上市公司往來(lái)賬管理制度一、總則1.目的為加強(qiáng)公司往來(lái)賬的管理，規(guī)范往來(lái)賬的核算和監(jiān)督，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司、分公司等獨(dú)立核算單位的往來(lái)賬管理。3.定義往來(lái)賬是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而與其他單位或個(gè)人之間形成的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等款項(xiàng)。包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。4.管理原則嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，確保往來(lái)賬核算的合法性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。實(shí)行歸口管理，明確各部門(mén)在往來(lái)賬管理中的職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作與溝通，共同做好往來(lái)賬的管理工作。強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立健全往來(lái)賬的審批、核算、清理、監(jiān)督等管理制度，防范往來(lái)賬風(fēng)險(xiǎn)。定期核對(duì)賬目，及時(shí)清理往來(lái)賬項(xiàng)，減少壞賬損失，提高資金周轉(zhuǎn)效率。二、職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定和完善往來(lái)賬管理制度，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)往來(lái)賬的日常核算和賬務(wù)處理，確保賬目記錄準(zhǔn)確、及時(shí)。定期編制往來(lái)賬齡分析表，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出處理建議。負(fù)責(zé)與往來(lái)單位進(jìn)行對(duì)賬工作，督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)清理往來(lái)賬項(xiàng)。配合審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)對(duì)往來(lái)賬的檢查和審計(jì)工作。2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)起、執(zhí)行和管理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。按照合同約定及時(shí)與往來(lái)單位進(jìn)行結(jié)算，催收應(yīng)收賬款，支付應(yīng)付賬款。定期向財(cái)務(wù)部門(mén)提供往來(lái)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好往來(lái)賬的核算和管理工作。負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)形成的壞賬進(jìn)行分析和說(shuō)明，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好壞賬核銷(xiāo)工作。3.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的拓展和客戶(hù)管理，簽訂銷(xiāo)售合同，明確收款方式、收款期限等條款。及時(shí)跟蹤銷(xiāo)售款項(xiàng)的回收情況，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)進(jìn)行催收，并向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋相關(guān)信息。配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬和清理工作，提供必要的支持和協(xié)助。4.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的組織和供應(yīng)商管理，簽訂采購(gòu)合同，明確付款方式、付款期限等條款。按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)，確保公司按時(shí)足額支付貨款，維護(hù)公司良好的商業(yè)信譽(yù)。配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好應(yīng)付賬款的對(duì)賬和清理工作，提供必要的支持和協(xié)助。5.其他部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)發(fā)生的其他往來(lái)業(yè)務(wù)的管理，按照公司規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好往來(lái)賬的核算和管理工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。三、往來(lái)賬的核算與管理1.應(yīng)收賬款的核算與管理應(yīng)收賬款是指公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)充分了解客戶(hù)的信用狀況，評(píng)估客戶(hù)的償債能力。對(duì)于信用狀況不佳的客戶(hù)，應(yīng)采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求客戶(hù)提供擔(dān)保、增加預(yù)收賬款比例等。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行催收。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的催收計(jì)劃，明確催收責(zé)任人、催收期限和催收方式等，確保應(yīng)收賬款及時(shí)收回。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)查明原因，提出壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。財(cái)務(wù)部門(mén)按照公司規(guī)定的壞賬核銷(xiāo)程序進(jìn)行審核，報(bào)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理。2.其他應(yīng)收款的核算與管理其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，明確款項(xiàng)的用途、金額、期限等內(nèi)容。相關(guān)部門(mén)在業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)歸還借款或報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。如因責(zé)任人原因?qū)е缕渌麘?yīng)收款無(wú)法收回的，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，并要求其承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。3.應(yīng)付賬款的核算與管理應(yīng)付賬款是指公司因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。采購(gòu)部門(mén)在簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)充分了解供應(yīng)商的信用狀況，評(píng)估供應(yīng)商的供貨能力和價(jià)格水平。對(duì)于信用狀況良好、供貨質(zhì)量可靠的供應(yīng)商，可適當(dāng)延長(zhǎng)付款期限，但應(yīng)確保不影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)，確保賬目準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于到期的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。如因特殊原因需要延期付款的，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提前與供應(yīng)商溝通協(xié)商，并取得供應(yīng)商的同意。同時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)做好相應(yīng)的記錄，確保資金安排合理。4.其他應(yīng)付款的核算與管理其他應(yīng)付款是指公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。其他應(yīng)付款的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，明確款項(xiàng)的來(lái)源、金額、期限等內(nèi)容。相關(guān)部門(mén)在業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)歸還暫收款項(xiàng)或支付相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行清理。如因特殊情況需要長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。5.