市場財務(wù)報表編制規(guī)定

一、總則1.目的為規(guī)范本農(nóng)貿(mào)市場財務(wù)報表的編制工作，保證財務(wù)報表信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時，為市場管理層、投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者提供決策有用的財務(wù)信息，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，結(jié)合本農(nóng)貿(mào)市場的實際情況，特制定本規(guī)定。2.適用范圍本規(guī)定適用于本農(nóng)貿(mào)市場物業(yè)公司及其下屬各部門、各經(jīng)營實體所涉及的財務(wù)報表編制工作。所有參與財務(wù)報表編制的人員，包括財務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員等，均應(yīng)遵守本規(guī)定。3.基本原則-真實性原則：財務(wù)報表應(yīng)如實反映市場在特定會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得虛構(gòu)交易或事項，不得隱瞞或歪曲重要信息。-準(zhǔn)確性原則：編制過程中應(yīng)確保數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確，會計科目運用正確，報表項目填寫無誤，保證財務(wù)報表信息的精確性。-完整性原則：財務(wù)報表應(yīng)涵蓋市場所有重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，不得遺漏任何對決策有重大影響的項目，保證報表內(nèi)容完整。-及時性原則：按照規(guī)定的時間和要求編制并報送財務(wù)報表，以便使用者能及時獲取相關(guān)信息，為決策提供及時支持。-可比性原則：財務(wù)報表的編制應(yīng)保持一致性，各會計期間的會計政策、會計估計和編制方法應(yīng)相對穩(wěn)定，以便不同期間的財務(wù)報表具有可比性，同時也便于與同行業(yè)其他企業(yè)的財務(wù)報表進行比較分析。二、財務(wù)報表種類及定義1.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映市場在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它展示了市場的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況。資產(chǎn)是指市場過去的交易或者事項形成的、由市場擁有或者控制的、預(yù)期會給市場帶來經(jīng)濟利益的資源；負債是指市場過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出市場的現(xiàn)時義務(wù)；所有者權(quán)益是指市場資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。2.利潤表利潤表是反映市場在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，它詳細列示了市場在該期間內(nèi)的收入、費用、利潤（或虧損）等情況。收入是指市場在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入；費用是指市場在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出；利潤是指市場在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映市場在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金是指市場庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指市場持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。該表通過對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行分類和列示，有助于使用者了解市場的現(xiàn)金來源和去向，評估市場的償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力。4.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。它全面反映了一定時期內(nèi)所有者權(quán)益變動的原因和結(jié)果，包括所有者權(quán)益總量的增減變動、所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等情況。5.附注附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務(wù)報表的重要組成部分，它能夠提供有助于使用者理解財務(wù)報表的額外信息，對財務(wù)報表起到補充和解釋的作用。三、財務(wù)報表編制流程1.日常會計核算-原始憑證收集與審核：市場各部門在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性。原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、合同、出入庫單等。財務(wù)部門收到原始憑證后，應(yīng)進行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容包括憑證的基本要素是否齊全、經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實合理、金額計算是否正確、審批手續(xù)是否完備等。對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時退回相關(guān)部門進行補充、更正或重新取得。-記賬憑證編制：財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計準(zhǔn)則和市場的會計核算制度，確定會計分錄，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、涉及的會計科目、金額、日期等信息，并注明所附原始憑證的張數(shù)。記賬憑證編制完成后，應(yīng)進行審核，確保憑證內(nèi)容與原始憑證一致，會計分錄正確無誤。審核通過的記賬憑證應(yīng)及時登記入賬。-賬簿登記：依據(jù)審核后的記賬憑證，財務(wù)人員應(yīng)及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)遵循平行登記原則，即對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既要在總賬中進行登記，也要在所屬的明細賬中進行登記，且登記的方向相同、金額相等。同時，要定期對賬簿進行核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2.期末賬項調(diào)整-計提折舊與攤銷：在會計期末，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和折舊政策，計提固定資產(chǎn)折舊；根據(jù)無形資產(chǎn)的受益期限和攤銷方法，攤銷無形資產(chǎn)價值。折舊和攤銷的計算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并編制相應(yīng)的記賬憑證進行賬務(wù)處理。