昆明餐飲稅務管理制度總則目的本制度旨在規(guī)范昆明餐飲企業(yè)的稅務管理工作，確保企業(yè)依法納稅，合理降低稅務風險，維護企業(yè)的合法權益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。適用范圍本制度適用于在昆明地區(qū)從事餐飲經營活動的所有企業(yè)，包括各類中餐廳、西餐廳、小吃店、火鍋店等。依據(jù)本制度依據(jù)國家稅收法律法規(guī)、昆明市地方稅收政策以及相關財務會計準則制定。稅務登記與變更稅務登記1.新設立的餐飲企業(yè)應在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。2.辦理稅務登記時，需提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件；法定代表人身份證原件及復印件；組織機構代碼證原件及復印件；經營場所證明（租賃合同或房產證明）原件及復印件；稅務機關要求提供的其他資料。3.稅務登記內容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；如涉及改變稅務登記機關的，應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務登記證管理1.企業(yè)應妥善保管稅務登記證，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2.稅務登記證遺失的，應自遺失之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，申請補發(fā)稅務登記證。發(fā)票管理發(fā)票領購1.依法辦理稅務登記的餐飲企業(yè)，在領取稅務登記證后，可向主管稅務機關申請領購發(fā)票。2.申請領購發(fā)票時，需提供以下資料：《發(fā)票領購簿申請表》；稅務登記證副本；經辦人身份證明；財務專用章或發(fā)票專用章印模。3.主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的經營范圍和經營規(guī)模，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和購票方式。企業(yè)應按照核定的內容領購發(fā)票。發(fā)票開具1.餐飲企業(yè)應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票時，應填寫客戶名稱、項目、數(shù)量、單價、金額等內容，確保發(fā)票內容真實、準確、完整。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。發(fā)票取得1.企業(yè)在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。發(fā)票保管1.企業(yè)應建立發(fā)票管理制度，設置發(fā)票登記簿，如實記錄發(fā)票的領購、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票應存放在安全、干燥、通風的地方，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。發(fā)票繳銷1.企業(yè)發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并繳銷發(fā)票。2.企業(yè)因變更經營范圍、經營方式等原因，需要減少發(fā)票種類、數(shù)量的，應向主管稅務機關申請辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。納稅申報申報期限1.餐飲企業(yè)應按照稅法規(guī)定的申報期限，如實辦理納稅申報。2.增值稅一般納稅人應每月1日至15日內申報繳納上月增值稅；小規(guī)模納稅人應按季申報繳納增值稅，申報期限為季度終了之日起15日內。3.企業(yè)所得稅應按年計征，分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。4.其他稅種的申報期限按照稅法規(guī)定執(zhí)行。申報方式1.企業(yè)可通過網上申報、上門申報等方式辦理納稅申報。2.網上申報的，應按照稅務機關規(guī)定的網上申報流程，在申報期限內登錄電子稅務局進行申報。3.上門申報的，應在申報期限內，將納稅申報表及相關資料報送主管稅務機關辦稅服務廳。申報資料1.增值稅納稅申報表及附列資料，包括《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）等。2.企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表。3.其他稅種的納稅申報表及相關資料，按照稅法規(guī)定提供。稅款繳納繳納方式1.企業(yè)應按照稅務機關核定的稅款繳納方式，按時足額繳納稅款。2.稅款繳納方式包括銀行轉賬、現(xiàn)金繳納、網上繳稅等。3.采用銀行轉賬方式繳納稅款的，企業(yè)應在申報期限內，將稅款足額存入稅務機關指定的銀行賬戶，并在轉賬憑證上注明稅款所屬期、稅種、金額等信息。