2.直接人工成本的核算根據(jù)維修人員的考勤記錄和工時統(tǒng)計，按照維修人員的實際工作工時和單位工時工資標(biāo)準(zhǔn)計算直接人工成本，并將其直接計入相應(yīng)維修項目的成本。3.制造費(fèi)用的核算將各項制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各維修項目的成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)實際情況選擇維修工時、維修產(chǎn)值等。計算公式如下：某維修項目應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該維修項目的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各維修項目分配標(biāo)準(zhǔn)之和（四）成本核算流程1.每月末，各部門將與成本核算相關(guān)的原始憑證（如領(lǐng)料單、工時記錄單、費(fèi)用報銷單等）傳遞給財務(wù)部。2.財務(wù)部對收到的原始憑證進(jìn)行審核、整理和匯總，按照成本核算方法進(jìn)行成本核算。3.財務(wù)部編制成本報表，包括維修項目成本明細(xì)表、成本匯總表等，反映各維修項目的成本構(gòu)成和企業(yè)總成本情況。4.財務(wù)部將成本報表報送企業(yè)管理層及相關(guān)部門，為成本分析和決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)企業(yè)預(yù)計的維修業(yè)務(wù)收入，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入水平，實現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)。2.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)修理業(yè)務(wù)的各個方面，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等所有成本項目，確保預(yù)算的完整性。3.準(zhǔn)確性原則預(yù)算編制應(yīng)充分考慮企業(yè)實際情況和市場變化因素，力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理，提高預(yù)算的可靠性和可執(zhí)行性。4.彈性原則預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以應(yīng)對市場變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等不確定因素，便于在實際執(zhí)行過程中進(jìn)行調(diào)整和控制。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法編制成本預(yù)算。1.零基預(yù)算在編制年度成本預(yù)算時，不考慮以往年度的成本費(fèi)用水平，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)和實際情況，對各項成本費(fèi)用進(jìn)行重新評估和預(yù)測，確定預(yù)算金額。2.滾動預(yù)算在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，將預(yù)算期分為若干個滾動期間，每經(jīng)過一個滾動期間，根據(jù)上一期間預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，對剩余滾動期間的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性和適應(yīng)性。（三）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，提出下一年度成本預(yù)算編制的總體要求和指導(dǎo)意見。2.各部門根據(jù)企業(yè)管理層的要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門下一年度成本預(yù)算草案，并報送財務(wù)部。3.財務(wù)部對各部門報送的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度成本預(yù)算草案。4.企業(yè)年度成本預(yù)算草案經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，報企業(yè)董事會審批。5.企業(yè)董事會審批通過后，正式下達(dá)年度成本預(yù)算指標(biāo)，各部門按照預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)將成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體崗位和個人，明確責(zé)任，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，財務(wù)部定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和反饋，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，對于確因特殊情況需要發(fā)生的預(yù)算外支出，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保支出的合理性和必要性。4.當(dāng)市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營狀況等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核、企業(yè)董事會批準(zhǔn)后，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制（一）直接材料成本控制1.采購環(huán)節(jié)控制建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，選擇質(zhì)量可靠、價格合理的供應(yīng)商，確保采購物資的性價比最優(yōu)。與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。加強(qiáng)采購計劃管理，根據(jù)維修業(yè)務(wù)需求，合理安排采購數(shù)量和時間，避免盲目采購和庫存積壓。2.庫存環(huán)節(jié)控制建立完善的庫存管理制度，嚴(yán)格控制庫存數(shù)量和庫存周期，定期對庫存物資進(jìn)行盤點，確保賬實相符。優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少呆滯物資和積壓物資的庫存，降低庫存占用資金和倉儲成本。加強(qiáng)庫存物資的保管和維護(hù)，防止物資損壞、變質(zhì)和丟失，降低庫存損耗。3.領(lǐng)用環(huán)節(jié)控制嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料審批制度，維修人員根據(jù)維修項目實際需求填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后到倉庫領(lǐng)料。