2024年福建省仙游縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式，其實(shí)質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。3.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅收入10300元，其應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.300B.309C.1700D.1751答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=10300÷(1+3%)=10000元，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=10000×3%=300元。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5.個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。7.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將外購貨物無償贈送他人答案：D答案分析：將外購貨物無償贈送他人屬于視同銷售貨物征收增值稅的行為，而將外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。8.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。9.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，靈活性不屬于稅收特征。10.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照（）征收率減按2%征收增值稅。A.3%B.4%C.5%D.6%答案：A答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。11.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為10萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.23.75B.25C.26.25D.28答案：A答案分析：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生12萬元，按發(fā)生額的60%計(jì)算為7.2萬元，按銷售收入的5‰計(jì)算扣除限額，本題未提及銷售收入，按標(biāo)準(zhǔn)扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12-7.2=4.8萬元。應(yīng)納稅所得額=100-5+4.8=99.8萬元，所得稅費(fèi)用=99.8×25%=23.75萬元。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于公安機(jī)關(guān)的行政處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入答案：D答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，財(cái)政撥款屬于不征稅收入，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。14.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.年終加薪B.保險(xiǎn)賠款C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得答案：B答案分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，年終加薪、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得需要繳納個(gè)人所得稅。15.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.11%D.13%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。16.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。17.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之六答案：C答案分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。18.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的稅目包括煙、酒、化妝品等C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收答案：D答案分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)等，并非僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。19.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3000元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.34871.79B.39000C.43589.74D.44200答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。但金銀首飾除外。本題手機(jī)不屬于金銀首飾，銷售額=3000×100÷(1+13%)=265486.73元，銷項(xiàng)稅額=265486.73×13%=34871.79元。20.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。21.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.確定性原則D.收付實(shí)現(xiàn)制原則答案：D答案分析：企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、確定性原則、合理性原則等，收付實(shí)現(xiàn)制原則不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則。22.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。24.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10.3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅收入3.09萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.33C.0.39D.0.42答案：B答案分析：銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)納稅額=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=3.09÷(1+3%)×2%=0.06萬元，當(dāng)月共繳納增值稅=0.3+0.03=0.33萬元。25.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：選項(xiàng)A、B、C免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。26.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。27.某商場為增值稅一般納稅人，2024年3月采取折扣方式銷售貨物，銷售額為100萬元，折扣額為10萬元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。該商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.11.7B.13C.14.3D.16.9答案：A答案分析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=(100-10)×13%=11.7萬元。28.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時(shí)間為取得所得的次年（）。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.4月1日至7月31日D.5月1日至8月31日答案：A答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日。29.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月。A.1B.3C.6D.12答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。30.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D答案分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟(jì)職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于對外投資C.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購貨物無償贈送他人答案：ABD答案分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外投資以及將外購貨物無償贈送他人都屬于視同銷售行為，將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。9.下列關(guān)于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，正確的有（）。A.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收保全措施的適用對象包括扣繳義務(wù)人C.強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象包括納稅擔(dān)保人D.稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的前置程序答案：ACD答案分析：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人，強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的前置程序。10.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法中，正確的有（）。A.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于發(fā)票開具的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力取得財(cái)政收入的一種形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力取得財(cái)政收入的一種形式，而非經(jīng)濟(jì)權(quán)力。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。（）答案：正確答案分析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，屬于稅務(wù)檢查的范疇。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核屬于納稅申報(bào)管理，不屬于稅務(wù)檢查范疇。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)等。7.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。8.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確答案分析：根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理，在不可抗力情形消除后應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。9.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象相同。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。10.單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。（）答案：正確答案分析：單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法有效的扣稅憑證抵扣。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購進(jìn)貨物或服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，而不是在實(shí)際收到或支付現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)。即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（3）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項(xiàng)支出，必須是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生且金額能夠準(zhǔn)確計(jì)量的，對于尚未發(fā)生或金額不確定的支出，不得在稅前扣除。（4）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。即企業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)是合理的、必要的，與取得收入直接相關(guān)的支出。（5）相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即支出必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元。（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為15萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。-進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元。-應(yīng)繳納增值稅=6.5+1.95-2.6=5.85