2024年江蘇省寶應(yīng)縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)答案：D分析：選項A文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)；選項B車輛停放服務(wù)按租賃服務(wù)繳納增值稅；選項C廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)；選項D旅游娛樂服務(wù)屬于生活服務(wù)。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費答案：D分析：選項A，增值稅是價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，行政罰款不得在稅前扣除；選項C，向投資者分配的紅利是對稅后利潤的分配，不得在稅前扣除；選項D，企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準(zhǔn)予在稅前扣除。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，回收的舊手機每部作價200元，實際收取價款319000元。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.319000÷（1+13%）×13%=37000（元）B.3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）C.（3390-200）×100÷（1+13%）×13%=36700（元）D.3390×100×13%=44070（元）答案：B分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。所以銷售額為3390×100÷（1+13%），銷項稅額=3390×100÷（1+13%）×13%=39000元。5.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球桿B.普通護膚護發(fā)品C.實木地板D.啤酒答案：B分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍。6.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。A.關(guān)稅B.車輛購置稅C.環(huán)境保護稅D.資源稅答案：A分析：關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理；車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收；環(huán)境保護稅和資源稅一般也是由稅務(wù)機關(guān)征收。7.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.105B.112C.107D.109答案：C分析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元可全額扣除；直接向某小學(xué)捐款5萬元不得扣除。應(yīng)納稅所得額=100+5-0=105（萬元），再加上未扣除的直接捐款2萬元（10-8），應(yīng)納稅所得額為107萬元。8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.撫恤金B(yǎng).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費C.保險賠款D.年終加薪答案：D分析：選項A、B、C屬于個人所得稅免稅項目；選項D年終加薪屬于工資、薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。10.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.發(fā)票實行定期換版制度D.禁止攜帶空白發(fā)票出入境答案：C分析：發(fā)票實行不定期換版制度，而不是定期換版制度，選項C表述錯誤。11.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月答案：B分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。12.下列各項中，不屬于稅收征收管理活動的是（）。A.稅務(wù)檢查B.稅務(wù)登記C.稅款征收D.工商登記答案：D分析：稅收征收管理活動包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等。工商登記不屬于稅收征收管理活動。13.某小規(guī)模納稅人2024年2月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）萬元。A.0.3B.0.29C.0.19D.0答案：A分析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元），小規(guī)模納稅人購進貨物取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。14.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.花卉種植B.谷物種植C.中藥材種植D.蔬菜種植答案：A分析：選項B、C、D屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅；選項A花卉種植所得減半征收企業(yè)所得稅。15.甲公司2023年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款6萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。A.6B.10C.3.6D.4答案：C分析：公益性捐贈扣除限額=30×12%=3.6（萬元），直接向災(zāi)區(qū)捐款6萬元不得扣除，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元，只能扣除3.6萬元。16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，限期繳納應(yīng)納稅款B.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：C分析：選項A不屬于稅收強制執(zhí)行措施；選項B、D屬于稅收保全措施；選項C書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款屬于稅收強制執(zhí)行措施。17.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.與原油同時開采的天然氣D.煤礦生產(chǎn)的天然氣答案：C分析：選項A人造石油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；選項B已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；選項D煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項C與原油同時開采的天然氣屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。18.某企業(yè)2023年12月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為200萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知增值稅稅率為13%，該企業(yè)進口貨物應(yīng)繳納增值稅稅額為（）萬元。A.26B.28.6C.33.8D.36.4答案：B分析：進口貨物應(yīng)繳納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（200+20）×13%=28.6（萬元）。19.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.技術(shù)合同以合同所載的價款、報酬或使用費為計稅依據(jù)D.營業(yè)賬簿按每件5元貼花答案：D分析：自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿按實收資本（股本）、資本公積合計金額的0.25‰繳納印花稅，不再按每件5元貼花，選項D表述錯誤。20.某企業(yè)2023年度發(fā)生合理的工資、薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。A.15.5B.16.5C.17.5D.18.5答案：C分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，只能扣除14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，可全額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費合計=14+1.5=15.5（萬元）。21.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D分析：選項A房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C房地產(chǎn)的繼承，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅征稅范圍。22.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：C分析：選項A房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；選項B房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種；選項C個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項D房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納。23.某企業(yè)2023年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B分析：內(nèi)部職工醫(yī)院用房、托兒所用房免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=（6500+700）×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）。24.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.購買車船的發(fā)票開具日期的當(dāng)月D.