倉庫管理人員按照領(lǐng)料單發(fā)放物資，確保物資發(fā)放的準(zhǔn)確性和合理性，避免浪費(fèi)和濫用。建立領(lǐng)料臺賬，詳細(xì)記錄領(lǐng)料日期、領(lǐng)料部門、領(lǐng)料人、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，便于成本核算和成本控制。（二）直接人工成本控制1.人員配置控制根據(jù)企業(yè)維修業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展需求，合理確定維修人員編制，避免人員冗余或不足。優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)維修業(yè)務(wù)特點和技能要求，合理配置不同層次和專業(yè)的維修人員，提高勞動效率。2.工時管理控制建立工時統(tǒng)計制度，維修人員如實記錄維修工作的開始時間、結(jié)束時間和工作內(nèi)容，確保工時記錄的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)工時定額管理，制定合理的維修工時定額標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適時調(diào)整，提高工時利用率。嚴(yán)格控制加班工時，確因工作需要加班的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并合理安排加班人員和加班時間，避免不必要的加班。3.薪酬管理控制建立科學(xué)合理的薪酬體系，根據(jù)維修人員的工作業(yè)績、技能水平、工作態(tài)度等因素，確定薪酬水平和薪酬結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動維修人員的工作積極性。加強(qiáng)薪酬核算和發(fā)放管理，確保薪酬計算準(zhǔn)確、發(fā)放及時，避免薪酬發(fā)放錯誤或延誤。（三）制造費(fèi)用控制1.費(fèi)用預(yù)算控制按照成本預(yù)算編制要求，對各項制造費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和具體費(fèi)用項目。各部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制各項制造費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開支。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.費(fèi)用支出控制加強(qiáng)對辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等日常費(fèi)用的管理，制定相應(yīng)的費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。合理安排維修設(shè)備的購置和更新，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備折舊費(fèi)和維修費(fèi)用。加強(qiáng)對勞動保護(hù)費(fèi)的管理，確保勞動保護(hù)用品的發(fā)放符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，避免浪費(fèi)。3.費(fèi)用分析與考核財務(wù)部定期對制造費(fèi)用進(jìn)行分析，查找費(fèi)用支出的異常點和變動原因，提出改進(jìn)措施和建議。建立制造費(fèi)用考核制度，對各部門制造費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門加強(qiáng)費(fèi)用控制。六、成本分析（一）分析目的通過對成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動的原因和規(guī)律，找出成本管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為成本控制和決策提供依據(jù)，不斷提高企業(yè)成本管理水平。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)的合理性，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動的趨勢和幅度，找出成本變動的原因，評估成本管理措施的有效性。3.成本效益分析分析成本投入與維修業(yè)務(wù)收入、利潤之間的關(guān)系，評估成本投入的效益，為企業(yè)決策提供參考。4.成本差異分析將實際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對比，分析成本差異的原因，采取措施縮小差異，確保成本目標(biāo)的實現(xiàn)。（三）分析方法1.比較分析法通過對比不同時期、不同部門、不同維修項目的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法計算各項成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施進(jìn)行成本控制。（四）分析周期1.月度分析每月末，財務(wù)部對企業(yè)當(dāng)月成本情況進(jìn)行分析，編制月度成本分析報告，及時反映成本管理中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。2.季度分析每季度末，財務(wù)部對本季度成本情況進(jìn)行全面分析，總結(jié)季度成本管理工作經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一季度成本管理提供指導(dǎo)。3.年度分析每年末，財務(wù)部對企業(yè)年度成本情況進(jìn)行綜合分析，編制年度成本分析報告，評估年度成本管理目標(biāo)完成情況，提出下一年度成本管理工作重點和改進(jìn)措施。七、成本考核（一）考核目的通過建立成本考核制度，明確各部門和員工在成本管理中的責(zé)任和目標(biāo)，將成本管理績效與部門和員工的薪酬、獎勵、晉升等掛鉤，充分調(diào)動各部門和員工參與成本管理的積極性和主動性，確保企業(yè)成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）考核對象成本考核對象包括企業(yè)各部門及全體員工。（三）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預(yù)算完成率=實際成本÷預(yù)算成本×100%2.成本降低率考核各部門在成本控制方面的工作成效，計算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實際成本）÷預(yù)算成本×100%3.維修質(zhì)量合格率考核維修部門的維修質(zhì)量，確保因維修質(zhì)量問題導(dǎo)致的返工成本降低，計算公式為：維修質(zhì)量合格率=合格維修項目數(shù)量÷維修項目總數(shù)量×100%4.采購成本降低率考核采購部門的采購成本控制情況，計算公式為：采購成本降低率=（預(yù)算采購成本實際采購成本）÷預(yù)算采購成本×100%（四）考核周期成本考核按季度進(jìn)行，每季度末對各部門和員工的成本管理績效進(jìn)行考核評價。（五）考核程序1.各部門在每季度末，按照考核指標(biāo)要求，對本部門成本管理工作進(jìn)行