4.采用網上繳稅方式的，企業(yè)應按照稅務機關規(guī)定的網上繳稅流程，在申報期限內完成稅款繳納。延期繳納1.企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應在繳納稅款期限屆滿前，向主管稅務機關提出延期繳納稅款申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產負債表；應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。2.經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。稅務風險管理風險識別1.企業(yè)應定期對稅務管理工作進行風險識別，查找可能存在的稅務風險點。2.風險識別的內容包括：稅收政策變化風險；稅務申報風險；發(fā)票管理風險；稅務籌劃風險；稅務檢查風險等。風險評估1.對識別出的稅務風險點進行風險評估，確定風險等級。2.風險評估可采用定性評估和定量評估相結合的方法，綜合考慮風險發(fā)生的可能性和影響程度。風險應對1.根據(jù)風險評估結果，制定相應的風險應對措施。2.風險應對措施包括：風險規(guī)避：對于高風險且無法有效控制的稅務風險，應采取風險規(guī)避措施，如停止相關業(yè)務活動。風險降低：通過優(yōu)化稅務管理流程、加強內部控制等方式，降低稅務風險發(fā)生的可能性和影響程度。風險轉移：將部分稅務風險轉移給其他方，如購買稅務保險。風險承受：對于低風險且能夠承受的稅務風險，可采取風險承受措施，如自行承擔風險損失。風險監(jiān)控1.建立稅務風險監(jiān)控機制，對稅務風險應對措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。2.定期對稅務風險狀況進行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)新的風險點，并調整風險應對措施。稅務籌劃籌劃原則1.合法性原則：稅務籌劃應在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下進行。2.合理性原則：稅務籌劃應符合企業(yè)的經營實際和發(fā)展戰(zhàn)略，具有合理性。3.效益性原則：稅務籌劃應注重成本效益分析，確保籌劃方案能夠為企業(yè)帶來經濟效益。籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策：充分利用國家和地方出臺的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅收抵免、稅率優(yōu)惠等，降低企業(yè)稅負。2.合理安排收入和成本費用：通過合理安排收入確認時間、成本費用列支方式等，優(yōu)化企業(yè)的應納稅所得額，減少應納稅額。3.選擇合適的組織形式：根據(jù)企業(yè)的經營規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略等因素，選擇合適的組織形式，如有限責任公司、合伙企業(yè)等，以降低稅務成本。4.開展稅務代理：委托專業(yè)的稅務代理機構進行稅務籌劃，提高籌劃的專業(yè)性和有效性?；I劃程序1.制定籌劃目標：明確稅務籌劃的目標，如降低稅負、提高經濟效益等。2.收集相關信息：收集企業(yè)的經營情況、財務狀況、稅收政策等相關信息。3.設計籌劃方案：根據(jù)籌劃目標和收集到的信息，設計多種稅務籌劃方案。4.評估籌劃方案：對設計出的籌劃方案進行評估，分析其合法性、合理性、效益性等。5.選擇最優(yōu)方案：選擇最優(yōu)的稅務籌劃方案，并組織實施。6.監(jiān)控和調整：對實施后的籌劃方案進行監(jiān)控和評估，根據(jù)實際情況及時調整籌劃方案。稅務檔案管理檔案內容1.稅務登記資料，包括稅務登記證、變更登記資料、注銷登記資料等。2.納稅申報資料，包括納稅申報表、財務報表、稅務機關要求報送的其他資料等。3.發(fā)票管理資料，包括發(fā)票領購簿、發(fā)票開具記錄、發(fā)票取得憑證、發(fā)票保管記錄、發(fā)票繳銷記錄等。4.稅款繳納資料，包括稅款繳納憑證、延期繳納稅款申請及批復等。5.稅務籌劃資料，包括籌劃方案、相關文件依據(jù)、評估報告等。6.稅務檢查資料，包括稅務機關下達的檢查通知書、檢查報告、整改通知書等。7.其他稅務管理資料，如稅務咨詢記錄、稅務爭議處理資料等。檔案整理1.對稅務檔案進行分類整理，按照檔案內容的類別和時間順序進行編號。2.每份檔案應編制目錄，注明檔案名稱、編號、日期、內容摘要等信息。3.檔案應使用標準的檔案袋或檔案盒進行裝訂和存放，并在檔案袋或檔案盒上標明檔案名稱、編號等信息。檔案保管1.稅務檔案應妥善保管，確保檔案的安全、完整。2.檔案保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或15年。3.檔案保管地點應具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件，防止檔案損壞、丟失。檔案查閱1.內部人員查閱稅務檔案，應填寫《稅務檔案查閱申請表》，經部門負責人批準后，方可查閱。2.外部單位或個人查閱稅務檔案，應持有單位