-計提減值準(zhǔn)備：按照會計準(zhǔn)則的要求，對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)，如應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，進行減值測試。如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。減值準(zhǔn)備的計提應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保資產(chǎn)價值的真實性。-預(yù)提與待攤費用處理：對于本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如水電費、租金、借款利息等，應(yīng)進行預(yù)提處理，計入本期成本費用；對于已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等，應(yīng)作為待攤費用，在受益期限內(nèi)分期攤銷。預(yù)提和待攤費用的處理應(yīng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確核算各期的成本費用。-收入與成本確認(rèn)：根據(jù)收入確認(rèn)原則，在滿足收入確認(rèn)條件時，及時確認(rèn)本期的營業(yè)收入。對于與收入相關(guān)的成本，應(yīng)按照配比原則，在確認(rèn)收入的同一期間，準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營業(yè)成本。對于一些特殊業(yè)務(wù)，如分期收款銷售、建造合同等，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，合理確認(rèn)收入和成本。3.財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作-賬項核對：在編制財務(wù)報表前，應(yīng)對各類賬簿進行全面核對，確保賬證相符、賬賬相符。核對內(nèi)容包括總賬與明細賬的余額核對、總賬與日記賬的余額核對、各明細賬之間的核對等。對于核對中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。-財產(chǎn)清查：定期對市場的各項財產(chǎn)物資進行清查盤點，包括庫存商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等。通過清查，確定各項財產(chǎn)物資的實際數(shù)量和價值，并與賬簿記錄進行核對。對于盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調(diào)整賬簿記錄，確保賬實相符。-試算平衡：根據(jù)總賬賬戶的余額和發(fā)生額，編制試算平衡表，檢查本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相等，所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果試算不平衡，應(yīng)及時查找原因，進行調(diào)整，直至試算平衡為止。試算平衡是編制財務(wù)報表的重要前提，只有在試算平衡的基礎(chǔ)上，才能保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.財務(wù)報表編制-資產(chǎn)負債表編制：根據(jù)總賬和明細賬的期末余額，按照資產(chǎn)負債表項目的分類和排列順序，分析填列各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的金額。對于一些需要根據(jù)若干個總賬賬戶余額計算填列的項目，如“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列；對于一些需要根據(jù)有關(guān)明細賬戶余額分析計算填列的項目，如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。-利潤表編制：根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額，按照利潤表項目的順序，依次填列各項收入、費用和利潤項目的金額。利潤表中的“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)填列；“營業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)填列；“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等項目應(yīng)分別根據(jù)相應(yīng)賬戶的本期發(fā)生額填列。利潤表中的“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”項目應(yīng)根據(jù)表中相關(guān)項目的計算關(guān)系計算填列。-現(xiàn)金流量表編制：現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；間接法是以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在實際編制過程中，通常采用工作底稿法或T型賬戶法。首先，根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)賬戶記錄，分析確定現(xiàn)金流量表各項目的金額；然后，將分析結(jié)果填入現(xiàn)金流量表工作底稿或T型賬戶中，進行試算平衡；最后，根據(jù)工作底稿或T型賬戶中的數(shù)據(jù)，編制正式的現(xiàn)金流量表。-所有者權(quán)益變動表編制：根據(jù)所有者權(quán)益各組成部分的變動情況，分別列示實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的年初余額、本年增減變動金額和年末余額。本年增減變動金額應(yīng)詳細反映所有者投入和減少資本、利潤分配、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等情況。所有者權(quán)益變動表的編制應(yīng)依據(jù)相關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額進行分析填列，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。-附注編制：附注的編制應(yīng)圍繞財務(wù)報表中的項目展開，對各項報表項目進行詳細說明和解釋。附注內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。附注應(yīng)使用通俗易懂的語言，對復(fù)雜的會計政策和業(yè)務(wù)進行清晰的闡述，以便使用者更好地理解財務(wù)報表的內(nèi)容。四、財務(wù)報表審核與報送1.內(nèi)部審核-財務(wù)部門內(nèi)部審核：財務(wù)報表編制完成后，首先應(yīng)由編制人員進行自查，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。然后，由財務(wù)部門負責(zé)人對財務(wù)報表進行全面審核，審核內(nèi)容包括報表項目的填寫是否規(guī)范、數(shù)據(jù)計算是否正確、報表之間的勾稽關(guān)系是否相符、會計政策和會計估計的運用是否合理等。審核過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知編制人員進行更正。