研發(fā)資本化管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)支出資本化的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，合理反映公司的研發(fā)投入和成果，提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、技術(shù)部門等。（三）基本原則1.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的要求，對(duì)研發(fā)支出資本化進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理。2.謹(jǐn)慎性原則：在研發(fā)支出資本化的判斷過(guò)程中，保持謹(jǐn)慎態(tài)度，充分考慮研發(fā)項(xiàng)目的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，避免高估資產(chǎn)和收益。3.實(shí)質(zhì)重于形式原則：以研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展和成果為依據(jù)，判斷研發(fā)支出是否符合資本化條件，而非僅僅依據(jù)形式上的規(guī)定。4.一致性原則：對(duì)于類似的研發(fā)項(xiàng)目，在資本化判斷標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)處理方法上保持一致，確保財(cái)務(wù)信息的可比性。二、研發(fā)項(xiàng)目的分類與認(rèn)定（一）研發(fā)項(xiàng)目的分類1.基礎(chǔ)研究項(xiàng)目：旨在探索新知識(shí)、新原理、新方法，為后續(xù)應(yīng)用研究和開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供理論基礎(chǔ)的項(xiàng)目。2.應(yīng)用研究項(xiàng)目：將基礎(chǔ)研究成果應(yīng)用于特定領(lǐng)域，尋求新的技術(shù)、方法或產(chǎn)品的項(xiàng)目。3.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：利用現(xiàn)有技術(shù)和知識(shí)，進(jìn)行新產(chǎn)品、新工藝、新服務(wù)等的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)化應(yīng)用的項(xiàng)目。（二）研發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定流程1.項(xiàng)目申請(qǐng)：由研發(fā)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、時(shí)間安排和預(yù)算等信息。2.項(xiàng)目評(píng)審：公司設(shè)立專門的研發(fā)項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)，由技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家、市場(chǎng)專家等組成。評(píng)審委員會(huì)對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)審查項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)等方面，出具評(píng)審意見(jiàn)。3.項(xiàng)目立項(xiàng)：根據(jù)評(píng)審委員會(huì)的意見(jiàn)，公司管理層對(duì)通過(guò)評(píng)審的項(xiàng)目進(jìn)行審批，批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目納入公司研發(fā)項(xiàng)目管理體系，并分配唯一的項(xiàng)目編號(hào)。三、研發(fā)支出資本化的條件（一）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性1.研發(fā)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定的技術(shù)目標(biāo)，能夠證明所研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在技術(shù)上是可行的，例如已完成產(chǎn)品的設(shè)計(jì)圖紙、工藝路線的確定等。2.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。（二）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖1.公司管理層有明確的計(jì)劃和意圖，將研發(fā)項(xiàng)目繼續(xù)推進(jìn)至完成，并將所研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)ν獬鍪邸?.有證據(jù)表明公司具有完成該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)并使其投入使用或出售的能力，如已制定詳細(xì)的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、配備了相應(yīng)的專業(yè)人員等。（三）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性1.對(duì)于通過(guò)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)有市場(chǎng)調(diào)研和分析報(bào)告，證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場(chǎng)需求和銷售前景。2.對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)的情況，如專利技術(shù)授權(quán)使用等，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)的市場(chǎng)交易案例或潛在客戶意向等證據(jù)。3.對(duì)于在內(nèi)部使用的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)能夠證明其對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有有用性，如提高生產(chǎn)效率、降低成本、改善產(chǎn)品質(zhì)量等。（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并使其能夠使用或出售1.技術(shù)資源方面，具備完成研發(fā)項(xiàng)目所需的專業(yè)技術(shù)人員和技術(shù)設(shè)備，能夠提供持續(xù)的技術(shù)支持。2.財(cái)務(wù)資源方面，有合理的研發(fā)預(yù)算安排，能夠保證研發(fā)項(xiàng)目所需的資金投入，且公司具備相應(yīng)的融資能力或資金儲(chǔ)備。3.其他資源方面，如原材料供應(yīng)、生產(chǎn)場(chǎng)地等能夠滿足研發(fā)項(xiàng)目完成后的使用或出售需求。（五）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量1.研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)建立完善的成本核算體系，對(duì)研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分類。2.對(duì)于能夠直接歸屬到研發(fā)項(xiàng)目的支出，如研發(fā)人員薪酬、原材料采購(gòu)、設(shè)備折舊等，應(yīng)當(dāng)有明確的計(jì)量依據(jù)和記錄。3.對(duì)于共同發(fā)生的費(fèi)用，如研發(fā)場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)研發(fā)項(xiàng)目中。四、研發(fā)支出的核算與管理（一）研發(fā)支出的核算方法1.費(fèi)用化支出：對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出”科目，貸記相關(guān)科目。期末，將“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出”科目。2.資本化支出：對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，先在“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出”科目中歸集，借記“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出”科目，貸記相關(guān)科目。在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出”科目。（二）研發(fā)支出的明細(xì)核算1.人員人工費(fèi)用：包括研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。按照研發(fā)項(xiàng)目和人員類別進(jìn)行明細(xì)核算，如“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出——人員人工費(fèi)用——[項(xiàng)目名稱]——[研發(fā)人員姓名]”。2.直接投入費(fèi)用：如研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。按照費(fèi)用類別和研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出——直接投入費(fèi)用——原材料——[項(xiàng)目名稱]”。