公司清算組財務(wù)管理制度總則目的本制度旨在規(guī)范公司清算組的財務(wù)管理行為，確保清算工作的順利進(jìn)行，保護(hù)債權(quán)人、股東及其他相關(guān)利益者的合法權(quán)益，保證清算期間財務(wù)活動的合法、有序、透明。適用范圍本制度適用于公司清算組在清算期間的一切財務(wù)活動，包括但不限于清算財產(chǎn)的清查、評估、處置，債務(wù)的清償，費(fèi)用的支付等。基本原則1.合法性原則：清算組的財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時、完整，真實反映清算期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.公正性原則：在處理各項財務(wù)事務(wù)時，應(yīng)公平、公正地對待所有債權(quán)人、股東及其他利益相關(guān)者。4.節(jié)約性原則：合理控制清算費(fèi)用支出，提高資金使用效率，避免不必要的浪費(fèi)。財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置清算組應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)部門，配備具備專業(yè)財務(wù)知識和技能的人員，負(fù)責(zé)處理清算期間的各項財務(wù)工作。財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)清算組的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度，并組織實施。審核各項財務(wù)收支，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向清算組匯報財務(wù)工作進(jìn)展。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，處理財務(wù)方面的外部事務(wù)。負(fù)責(zé)組織編制財務(wù)報表，進(jìn)行財務(wù)分析，為清算組決策提供財務(wù)依據(jù)。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，及時、準(zhǔn)確地記錄清算期間的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制記賬憑證，登記賬簿，定期結(jié)賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，負(fù)責(zé)財務(wù)資料的整理和歸檔。3.出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。財務(wù)預(yù)算管理預(yù)算編制1.編制依據(jù)：清算組應(yīng)根據(jù)公司清算方案、預(yù)計的清算期限、各項清算工作的安排以及以往類似清算項目的經(jīng)驗等，編制財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算內(nèi)容：財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括清算費(fèi)用預(yù)算、債務(wù)清償預(yù)算、剩余財產(chǎn)分配預(yù)算等。清算費(fèi)用預(yù)算：詳細(xì)列出預(yù)計發(fā)生的各項清算費(fèi)用，如清算人員薪酬、辦公費(fèi)、審計費(fèi)、評估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公告費(fèi)等。債務(wù)清償預(yù)算：根據(jù)公司債務(wù)的性質(zhì)、金額及償還順序，預(yù)計各項債務(wù)的清償金額和時間。剩余財產(chǎn)分配預(yù)算：根據(jù)公司資產(chǎn)的變現(xiàn)情況和債務(wù)清償結(jié)果，預(yù)計可供分配的剩余財產(chǎn)金額及分配方案。3.編制程序各部門根據(jù)自身工作任務(wù)和職責(zé)，提出本部門的費(fèi)用預(yù)算和相關(guān)工作計劃。財務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算進(jìn)行匯總、審核和分析，結(jié)合公司清算方案，編制財務(wù)預(yù)算草案。財務(wù)預(yù)算草案經(jīng)清算組討論審議通過后，作為正式的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行1.清算組各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保各項工作按計劃進(jìn)行。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.如因特殊原因需要調(diào)整財務(wù)預(yù)算，相關(guān)部門應(yīng)提出書面申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容及對財務(wù)狀況的影響。經(jīng)財務(wù)部門審核后，報清算組批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時，可對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：國家法律法規(guī)及政策發(fā)生重大變化，影響公司清算工作的正常進(jìn)行。公司清算方案發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生變化。不可抗力因素或其他不可預(yù)見、不可避免的原因，使財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算產(chǎn)生較大差異。2.預(yù)算調(diào)整的程序：因上述原因需要調(diào)整預(yù)算時，由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整的必要性、調(diào)整的具體內(nèi)容及對財務(wù)狀況的影響。財務(wù)部門對申請進(jìn)行審核，提出審核意見后報清算組批準(zhǔn)。清算組批準(zhǔn)后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)調(diào)整財務(wù)預(yù)算，并將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。財務(wù)核算管理會計核算原則1.清算組應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計制度的規(guī)定，建立健全會計核算體系，進(jìn)行會計核算。2.會計核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映清算期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.會計核算應(yīng)遵循一致性原則，各項會計政策和會計估計應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)經(jīng)清算組批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。會計科目設(shè)置清算組應(yīng)根據(jù)清算工作的特點(diǎn)和需要，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。一般應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、清算損益類科目等。1.資產(chǎn)類科目：用于核算清算期間公司的各項資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類科目：用于核算清算期間公司的各項債務(wù)，如應(yīng)付款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、借款等。3.清算損益類科目：用于核算清算期間公司的各項收入、費(fèi)用和損益，如清算收入、清算費(fèi)用、清算凈損益等。賬務(wù)處理1.清算財產(chǎn)的清查與入賬在清算開始時，應(yīng)對公司的各項財產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實財產(chǎn)的數(shù)量、價值及存放地點(diǎn)等情況。