預(yù)收賬款的核算與管理預(yù)收賬款是指公司按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。銷(xiāo)售部門(mén)在收到客戶(hù)的預(yù)付款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收款收據(jù)，并將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)確認(rèn)預(yù)收賬款。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照合同約定及時(shí)履行銷(xiāo)售義務(wù)，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保預(yù)收賬款的余額準(zhǔn)確反映公司的業(yè)務(wù)狀況。如因客戶(hù)原因?qū)е落N(xiāo)售合同無(wú)法履行，需要退還預(yù)收賬款的，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)辦理退款手續(xù)，并取得客戶(hù)的收款確認(rèn)。6.預(yù)付賬款的核算與管理預(yù)付賬款是指公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。采購(gòu)部門(mén)在簽訂采購(gòu)合同后，如需預(yù)付賬款的，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理付款手續(xù)。付款后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將相關(guān)付款憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)確認(rèn)預(yù)付賬款。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)跟蹤采購(gòu)合同的執(zhí)行情況，確保預(yù)付款項(xiàng)的合理使用。如因供應(yīng)商原因?qū)е虏少?gòu)合同無(wú)法履行，需要收回預(yù)付款項(xiàng)的，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決，并通知財(cái)務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于長(zhǎng)期未結(jié)算的預(yù)付賬款，應(yīng)查明原因，督促采購(gòu)部門(mén)及時(shí)處理。四、往來(lái)賬的核對(duì)與清理1.往來(lái)賬的核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與往來(lái)單位進(jìn)行賬目核對(duì)，確保雙方賬目一致。核對(duì)工作應(yīng)至少每季度進(jìn)行一次，如有特殊情況可根據(jù)需要增加核對(duì)頻率。核對(duì)內(nèi)容包括往來(lái)賬的余額、發(fā)生額、賬齡等信息。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制往來(lái)賬核對(duì)清單，詳細(xì)記錄核對(duì)情況，并與往來(lái)單位進(jìn)行溝通確認(rèn)。對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；屬于未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行說(shuō)明；屬于其他原因的，應(yīng)與往來(lái)單位協(xié)商解決，并做好相關(guān)記錄。往來(lái)單位對(duì)核對(duì)結(jié)果如有異議，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待往來(lái)單位的反饋意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理，確保雙方賬目最終一致。2.往來(lái)賬的清理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清理，根據(jù)往來(lái)賬齡分析表，對(duì)超過(guò)規(guī)定期限的往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和清理。對(duì)于應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)加大催收力度，制定切實(shí)可行的催收措施，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的壞賬核銷(xiāo)程序進(jìn)行處理。對(duì)于其他應(yīng)收款，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)歸還借款或報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。如因特殊原因無(wú)法及時(shí)清理的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)說(shuō)明原因，并制定還款計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)于應(yīng)付賬款，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)，避免逾期付款。對(duì)于確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)處理。對(duì)于其他應(yīng)付款，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)歸還暫收款項(xiàng)或支付相關(guān)費(fèi)用。如因特殊原因無(wú)法及時(shí)清理的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)說(shuō)明原因，并制定還款計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬清理情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對(duì)清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善往來(lái)賬管理制度。五、壞賬管理1.壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。其他符合公司規(guī)定的壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款。2.壞賬的核銷(xiāo)程序銷(xiāo)售部門(mén)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)填寫(xiě)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明壞賬形成的原因、金額、時(shí)間等情況，并提供相關(guān)證明材料。申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行初審。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，核實(shí)壞賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。初審?fù)ㄟ^(guò)后，壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表報(bào)公司管理層審批。公司管理層應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行全面評(píng)估，做出審批決定。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行相應(yīng)披露。3.壞賬核銷(xiāo)后的管理已核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)建立備查賬簿，進(jìn)行單獨(dú)登記，詳細(xì)記錄壞賬核銷(xiāo)的時(shí)間、原因、金額等信息。如已核銷(xiāo)的壞賬在以后期間又收回的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將收回的款項(xiàng)沖減壞賬準(zhǔn)備，并同時(shí)增加應(yīng)收賬款，待實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)收賬款。公司應(yīng)定期對(duì)壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行檢查和分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)賬管理制度的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、往來(lái)賬的核對(duì)與清理情況等。審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真查閱相關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，與往來(lái)單位進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地走訪調(diào)查。審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)和建議。相關(guān)部門(mén)應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行自查，