購買車船的發(fā)票開具日期的次月答案：A分析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。25.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位B.擁有土地使用權(quán)的個人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不納稅答案：D分析：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅，選項D表述錯誤。26.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明甲公司提供原材料金額300萬元，需支付給乙公司加工費20萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同一份，保險金額為1000萬元，支付保險費1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.110B.115C.105D.100答案：C分析：加工承攬合同應(yīng)納稅額=20×0.5‰×10000=100（元）；財產(chǎn)保險合同應(yīng)納稅額=1×1‰×10000=5（元）。甲公司應(yīng)繳納印花稅=100+5=105（元）。27.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)出讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅實行幅度比例稅率，稅率為3%-5%C.契稅的計稅依據(jù)是成交價格D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納答案：B分析：選項A契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人；選項C契稅的計稅依據(jù)有成交價格、市場價格等多種情況；選項D契稅在土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)繳納；選項B契稅實行幅度比例稅率，稅率為3%-5%。28.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，匯算清繳的期限是自年度終了之日起（）。A.1個月內(nèi)B.3個月內(nèi)C.5個月內(nèi)D.6個月內(nèi)答案：C分析：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，匯算清繳的期限是自年度終了之日起5個月內(nèi)。29.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家B.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅務(wù)機關(guān)決定答案：C分析：選項A稅收法律關(guān)系的主體包括國家、征稅機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人等；選項B稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，如貨物、財產(chǎn)、收入等；選項C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；選項D稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定。30.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請C.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力答案：D分析：行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，而不是一經(jīng)作出就發(fā)生法律效力，選項D表述錯誤。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性。2.下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：選項B將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物；選項A、C、D均屬于視同銷售貨物的情形。3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.政府性基金答案：ACD分析：選項B國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項A、C、D屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于發(fā)票開具和使用的表述中，正確的有（）。A.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年答案：ABCD分析：以上關(guān)于發(fā)票開具和使用的表述均正確。6.下列各項中，屬于稅收征收管理措施的有（）。A.稅收保全措施B.稅收強制執(zhí)行措施C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保D.阻止出境答案：ABCD分析：稅收征收管理措施包括責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取稅收強制執(zhí)行措施、阻止出境等。7.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.木制一次性筷子C.游艇D.鞭炮焰火答案：ABCD分析：消費稅的征稅范圍包括高檔化妝品、木制一次性筷子、游艇、鞭炮焰火等。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%答案：ABD分析：選項C納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅；選項A、B、D表述正確。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于土地增值稅的表述均正確。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)稅的稅率分為從價計征稅率和從租計征稅率C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配方式。（）答案：√分析：該表述準(zhǔn)確概括了稅收的定義和特征。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：√分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：×分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：√分析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。5.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。（）答案：√分析：這是符合稅收征收管理規(guī)定的。6.稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都可以由稅務(wù)機關(guān)直接采取，不需要經(jīng)過縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（）答案：×分析：稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)才能采取。7.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：√分析：不同的應(yīng)稅消費品在不同的環(huán)節(jié)繳納消費稅，包括生產(chǎn)、委托加工、進口和零售環(huán)節(jié)。8.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：√分析：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)銷售或自用情況確定為當(dāng)天。9.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：√分析：這是土地增值稅納稅人的準(zhǔn)確表述。10.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：√分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。-小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2）計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，在特定情況下有優(yōu)惠征收率。（3）發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以用取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證抵扣進項稅額。-小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（4）稅率和征收率不同：-一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。-小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率相對較低，一般為3%。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則和主要扣除項目。答案：（1）稅前扣除原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（2）主要扣除項目：-成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。-費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。-稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。-損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。-其他支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，如借款費用、工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)可以扣除。五、案例分析題（