對于清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。將清查后的各項資產(chǎn)按照評估價值或其他合理方法入賬，作為清算財產(chǎn)的初始價值。2.債務(wù)的確認(rèn)與計量對公司的各項債務(wù)進(jìn)行清理和確認(rèn)，核實債務(wù)的金額、性質(zhì)、債權(quán)人等信息。按照債務(wù)的償還順序和金額，對債務(wù)進(jìn)行分類核算，并計提相應(yīng)的利息或費(fèi)用。3.費(fèi)用的核算與支付嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算和相關(guān)規(guī)定，核算清算期間發(fā)生的各項費(fèi)用，如清算人員薪酬、辦公費(fèi)、審計費(fèi)、評估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公告費(fèi)等。費(fèi)用發(fā)生時，應(yīng)取得合法有效的憑證，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行報銷。對于已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行預(yù)提，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。4.資產(chǎn)處置與清算收入的核算按照清算方案的規(guī)定，對清算財產(chǎn)進(jìn)行處置，如出售、轉(zhuǎn)讓、抵債等。資產(chǎn)處置過程中取得的收入，包括銷售收入、轉(zhuǎn)讓收入、抵債收入等，應(yīng)作為清算收入進(jìn)行核算。資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)作為清算費(fèi)用進(jìn)行核算。5.債務(wù)清償?shù)暮怂惆凑諅鶆?wù)的償還順序，依次清償公司的各項債務(wù)。債務(wù)清償時，應(yīng)按照實際支付的金額沖減相應(yīng)的債務(wù)賬面價值，并核算債務(wù)清償過程中產(chǎn)生的損益。6.清算凈損益的計算與結(jié)轉(zhuǎn)清算期間結(jié)束時，應(yīng)計算清算凈損益，清算凈損益=清算收入清算費(fèi)用。將清算凈損益轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目，按照規(guī)定進(jìn)行分配。財務(wù)報表編制1.清算組應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表等，全面反映清算期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編制及時、報送準(zhǔn)確。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋清算組公章。審核后的財務(wù)報表應(yīng)及時報送清算組各成員、公司股東、債權(quán)人及其他相關(guān)部門。財務(wù)收支管理收入管理1.清算組的收入主要來源于清算財產(chǎn)的處置收入、公司應(yīng)收賬款的收回、其他與清算工作相關(guān)的收入等。2.各項收入應(yīng)及時足額入賬，不得隱瞞、截留或挪用。收入取得時，應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。3.對于資產(chǎn)處置收入，應(yīng)按照清算方案的規(guī)定進(jìn)行處置，并及時辦理相關(guān)手續(xù)，確保收入的及時到賬。支出管理1.清算費(fèi)用的支出應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。對于預(yù)算外支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。2.費(fèi)用支出應(yīng)取得合法有效的憑證，憑證內(nèi)容應(yīng)真實、完整、合法。費(fèi)用報銷時，應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行簽字審批。3.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的開支。對于招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)制定明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，及時發(fā)現(xiàn)并糾正費(fèi)用支出中的不合理行為。資金管理1.清算組應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，確保清算工作的順利進(jìn)行。2.開設(shè)專門的清算資金賬戶，用于存放清算期間的資金。資金的收支應(yīng)通過該賬戶進(jìn)行核算，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。3.加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實相符。4.對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度進(jìn)行管理，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。5.合理確定資金籌集方式，根據(jù)清算工作的需要，及時籌集資金，滿足清算費(fèi)用支付和債務(wù)清償?shù)男枨蟆Ｘ攧?wù)監(jiān)督與審計內(nèi)部監(jiān)督1.清算組應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資金管理等情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門的工作，如實提供財務(wù)信息和相關(guān)資料，接受財務(wù)監(jiān)督。外部審計1.清算組應(yīng)委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對清算期間的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，并出具審計報告。2.審計報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確地反映清算組的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為清算組決策提供參考依據(jù)。3.清算組應(yīng)積極配合會計師事務(wù)所的審計工作，提供必要的資料和協(xié)助。財務(wù)檔案管理檔案范圍清算組財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、審計報告、稅務(wù)資料、銀行對賬單、債務(wù)清單、資產(chǎn)處置文件等與財務(wù)工作相關(guān)的各類文件和資料。檔案整理與歸檔1.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)檔案進(jìn)行整理和歸檔，確保檔案的完整性和規(guī)范性。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，注明年度、月份、起止日期、憑證種類、起訖號碼等信息，并由裝訂人在封面上簽字或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)按照年度分類整理，加具封面，注明單位名稱、年度、賬簿名稱等信息，并由記賬人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人在封面上簽字或蓋章。4.財務(wù)報表應(yīng)按照年度裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、報表名稱等信息，并由編制人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人在封面上簽字或蓋章。5.其他財務(wù)檔案應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和類別進(jìn)行分類整理，分別裝訂成冊或歸檔保存。檔案保管與查閱1.設(shè)立專門的財務(wù)檔案保管地點(diǎn)，配備必要的保管設(shè)備，確保財務(wù)檔案的安全和完整。2.財務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為15年，財務(wù)報表等保管