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：研發(fā)設(shè)施的折舊費(fèi)、研發(fā)場(chǎng)地的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。按照資產(chǎn)類別和研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出——折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——研發(fā)設(shè)備折舊——[項(xiàng)目名稱]”。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。按照無(wú)形資產(chǎn)類別和研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出——無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用——[軟件名稱或?qū)＠Q]——[項(xiàng)目名稱]”。5.其他相關(guān)費(fèi)用：如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。按照費(fèi)用項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如“研發(fā)費(fèi)用——資本化支出——其他相關(guān)費(fèi)用——專家咨詢費(fèi)——[項(xiàng)目名稱]”。（三）研發(fā)支出的預(yù)算管理1.研發(fā)部門在編制年度研發(fā)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，明確各項(xiàng)目在人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他相關(guān)費(fèi)用等方面的預(yù)算金額。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，納入公司年度預(yù)算體系。在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算控制研發(fā)支出，對(duì)于超出預(yù)算的部分，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。3.定期對(duì)研發(fā)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正，確保研發(fā)項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)順利完成。（四）研發(fā)支出的審批流程1.研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，由研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行審批，重點(diǎn)審查費(fèi)用是否符合研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算和相關(guān)規(guī)定。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的報(bào)銷憑證予以退回。4.公司管理層根據(jù)授權(quán)對(duì)研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行最終審批，對(duì)于重大研發(fā)項(xiàng)目的大額支出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專門的審批會(huì)議或決策程序。五、研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤與評(píng)估（一）研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤1.建立研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤機(jī)制，由研發(fā)部門定期匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表》，內(nèi)容包括項(xiàng)目階段目標(biāo)完成情況、遇到的問(wèn)題及解決方案、下一步工作計(jì)劃等。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度，對(duì)研發(fā)支出的發(fā)生情況進(jìn)行跟蹤，確保研發(fā)支出與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合理的支出。3.管理層定期召開(kāi)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度會(huì)議，聽(tīng)取各項(xiàng)目匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行總體把控。（二）研發(fā)項(xiàng)目的評(píng)估1.定期評(píng)估：每季度對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行一次定期評(píng)估，由研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門等組成評(píng)估小組，對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)進(jìn)展、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)前景等方面進(jìn)行綜合評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。2.關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評(píng)估：在研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如技術(shù)突破、產(chǎn)品試制成功等，及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估該節(jié)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，以及是否需要調(diào)整研發(fā)策略和預(yù)算。3.項(xiàng)目結(jié)束評(píng)估：研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后，進(jìn)行全面的項(xiàng)目結(jié)束評(píng)估，總結(jié)項(xiàng)目成果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、研發(fā)支出的合理性和效益性、無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)值等，為后續(xù)研發(fā)項(xiàng)目提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。六、研發(fā)支出資本化的信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，將資本化的研發(fā)支出列示為無(wú)形資產(chǎn)，并按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)披露。2.在利潤(rùn)表中，將費(fèi)用化的研發(fā)支出單獨(dú)列示在“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中，并說(shuō)明費(fèi)用化支出的具體構(gòu)成和金額。3.在現(xiàn)金流量表中，將研發(fā)支出作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出進(jìn)行列示，并區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別披露。（二）附注披露1.詳細(xì)說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目背景、研發(fā)目的、研發(fā)內(nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)展等。2.披露研發(fā)支出資本化的具體判斷依據(jù)和計(jì)算方法，以及資本化支出占研發(fā)總支出的比例。3.對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，說(shuō)明研發(fā)成果對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的影響。4.其他與研發(fā)支出資本化相關(guān)的重要信息，如研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助情況、知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況等。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)支出資本化情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、支出核算、資本化條件判斷等是否符合本制度規(guī)定。2.審計(jì)人員通過(guò)查閱相關(guān)文件、憑證、記錄，實(shí)地走訪研發(fā)部門和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部審計(jì)監(jiān)督1.聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)研發(fā)支出資本化情況的審