未擔保余值管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司未擔保余值的管理，提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)安全與完整，合理計量資產(chǎn)價值，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及未擔保余值的各類資產(chǎn)租賃業(yè)務及相關(guān)管理活動。（三）定義1.未擔保余值：指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值。2.擔保余值：就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產(chǎn)余值。（四）管理原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)會計準則，確保未擔保余值管理活動合法合規(guī)。2.準確性原則：準確計量未擔保余值，真實反映資產(chǎn)價值及租賃業(yè)務情況。3.風險控制原則：有效識別、評估和控制未擔保余值相關(guān)風險，保障公司資產(chǎn)安全。4.動態(tài)管理原則：根據(jù)資產(chǎn)使用狀況、市場變化等因素，對未擔保余值進行動態(tài)跟蹤與調(diào)整。二、管理職責（一）財務部門1.負責制定未擔保余值的會計核算政策和方法，確保會計處理符合會計準則要求。2.定期對未擔保余值進行核算和賬務處理，編制相關(guān)財務報表，準確反映未擔保余值情況。3.參與未擔保余值的評估工作，提供財務數(shù)據(jù)支持和分析意見。4.監(jiān)督未擔保余值管理相關(guān)制度的執(zhí)行情況，對違規(guī)行為提出整改意見。（二）資產(chǎn)管理部門1.負責建立未擔保余值臺賬，詳細記錄資產(chǎn)的基本信息、租賃情況、余值變動等。2.定期對租賃資產(chǎn)進行實地檢查和盤點，核實資產(chǎn)的實際狀況，為未擔保余值評估提供依據(jù)。3.根據(jù)資產(chǎn)使用情況和市場變化，及時提出未擔保余值調(diào)整建議。4.配合財務部門進行未擔保余值的核算和賬務處理，提供相關(guān)資產(chǎn)信息。（三）業(yè)務部門1.負責租賃業(yè)務的拓展和實施，在簽訂租賃合同前，充分考慮未擔保余值因素，合理確定租賃條款。2.在租賃期間，負責對租賃資產(chǎn)的日常使用和維護，確保資產(chǎn)處于良好狀態(tài)，減少未擔保余值減值風險。3.及時向資產(chǎn)管理部門反饋租賃資產(chǎn)的使用情況和市場變化信息，協(xié)助做好未擔保余值管理工作。（四）風險管理部門1.識別、評估未擔保余值相關(guān)風險，制定風險應對策略和措施。2.對未擔保余值管理活動進行風險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和預警潛在風險。3.協(xié)助各部門開展未擔保余值風險管理工作，提供專業(yè)的風險評估和指導意見。三、未擔保余值的初始確認與計量（一）確認條件在租賃開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。（二）計量方法1.未擔保余值應當以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值減去出租人估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值后的余額為基礎進行計量。2.出租人應當定期對未擔保余值進行檢查，至少于每年年末檢查一次。如有證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)發(fā)生減值，應當重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認融資收入。如已確認損失的未擔保余值得以恢復，應當在原已確認的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認融資收入。四、未擔保余值的后續(xù)管理（一）定期評估1.資產(chǎn)管理部門應定期（至少每年一次）對租賃資產(chǎn)的未擔保余值進行評估。評估時，應綜合考慮資產(chǎn)的使用狀況、技術(shù)更新、市場價格波動等因素。2.評估可采用內(nèi)部評估與外部評估相結(jié)合的方式。內(nèi)部評估由資產(chǎn)管理部門會同相關(guān)技術(shù)人員進行，主要依據(jù)資產(chǎn)的實際使用情況、磨損程度等進行判斷；外部評估可委托專業(yè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行，以獲取更客觀、準確的市場價值評估。（二）信息收集與分析1.業(yè)務部門應及時收集租賃資產(chǎn)的使用情況、市場需求變化、同類型資產(chǎn)價格變動等信息，并定期反饋給資產(chǎn)管理部門。2.財務部門應分析未擔保余值對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。例如，通過計算未擔保余值變動對租賃收益、資產(chǎn)負債率等指標的影響，評估其對公司業(yè)績的綜合作用。（三）調(diào)整處理1.若評估發(fā)現(xiàn)未擔保余值發(fā)生減值，資產(chǎn)管理部門應及時提出調(diào)整建議，經(jīng)公司相關(guān)決策機構(gòu)審批后，財務部門進行相應的賬務處理。2.調(diào)整未擔保余值時，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并對后續(xù)各期的租賃收入進行調(diào)整。同時，更新未擔保余值臺賬及相關(guān)財務報表數(shù)據(jù)。3.如未擔保余值因市場因素等原因出現(xiàn)增值，在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，可按規(guī)定程序進行適當調(diào)整，但需謹慎評估增值的可持續(xù)性，避免過度樂觀估計對財務數(shù)據(jù)的不實影響。五、未擔保余值的會計核算（一）科目設置1.公司應設置“未擔保余值”科目，核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。2.設置“未實現(xiàn)融資收益”科目，核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。（二）賬務處理1.在租賃開始日，按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款——應收融資租賃款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。2.未擔保余值發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“未擔保余值減值準備”科目。同時，將未實現(xiàn)融資收益余額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額，借記“未實現(xiàn)融資收益”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。3.已確認損失的未擔保余值得以恢復的，應在原已確認的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“未擔保余值減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。同時，將未實現(xiàn)融資收益余額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。4.每期收到租金時，借記“銀行存款”科目，貸記“長期應收款——應收融資租賃款”科目。同時，按當期應確認的融資收入金額，借記“未實現(xiàn)融資收益”科目，貸記“租賃收入”科目。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對未擔保余值管理情況進行審計監(jiān)督，檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況、賬務處理的準確性、未擔保余值評估的合理性等。2.審計過程中，應查閱相關(guān)文件、記錄，實地盤點租賃資產(chǎn)，與相關(guān)人員進行訪談，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應及時提出審計意見和建議，要求責任部門限期整改，并跟蹤整改情況。（二）績效考核1.將未擔保余值管理納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系。例如，對資產(chǎn)管理部門考核租賃資產(chǎn)的完好率、未擔保余值減值情況等指標；對業(yè)務部門考核租賃業(yè)務的收益情況、未擔保余值變動對業(yè)務的影響等指標。2.根據(jù)績效考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人給予獎勵，對未達標的部門和個人進行相應的懲罰，以激勵各部門和人員積極做好未擔保余值管理工作。七、風險防范與應對（一）風險識別與評估1.風險管理部門應會同財務部門、資產(chǎn)管理部門等，定期識別未擔保余值管理過程中可能面臨的風險，如市場風險、信用風險、資產(chǎn)減值風險等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風險進行評估，確定風險的等級和影響程度。例如，通過分析市場價格波動趨勢、承租人信用狀況變化等因素，評估市場風險和信用風險的大小。（二）風險應對措施1.市場風險應對：關(guān)注市場動態(tài)，及時掌握同類型資產(chǎn)價格走勢和市場需求變化，合理調(diào)整租賃策略和未擔保余值預期。通過簽訂與市場價格掛鉤的租賃條款，如租金調(diào)整條款等，降低市場價格波動對未擔保余值的影響。2.信用風險應對：在租賃業(yè)務開展前，對承租人進行嚴格的信用評估，確保承租人具備良好的信用狀況和償債能力。要求承租人提供必要的擔保或保證金，以降低信用風險。在租賃期間，密切關(guān)注承租人的經(jīng)營狀況和財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)和預警信用風險。3.資產(chǎn)減值風險應對：加強租賃資產(chǎn)的日常維護和管理，確保資產(chǎn)處于良好狀態(tài)，延