-跨部門審核：對于涉及其他部門業(yè)務(wù)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，財務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門進行聯(lián)合審核。例如，對于收入數(shù)據(jù)，應(yīng)與市場運營部門核對業(yè)務(wù)合同和實際收款情況；對于成本費用數(shù)據(jù)，應(yīng)與采購部門、后勤部門等核實相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？绮块T審核有助于確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)相符，提高報表信息的可靠性。-管理層審核：經(jīng)過財務(wù)部門內(nèi)部審核和跨部門審核后，財務(wù)報表應(yīng)報送市場管理層進行審核。管理層應(yīng)從整體經(jīng)營和決策的角度對財務(wù)報表進行審查，關(guān)注市場的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢，評估財務(wù)報表是否能夠滿足決策需要。管理層如對財務(wù)報表有疑問或提出修改意見，財務(wù)部門應(yīng)及時進行解釋和調(diào)整。2.外部審計（如有要求）-聘請審計機構(gòu)：根據(jù)市場的實際情況和相關(guān)規(guī)定，如需要進行外部審計，市場應(yīng)聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進行審計。在聘請審計機構(gòu)時，應(yīng)綜合考慮審計機構(gòu)的信譽、專業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量等因素，并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。-配合審計工作：在審計過程中，財務(wù)部門及相關(guān)部門應(yīng)積極配合審計機構(gòu)的工作，提供審計所需的資料和信息，包括會計憑證、賬簿、財務(wù)報表、合同協(xié)議等。對于審計機構(gòu)提出的問題，應(yīng)及時進行解答和說明。審計機構(gòu)在審計結(jié)束后，將出具審計報告，對財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映市場的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見。3.報表報送-報送時間：財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間進行報送。月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后的[X]個工作日內(nèi)報送；季度財務(wù)報表應(yīng)在季度終了后的[X]個工作日內(nèi)報送；年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后的[X]個工作日內(nèi)報送。具體報送時間可根據(jù)市場內(nèi)部管理要求和相關(guān)監(jiān)管部門的規(guī)定進行調(diào)整。-報送對象：財務(wù)報表應(yīng)報送市場管理層、股東（如有）、債權(quán)人、相關(guān)監(jiān)管部門等。同時，根據(jù)市場的實際情況，還可能需要向稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會等報送財務(wù)報表。在報送財務(wù)報表時，應(yīng)確保報表的格式和內(nèi)容符合接收方的要求。-報送方式：財務(wù)報表的報送方式可根據(jù)實際情況選擇紙質(zhì)報送或電子報送。紙質(zhì)報表應(yīng)加蓋市場公章，并由相關(guān)負責(zé)人簽字；電子報表應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并按照接收方指定的格式和傳輸方式進行報送。五、財務(wù)報表分析與利用1.財務(wù)報表分析-分析指標(biāo)設(shè)定：為全面了解市場的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，應(yīng)設(shè)定一系列財務(wù)分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）、營運能力指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、發(fā)展能力指標(biāo)（如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)增長率等）。通過對這些指標(biāo)的計算和分析，可以揭示市場在不同方面的優(yōu)勢和不足。-分析方法選擇：財務(wù)報表分析可采用多種方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。比較分析法可將市場的財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)進行對比，了解市場在行業(yè)中的地位和競爭力；比率分析法通過計算各項財務(wù)比率，分析市場的財務(wù)狀況和經(jīng)營效率；趨勢分析法通過觀察財務(wù)數(shù)據(jù)在不同期間的變化趨勢，預(yù)測市場的發(fā)展前景；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項財務(wù)指標(biāo)在總體中的占比，了解市場的財務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營特點。在實際分析過程中，應(yīng)根據(jù)分析目的和數(shù)據(jù)特點，靈活選擇合適的分析方法。-定期分析報告編制：財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報表分析報告，對市場的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面分析和評價。分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、主要財務(wù)指標(biāo)分析、存在的問題及建議等內(nèi)容。分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并結(jié)合圖表等形式進行直觀展示，以便管理層和其他相關(guān)人員能夠快速理解市場的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。2.財務(wù)報表利用-為決策提供支持：市場管理層應(yīng)充分利用財務(wù)報表分析結(jié)果，為市場的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、投資決策等提供依據(jù)。例如，通過分析市場的盈利能力和發(fā)展能力指標(biāo)，決定是否擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、拓展新的市場領(lǐng)域；通過分析償債能力指標(biāo)，合理安排融資結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。-績效評估與考核：財務(wù)報表數(shù)據(jù)可作為對市場各部門和員工績效評估與考核的重要依據(jù)。通過設(shè)定與財務(wù)指標(biāo)相關(guān)的績效目標(biāo)，如營業(yè)收入目